2358

№ 7 и счету-фактуре № 63 от 21.05.05 Иванов И.С. получил материалы в полном соответствии с объемом и качеством, в этот же день материалы были оприходованы на склад № 4 ОАО «Тяжэкс» по приходному ордеру № 163 (Кладовщик Исаев И.М.). 24.05.05 в соответствии с требованием-накладной № 123 со склада № 4 в производственный цех № 3 через инженера Титова А.М. по требованию начальника цеха № 3 Перова К.А.и c разрешения главного инженера Кошкина А.Ф. отпущено 3 банки ПФ-100. Отразите указанные операции в журнале хлзяйственных операций и заполните следующие первичные документы:

1.Доверенность на получение ТМЦ по форме № М-2.

2.Приходный ордер № М-4. (код операции 02, код поставщика 56, код аналитического учета 03, номенклатурный номер ПФ-100 – 00567, ОФ-11 – 00568, код единицы измерения (банка)- 868, порядковые номера по складской картотеке соответственно 11 и 12).

3.Карточку учета материалов № М-17 отдельно на ПФ-100

иОФ-11 (места хранения стеллаж № 34, ячейки 763 и 764).

В аналитической записке опишите схему оформления первичных документов в данной задаче.

Задание 4. Деятельность ОАО «Стандарт-МБТ» охватывает март 200_ года, а исходные данные по предприятию и журнал хозяйственных операций за март представленыы соответственно в таблицах 20 и 21:

Таблица 20 Исходные данные по ОАО «Стандарт-МБТ»

Баланс ОАО на 01.03.200_, тыс. руб.

		Актив			Пассив
	Код	Наименование	Сумма	Код	Наименование	Сумма
	статей	статей имущест-		статей	статей имущест-
		ва			ва
	01	Основные	1026	80	Уставный	1220
		средства			капитал
	10	Материалы	184	82	Резервный	130
					капитал
	43	Готовая	50	84	Прибыль	60
		продукция

31

50		Касса			2		70		Задолженность				30
									по оплате труда
									Задолженность
51		Расчетный счет			218		60		поставщикам и				40
									подрядчикам
		БАЛАНС			1480				БАЛАНС				1480
		Расшифровка сальдо по счету 10 «Материалы» :
Наименование			Ед.		Количество				Цена, руб.			Сумма,
	материалов		измер.						(без НДС)			руб.
1.	Алюминий		т			50			2000			100000
2.	Провод		пог. м.		10000				4			40000
3.	Сталь		т			44			1000			44000
	Итого		-			-			-			184000
Расшифровка сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и под-
					рядчиками»:
		Наименование поставщика								Сумма, руб.
1.	ЗАО «Абразив»									25000
2.	ОАО «Стальконструкция»									15000
			Итого							40000

		Таблица 21
Журнал хозяйственных операций за март 200_ г, руб.
Дата	Содержание хозяйственной операции		Сумма
	1. Акцептован счет ЗАО «Абразив» за поступившие
	материалы (платежное требование-поручение № 86
	от 28.02 и приходный ордер склада № 17):
01.03.	провод6000 м по 4 руб./м		24000
	НДС		4320
	алюминий – 5 т по 2000 руб./т.		10000
	НДС		1800
04.03.	2. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи		30000
	зарплаты (ПКО № 138)
06.03.	3. Выдана из кассы зарплата персоналу (РКО № 101)		29800
	4. Выписка банка с расчетного счета. Перечислено в
06.03.	оплату за материалы:
	ЗАО «Абразив»		25000
	ОАО «Стальконструкция»		15000
	5. Лимитно-заборные карты и требование цеха № 21.
07.03.	Отпущено в производство:
	алюминия – 40 т по 2000 руб./т		80000

32

		стали – 16 т по 1000 руб./т	16000
		провод – 6000 м по 4 руб./м	24000
		6. Платежное требование № 77 от 27.02 ОАО
		«Стальконструкция» и приходный ордер № 18. Оп-
		риходовано:
	10.03.	сталь – 10 т по 1000 руб./т	10000
		НДС	1800
		алюминий – 25 т по 2000 руб./т	50000
		НДС	9000
		7. Требования № 77-80. Отпущено в производство:
	15.03.	провода – 3000 м по 4 руб./м	12000
		алюминия – 10 т по 2000 руб./т	20000
		стали – 7 т по 1000 руб./т	7000
		8. Акт приемки-передачи основных средств № 19 от
	16.03.	14.03. Получено от ассоциации акционерных об-	52000
		ществ безвозмездно оборудование
	18.03.	9. Оплачены счета № 86,77.	40120
			70800
	20.03.	9.Накладные № 41-45. Сдано на склад из производ-	199000
		ства готовой продукции
	30.03.	10. Наряды и расчетные ведомости. Начислена зар-	20000
		плата работникам производства
		Итого	751640

Требуется: 1. Отразить на счетах результаты проведения хозяйственных операций, составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета и бухгалтерский баланс ОАО «Стандарт-МБТ» на 31.03.200_ г. 2. Заполнить счета аналитического учета по каждому виду материалов и каждому поставщику, а так же оборотные ведомости аналитического учета по счету 10 и 60, используя образцы таблиц 22 и 23:

Таблица 22 Cчет аналитического учета по материалу «Алюминий»

№	Номер	Ед.		Приход			Расход
опе	документа	изм	Цена	Кол	Cумма	Цена	Кол	Cумма
ра-				-во			-во
ци
и

33

	Остаток на			?	?	?	?	-	-	-
	01.03.
	1		Приход-
			ный ордер	?	?	?	?	-	-	-
			№ 17
	6		Приход-
			ный ордер	?	?	?	?	-	-	-
			№ 18
	5		Лимитно-
			заборная
			карта и	?	-	-	-	?	?	?
			требова-
			ние цеха
			№ 21
	7		Требова-
			ния № 77-	?	-	-	-	?	?	?
			80
			Итого	?	-	?	?	-	?	?
		Остаток на		?	?	?	?
		01.04.

			Таблица 23
Cчет аналитического учета по поставщику ЗАО «Абразив»
№	Номер документа	Акцептова-	Оплачено,
опе		но к оплате,	руб.
ра-		руб.
ци
и
Остаток на 01.03.		?	-
1	Требование-поручение № 86	?	-
4	Выписка банка от 06.03	-	?
9	Выписка банка 18.03	-	?
	Итого	?	?
Остаток на 01.04.		?	-

Задание 5. При проведении инвентаризации материалов на складе ООО «Альфа» выявлена недостача пиломатериалов на сумму 200000 руб. и порча в результате нарушения температур- но-влажностного режима. Фактическая себестоимость испорченных материалов 50000 руб., цена возможного использования (в

34

качестве топлива) – 5000 руб. ТЗР учитываются на счете 16. Размер ТЗР в соответствии с порядком, установленным в организации равен 20 % от стоимости материалов. Заполните журнал хозяйственных операций.

Задание 6. В течение марта организация приобрела материалы на общую сумму 200000 руб. (по договорным ценам). Учетная стоимость данных материалов составила 220000 руб. Общая сумма расходов по приобретению и заготовлению (работы и услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов) составили 100000 руб. Списано за месяц материалов в производство по учетным ценам на 200000 руб. Остатка материала на начало месяца нет. В учетной политике предприятия используется счет 15 и 16. Произведите необходимые записи и выявите остатки по счетам учета.

Задание 7. При заключении учредительного договора размер уставного капитала ООО «Альфа» определен в сумме 100000 руб. Доли четырех участников определены как равные. Предусмотрено, что один из четырех учредителей (юридическое лицо) внесет свой вклад в виде материалов, согласованная оценка которых (без учета ТЗР) равна задолженности участника. Транспортные расходы по доставке материалов от склада учредителя составили 6000 руб. (в т.ч. НДС – 915 руб.). При доставке использовался транспорт сторонней организации. Расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, составили 5000 руб., и были произведены во вспомогательном производстве. Отразите необходимые записи на счетах бухгалтерского учета.

Задание 8. В результате инвентаризации на складе выявлена недостача материалов на сумму 1000 руб. Рыночная стоимость данных материалов составила 2500 руб. Ежемесячно (в течение 10 месяцев) с виновного работника с учетом других удержаний может быть взыскано с суммы начисленной оплаты труда 250 руб. Отразите записями на счетах следующие хозяйственные операции к задаче:

Таблица 24 Журнал регистрации хозяйственных операций

35

Содержание операции:

1.Отражается сумма фактического ущерба

2.Отражается сумма фактического ущерба, подлежащая взысканию с работника

3.Отражается сумма, превышающая размер фактического ущерба, но также подлежащая взысканию с работника

4.Удержано с заработной платы (ежемесячно)

5.На сумму превышения сумм, удержанных с работника, над размером фактического ущерба.

Задание 9. Остатки материала «Х» на складе ОАО «Тяжэкс» на 1 июня составили 20000 кг. по цене 100 руб./кг. с НДС. В течение июня поставки материала «Х» осуществлялись несколько раз: 1) 5 июня - 20000 кг. по цене 90 руб./кг. с НДС; 2) 10 июня - 30000 кг. по цене 110 руб./кг. с НДС; 3) 18 июня - 40000 кг. по цене 95 руб./кг. с НДС; 4) 23 июня - 50000 кг. по цене 112 руб./кг. с НДС. 28 июня было отпущено со склада 130000 кг. материала «Х», в т.ч. 120000 кг. было направлено в производственный цех, а 10000 кг. данного материала реализовано по цене 120 руб./ кг. с учетом НДС.

Оформите журнал регистрации хозяйственных операций и, путем заполнения упрощенной расчетной таблицы 25 c дополнительными данными за июнь, сделайте вывод о влиянии способа оценки запаса на финансовый результат предприятия:

Таблица 25 Расчет показателей деятельности за июнь

	Показатель	Метод оценки
		СС	ФИФО	ЛИФО
1.	Остатки материала «X» на 1 июня	2000	2000	2000
2.	Остатки материала «X» на 30 июня	?	?	?
3.	Cредняя стоимость остатков	?	?	?
4.	Выручка от реализации продукции (без	20000	20000	20000
НДС) за июнь
5.	Затраты - всего	?	?	?
5.1 в т.ч. материальные		?	?	?
5.2 прочие		6300	6300	6300
6.	Прибыль от реализации продукции	?	?	?
7.	Налог на имущество (по материлам)	?	?	?
8.	Налог на прибыль (стр.6 -cтр 7) x 0,24	?	?	?

36

9. Чистая прибыль

?

?

?

Задание 10. Укажите номера правильных ответов в следующих тестах по учету материалов:

		Вопрос				Ответ
					№	Содержание
					1	Дт 26 Кт 10
1. Cписываются потери от порчи материалов при
					2	Дт 84 Кт 10
отсутствии виновных в этом лиц.
					3	Дт 99 Кт 10
2. Какой счет дебетуется при акцепте счета транс-					1	Cчет 60
					2	Счет 10
портной организации за доставку материалов?
					3	Счет 15
3. На какой счет относятся запчасти,			израсходо-		1	Cчет 20
					2	Счет 23
ванные на текущий ремонт токарного станка?
					3	Счет 25
4.	Какая бухгалтерская записьсоставляется при			1		Дт 94 Кт 60
выявлении недостачи материалов сверх норм есте-
					2	Дт 76/2 Кт 10
ственной убыли в пути при приемке			грузов от
					3	Дт 76/2 Кт 60
транспортной организации?
					1	Дт 26 Кт 10
5. Какой проводкой списывают испорченные мате-
					2	Дт 99 Кт 10
риалы в результате стихийных бедствий?
					3	Дт 84 Кт 10
					1	Дт 10 Кт 99
6. Как отражается на счетах оприходование запча-
					2	Дт 10 Кт 91
стей в результате ликвидации основных средств?
					3	Дт 10 Кт 83
7. Что означает оценка материалов по методу ЛИФО?
1		Себестоимость первых по времени закупок.
2		Фактическая себестоимость изготовления.
3		Себестоимость последних по времени закупок.

8. Какой способ оценки расхода материалов предпочтительнее с точки зрения минимизации налогов в период инфляции?

1	По себестоимости первых по времени закупок.
2	По фактической себестоимости заготовления единицы запасов.
3	По себестоимости последних по времени закупок.
9. Материалы учитываются на счете 10:
1	По фактической себестоимости их приобретения

37

2По учетным ценам

3Пункт 1 или 2.

Тема 4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА .

Цель работы: Усвоение порядка расчета и особенностей оформления типовых хозяйственных операций по начислению заработной платы, сумм к отпуску и пособий по временной нетрудоспособности.

По данной теме необходимо изучить: 1.Положения Трудового кодекса Российской Федерации, постановлений Правительства РФ и других нормативных документов в области заработной платы (гл. 24 НК РФ ч. 2, Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в редакции постановления правительства РФ от 11.04.2003 № 213); 2. первичную документациюпо учету выплат персоналу, процедуры ее составления, утверждения и представления в бухгалтерию; 3. порядок расчета выплат по фонду оплаты труда, в том числе по среднему заработку; 4. порядок начисления и распределения ЕСН; 5. cинтетический учет расчетов по оплате труда и единому социальному налогу; 6. регистры бухгалтерского учета фонда оплаты труда при журнально-ордерной форме учета - журналы-ордера № 1, 2, 7, 8, 10, 15.

Методические указания.

Зарплата начисляется один раз в последний день того месяца, за который ее рассчитывают, независимо от того, сколькими частями выдается заработок в течение месяца. При этом выдача части зарплаты (аванс) отражается проводкой: Дебет 70 Кредит 50. В случае, если с сотрудником заключен трудовой договор, начисления НДФЛ и ЕСН с авансов не происходит. Особенности записей при начислении зарплаты представлены в типовом примере:

Пример 1. В трудовых договорах с работниками ОАО «Тяжэкс» предусмотрено, что заработная плата выдается два раза

38

в месяц: 20 % выплачивают авансом 15-го числа текущего месяца, а остальную часть – 5-го числа следующего месяца. Фонд оплаты труда работников ОАО «Тяжэкс» за апрель 2005 года составил 150000 руб. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов равна 4000 руб. В учете производятся следующие записи:

Таблица 26 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

	Операция	Сумма	Дт	Кт
	15.04.2005: Получены из банка
	деньги для выдачи работникам в	30000=	50	51
	качестве аванса по заработной плате	150000 20%
	за апрель.
	Выдан аванс по зарплате	30000	70	50
	30.04.2005: Начислена заработная	150000	20, 25,26	70
	плата за апрель		и др.
	Удержан НДФЛ	18980=
		(150000-	70	68/1
		4000) 13%
	Начислен ЕСН	39000=	20, 25,26	69
		150000 26%	и др.
	05.05.2005: Получены из банка на-	101020=
	личные деньги	150000-	50	51
		30000-18980
	Выдана заработная плата в оконча-	101020	70	50
	тельный расчет

Статья 91 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Формы по учету труда и зарплаты утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1, см. табл. 27:

Таблица 27 Первичные документы учета кадров, рабочего времени и расче-

тов с персоналом по оплате труда

Форма	Наименование формы
№ Т-1	«Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»
№Т-2	«Личная карточка работника»
№ Т-3	«Штатное расписание»

39

№ Т-6	«Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работни-
	ку»
№ Т-6а	«Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работни-
	кам»
№ Т-7	«График отпусков»
№ Т-9	«Приказ (распоряжение) о направлении работника в команди-
	ровку»
№ Т-10	«Командировочное удостоверение»
№ Т-10а	«Служебное задание для направления в командировку и отчет
	о его выполнении»
№ Т-11	«Приказ (распоряжение) о поощрении работника»
№ Т-12	«Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»
№ Т-13	«Табель учета рабочего времени»
№ Т-49	«Расчетно-платежная ведомость»
№ Т-51	«Расчетная ведомость»
№ Т-53	«Платежная ведомость»
№ Т-53а	«Журнал регистрации платежных ведомостей»
№ Т-54	«Лицевой счет»
№ Т-60	«Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»
№ Т-61	«Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового
	договора с работником (увольнении)»

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. Так как зарпплата должна начисляться два раза в месяц, в организации должны составляться два табеля учета рабочего времени за месяц: один – для учета отработанного времени в первой половине месяца, а другой – во второй. Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передается в бухгалтерию, где хранится 1 год (п. 281 «Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения», утвержденного Росархи-

вом России 06.10.2000).

Учет рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Допускается регистрация в табеле учета рабочего времени только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.) от графика рабо-

40