книги / Анализ хозяйственной деятельности предприятия
..pdf4.7. Использование графического способа в анализе хозяйственной деятельности
Сущность графиков и их роль в АХД. Содержание диаг рамм и графиков, используемых в АХД. Требования к гра фикам и диаграммам.
Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.
Велико и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок поло жения или развития изучаемого явления, позволяет зритель но заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тен денции и связи изучаемых показателей.
Основные формы графиков, которые используются в АХД, — диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают столби
ковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.
По содержанию различают диаграмм ы сравнения,
структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д.
Диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю. Наиболее простым и наглядным графиком для сравнения величин показателей яв ляются столбиковые и полосовые диаграммы. Для их состав ления используют прямоугольную систему координат. На оси абсцисс размещают основу столбцов одинакового размера для всех объектов. Высота каждого столбца должна быть сораз мерна величине показателя, который нанесен в соответствен ном масштабе на ось ординат. Для наглядности столбцы можно заштриховать или зарисовать.
Полосовые диаграммы размещают по горизонтали: ос нову полос размещают на оси ординат, а масштаб — на оси аб сцисс.
Иногда диаграммы сравнения представляют в виде квадра тов или кругов, площадь которых пропорциональна величине соответствующих показателей.
Особой разновидностью являются фигурные диаграммы, в которых соотношения объектов показываются в виде ус ловно-художественных фигур (колоса, клубня, головы жи вотного, трактора и т.д.). Когда они хорошо выполнены, то обра щают на себя внимание, делают информацию более доходчивой.
Структурные ( секторные) диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдель ных частей в общей величине показателя. В структурных ди аграммах изображение показателя дается в виде разбитых на сектора геометрических фигур (квадратов, кругов), площадь ко торых берется за 100 или 1. Величина сектора определяется удельным весом части.
Диаграмма динамики предназначена для изображения из менения явлений за соответствующие промежутки времени. Для этой цели могут использоваться столбиковые, круговые, квадратные, фигурные и другие графики. Но чаще используются линейные графики. Динамика на таком графике подается в виде линии, которая характеризует беспрерывность процесса. Для построения линейных графиков пользуются системой коорди нат: на оси абсцисс откладывают периоды, а на оси ординат — уровень показателей за соответствующие отрезки времени, ис ходя из принятого масштаба.
Линейные графики очень широко используются при изу чении связей между показателями (графики связи). На оси аб сцисс откладываются значения факторного показателя (X), а на оси ординат— значения результативного показателя (У) в со ответствующем масштабе. Линейные графики в наглядной и доходчивой форме отражают направление и форму связи.
Графики контроля находят широкое применение в АХД при изучении сведений о ходе выполнения плана. В таком слу чае на графике будут две линии: плановый и фактический уро вень показателей за каждый день или другой промежуток вре мени.
Графические способы могут использоваться также при ре шении методических задач АХД и в первую очередь при по
строении разнообразных схем для наглядного изображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательнос ти технологических операций, взаимосвязей между результа тивными и факторными показателями и т.д.
Современные компьютерные технологии обработки данных значительно облегчают процесс построения графиков и повы шают их качество (выразительность, контрастность, масштаб ность, эстетичность). Задача аналитика сводится сейчас к тому, чтобы выбрать наиболее удачную форму графического пред ставления данных.
4.8. Способы табличного отражения аналитических данных
Значение аналитических таблиц. Виды таблиц. Прави ла оформления таблиц. Формы аналитических таблиц.
Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма пред ставления аналитической информации об изучаемых явлени ях при помощи цифр, расположенных в определенном поряд ке. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выра зительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной непоследовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением и познавательный эффект достигается значительно быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитичес кие данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.
Составление аналитических таблиц — важный элемент в мето дике АХД. Этот процесс требует знания сущности изучаемых явлений, методики их анализа, правил оформления таблиц.
Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столб цов, колонок). Как известно, каждая таблица состоит из под лежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет
речь, содержит перечень показателей, характеризующих явле ние. Сказуемое указывает, какими признаками характеризуется подлежащее.
Каждая таблица должна иметь заголовок, кратко выражаю щий ее содержание. Он должен быть точным, кратким и вы разительным.
Графы, содержащие подлежащее, нумеруются заглавными бук вами алфавита, а графы, содержащие сказуемое, — арабскими ци фрами. Все слова в заголовках подлежащего и сказуемого дол жны писаться полностью. В необходимых случаях в заголовках граф нужно указывать единицу измерения показателя. Если все элементы таблицы выражены в одинаковых единицах измере ния, то эту единицу можно вынести в заголовок таблицы, по ставив ее в скобки. Для удобства пользования таблицами с аб солютными и относительными показателями следует сначала приводить абсолютные, а затем относительные данные. При от ражении динамики показателей данные нужно располагать в хронологическом порядке.
Существуют три вида таблиц: простые, групповы е и комбинированные. В простых таблицах перечисляются еди ницы совокупности характеризуемого явления. В групповых таблицах данные по отдельным единицам изучаемой сово купности объединяются в группы по одному существенному признаку. В комбинированных таблицах материал подлежаще го разбивается на группы и подгруппы по нескольким призна кам. В групповых таблицах находит отражение простая груп пировка, в комбинированных — комбинированная. Они служат целям установления связей между изучаемыми явлениями. Простая же таблица ставит задачу-дать только перечень ин формации об изучаемом явлении.
По аналитическому содержанию различают табли цы, отражающие:
характеристику изучаемого объекта по тем или другим приз накам,
порядок расчета показателей, динамику изучаемых показателей,
структурные изменения в составе показателей, взаимосвязь показателей по различным признакам,
результаты расчета влияния факторов на уровень исследу емого показателя,
методику подсчета резервов, сводные результаты анализа.
В таблицах первого вида записываются показатели, харак теризующие то или другое экономическое явление, и отража ется уровень данного показателя за отчетный период по одно му или нескольким объектам (см. табл. 4.8).'
Для отражения в таблицах порядка расчета аналити ческих показателей вначале приводится исходная информа ция, а затем делается расчет производных данных, необходи мых для исчисления требуемого показателя. Например, для расчета коэффициента корреляции необходимо произвести вы числения ^ х, ^ у, ^ ху, ^ х2, ^ у2 (см. табл. 7.1) и затем по формуле (7.7) найти его значение.
При изучении динамики показателей сначала приводится исходная информация за ряд лет в хронологическом порядке, на основании которой рассчитываются базисные и цепные тем пы роста и прироста, выраженные в процентах или индексах (см. табл. 4.6).
Втаблицах, характеризующих выполнение плана, отра жаются плановые и фактические данные за отчетный период по каждому объекту, после чего исчисляются абсолютное от клонение от плана и процент выполнения плана (см. табл. 4.1).
При оформлении структурных изменений в составе по казателей приводят данные о составе изучаемого явления в базисном и отчетном году, на основании которых рассчитыва ется удельный вес каждого элемента или части в общем це лом и устанавливаются изменения (см. табл. 4.14).
Для отражения взаимосвязи явлений составляется табли ца, в которой индивидуальные или групповые данные по одному из показателей ранжируют в возрастающем или убывающем порядке и соответственно этому располагают данные по другим взаимосвязанным с ним показателям (см. табл. 4.7 и 4.15).
Втаблицах, предназначенных для оформления результа тов факторного анализа, необходимо сначала отразить ин формацию по факторным показателям, затем по результатив-
ному и изменение последнего в делом и за счет каждого фак тора в отдельности (см. табл. 6.2).
Аналогичным образом оформляются таблицы, отражающие
результаты подсчета резервов. В них приводится фактичес кий и возможный уровень факторных показателей и резерв увеличения результативного показателя за счет каждого фак тора (см. табл. 7.12).
Для обобщения результатов анализа составляют сводные таблицы, в которых систематизируется материал исследования тех или иных сторон деятельности предприятия (табл. 25.6).
Глава 5
Понятие, типы и задачи факторного анализа. Классификация факторов вАХД.
Систематизация
факторов
вАХД.
Детерминиро ванное моде лирование.
Типы
факторных
моделей. Способы пре образования факторных моделей.
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
5.1. Понятие, типы и задачи факторного анализа
Взаимосвязь экономических явлений. Представление о факторном анали зе. Типы факторного анализа,его ос новные задачи.
Все явления и процессы хозяйствен ной деятельности предприятий находят ся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Одни из них непосред ственно связаны между собой, другие — косвенно. Например, размер прибыли от основной деятельности зависит от объе ма и структуры продаж, цены и себесто имости единицы продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показа тель косвенно.
Каждое явление можно рассматри вать как причину и как следствие. На пример, производительность труда мож но рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производ ства, уровня ее себестоимости, а с дру гой — как результат изменения степени механизации и автоматизации произ водства, усовершенствования организа ции труда и т.д.
Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообраз ных факторов. Чем детальнее исследует ся влияние факторов на величину резуль-
тативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологичес ким вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследу емых экономических показателей. Без глубокого и всесто роннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные вы воды о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.
Под факторным анализом понимается методика ком плексного и системного изучения и измерения воздействия фак торов на величину результативных показателей.
Различают следующие типы факторного анализа: детерминированный и стохастический; прямой и обратный; одноступенчатый и многоступенчатый; статический и динамический;
ретроспективный (исторический) и перспективный (прогноз ный).
Детерминированный факторный анализ представля ет собой методику исследования влияния факторов, связь ко торых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы фак торов.
Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным по казателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда проис ходит соответствующее изменение функции, то при стохасти ческой связи изменение аргумента может дать несколько зна чений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, произ водительность труда при одном и том же уровне фондовоору женности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воз действующих на этот показатель.
При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинноследственных связей способом логичной индукции — от час тных, отдельных факторов к обобщающим.
Факторный анализ может быть одноступенчатым и много ступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а х Ь. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различ ных уровней соподчиненности.
Необходимо различать также статический и динамичес кий факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответству ющую дату. Другой вид представляет собой методику исследо вания причинно-следственных связей в динамике.
И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результативных показа телей за прошлые периоды, и перспективным, который иссле дует поведение факторов и результативных показателей в пер спективе.
Основными задачами факторного анализа являются следующие.
1.Отбор факторов для анализа исследуемых результатив ных показателей.
2.Классификация и систематизация факторов с целью обес
печения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3.Определение формы зависимости и моделирование взаи мосвязей между факторными и результативными показателями.
4.Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них
визменении величины результативного показателя.
5.Работа с факторной моделью (практическое ее исполь зование для управления экономическими процессами).
Отбор факторов для анализа того или другого пока зателя осуществляется на основе теоретических и практичес ких знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обыч но исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс фак торов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то вы воды могут быть ошибочными. В АХД взаимосвязанное ис следование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.
Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между фак торами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практи ческий опыт, а также способы сравнения параллельных и ди намических рядов, аналитических группировок исходной ин формации, графический и др.
Моделирование экономических показателей (детер минированное и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим' этому вопросу в дан ном курсе уделяется много внимания.
Самый главный методологический аспект в АХД — рас чет влияния факторов на величину результативных показа телей, для чего в анализе используется целый арсенал спосо бов, сущность, назначение, сфера применения которых и процедура расчетов рассматриваются в следующих главах.
И наконец, последний этап факторного анализа — прак тическое использование факторной модели для подсче та резервов прироста результативного показателя, для плани рования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.