2682
.pdfТаблица 10.11
|
|
Смета |
Себестоимость, |
Отклонение от факти- |
||||
|
|
ческой себестоимости |
||||||
|
Показатели |
затрат, |
|
р. |
||||
|
|
|
( ) |
|||||
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
||
|
|
план |
|
факт |
от сметы |
|
от плана |
|
|
|
|
|
|
||||
1. |
Накладные |
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
1188,7 |
1259,6 |
|
1229,15 |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
а) постоянные |
653,9 |
680,1 |
|
663,75 |
|
|
|
|
б) переменные |
534,8 |
579,5 |
|
565,4 |
|
|
|
|
2. |
Объем выпус- |
|
|
|
|
|
|
|
ка продукции |
9015,5 |
9574,5 |
|
9574,5 |
|
|
|
|
3. |
Накладные |
|
|
|
|
|
|
|
расходы на 1 р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
а) постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
|
б) переменные |
|
|
|
|
|
|
|
|
Для выполнения самостоятельной работы студенты выбирают задания в зависимости от их порядкового номера в списке группы:
–студенты с нечетными номерами должны выполнить задания с нечетными номерами, то есть задание 1, 3, 5;
–студенты с четными номерами должны выполнить задания с четными номерами, то есть задание 2, 4, 6.
Кроме того, студенты с номерами 1 и 2 в списке группы берут числа, приведенные в соответствующих заданиях, остальные – изменяют исходную информацию, умножив на определенный коэффициент (значение коэффициентов получить у преподавателя).
80
Контрольные вопросы
1 Каковы основные задачи и объекты анализа затрат на производство и себестоимости продукции?
2.Дать классификацию и охарактеризовать основные принципы группировки затрат на производство и реализацию продукции?
3.Отличается ли общая сумма затрат на производство и реализацию продукции от полной себестоимости продукции?
4.Какие факторы оказывают влияние на изменение затрат на 1 р. продукции?
5.Как производится общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции?
6.В чем заключается методика анализа прямых затрат
всебестоимости продукции?
7.Какие косвенные затраты включаются в комплексные статьи себестоимости?
8.Какие факторы оказывают влияние на изменение пря-
мых материальных и трудовых затрат в себестоимости единицы продукции?
81
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 11 ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ СИЛЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ
ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
Цель занятия: изучить взаимосвязь объема производства, прибыли и расходов и научиться проводить анализ силы воздействия операционного рычага на прибыль предприятия.
Теоретические сведения
Соотношение темпов роста прибыли к темпу роста выручки характеризует показатель – сила воздействия производственного рычага. Сила воздействия производственного рычага (DОL) рассчитывается для определенного объема продаж.
Сила воздействия производственного рычага рассчитывается по формуле
DOL |
ВМ |
, |
(11.1) |
|
П |
||||
|
|
|
где П – прибыль; ВМ – валовая маржа:
ВМ=Врп – Зпер, |
(11.2) |
где Врп – выручка от реализации продукции; Зпер – общая сумма переменных затрат.
DОL увеличивается с повышением удельного веса условно – постоянных расходов (УПР). Это приводит к снижению деловой активности предприятия и росту потерь прибыли. Однако, если ВРП наращивается большими темпами, то при сильном производственном рычаге предприятие хотя и платит максимальную сумму налога на прибыль, но и имеет возможность выплачивать большие дивиденды и финансиро-
82
вать ее в развитие.
Операционный менеджмент состоит в нахождении наиболее выгодных комбинаций между переменными затратами на единицу продукции, условно – постоянными расходами, ценой и объемом продаж.
Точка безубыточности разных видов продукции при существующих объемах производства рассчитывается по формуле:
Точка безубыточностиизд Постоянные затраты (FC) wизд .(11.3) Средний вклад
Средний вклад рассчитывается исходя из вклада каждого вида продукции в выручку от реализации продукции по формуле:
|
|
|
|
i |
Средний вклад |
|
cont |
i |
R |
|
R |
|
|
|
|
|
|
|
(11.4)
Кейс-стади 1 расчета силы воздействия операционного рычага DОL
Описание ситуации. Рассчитайте и проанализируйте силу воздействия операционного рычага по исходным данным табл. 11.1.
|
|
Таблица 11.1 |
|
Исходные данные |
|
|
|
Показатели |
предприятие А |
предприятие Б |
|
Постоянные расходы, тыс. р. |
70000 |
145000 |
|
Цена ед. продукции, тыс. р |
4,2 |
4,2 |
|
Переменные затраты на |
1,45 |
1,45 |
|
единицу продукции, тыс. р. |
|
||
|
|
|
|
Объем производства, шт. |
125000 |
125000 |
|
Кейс-стади 2 применения метода анализа чувствительности прибыли.
Описание ситуации. Фирма производит 100 тыс. шт. изделий А по цене -2570 р./шт.; переменные издержки - 1800 р./шт.; условно-постоянные расходы (УПР) - 38,5 млн р. Определить порог рентабельности предприятия при 10 %-х
83
изменениях основных элементов операционного рычага (цены, переменных расходов, УПР, объема реализации), провести анализ чувствительности прибыли.
Кейс-стади 3 анализа порога рентабельности в денежном выражении и точки безубыточности в штуках.
Описание ситуации. Пусть предприятие, кроме продукции А, решило выпускать продукцию В или С. Определить, а) какой вид продукции выгоднее? б) если «узкое место» на предприятии - оборудование. Для выпуска всех трех видов продукции необходимо арендовать основные фонды, в результате чего условно-постоянные расходы на предприятии вырастут до 80 млн р. Рассчитать порог рентабельности в денежном выражении, точку безубыточности в штуках (для каждого вида изделий), DОL; планируемый в будущем году рост выручки от реализации продукции - 10 %.
Исходные данные представлены в табл. 11.2.
Таблица 11.2
Исходные данные
Показатели |
|
Изделия |
|
|
А |
В |
С |
||
|
||||
А |
1 |
2 |
3 |
|
Объем реализации, тыс. шт. |
100 |
150 |
300 |
|
Цена, р./шт. |
2570 |
1460 |
735 |
|
Переменные издержки, р./шт. |
1800 |
900 |
576 |
|
В том числе: материалы |
720 |
360 |
360 |
|
труд |
1080 |
540 |
216 |
|
Валовая маржа, p./шт. |
|
|
|
|
Валовая маржа, % |
|
|
|
|
Затраты физического труда при изго- |
|
|
|
|
товлении одного изделия, ч/шт. |
1 |
0,5 |
0,2 |
|
Затраты машинного времени на одно |
||||
|
|
|
||
изделие |
1 |
0,5 |
0,1 |
|
Валовая маржа к затратам труда, р./ч |
||||
|
|
|
||
Валовая маржа к затратам машинного |
|
|
|
|
времени, р./ч |
|
|
|
84
Задания для самостоятельной работы
Задание 1
Выручка от реализации продукции - 3000 тыс.р., величина постоянных расходов - 600 тыс. р., величина переменных расходов на единицу продукции – 130 р., цена единицы продукции – 240 р. Рассчитайте:
а) порог рентабельности и точку безубыточности; б) величину маржинального дохода в целом и в
расчете на единицу продукции; в) абсолютный и относительный запас финансовой
прочности предприятия.
Задание 2
По какой минимальной цене предприятие должно продавать продукцию (для обеспечения безубыточности продаж), если переменные затраты на единицу продукции - 22 300 р., предполагаемый объем выпуска - 420 штук, годовая сумма постоянных затрат - 4700 тыс. р.
Задание 3
Определите эффект операционного рычага (DОL), если объем реализации 11200 тыс. р., постоянные затраты 1500 тыс. р., переменные затраты:
а) 9300 тыс. р., б) 10000 тыс. р.
Задание 4
Предприятие «Альфа» выпускает несколько видов продукции. В настоящее время производятся следующие модификации продукции: А, Б, В и Г.
При разработке плана работы на следующий год проводится анализ производственных показателей за предыду-
85
щий год с целью определения, какая корректировка этих показателей приведет к максимальному эффекту. Данные по выпуску продукции за 2019 год приведены в табл. 11.3.
Таблица 11.3 Показатели работы предприятия «Альфа»
за 2019 год
Показатель |
|
Модификация |
|
||
А |
Б |
В |
Г |
||
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Объем реализации, |
1300 |
2 000 |
1500 |
1700 |
|
Доля в общем объеме |
|
|
|
|
|
реализации |
|
|
|
|
|
Цена, р./шт. |
5730 |
5650 |
5400 |
5970 |
|
Удельные |
2930 |
2800 |
3550 |
3170 |
|
переменные затраты, |
|
|
|
|
|
р./шт. |
|
|
|
|
|
в том числе: |
2140 |
2460 |
2820 |
2860 |
|
материалы |
790 |
340 |
730 |
310 |
|
Вклад на 1 шт., р. |
|
|
|
|
|
Затраты физического |
9 |
12 |
18 |
6 |
|
труда, ч/шт. |
|
|
|
|
|
Затраты машинного |
16 |
14 |
7 |
12 |
|
времени, ч/шт. |
|
|
|
|
|
Выручка, р. |
|
|
|
|
|
Переменные затраты, |
|
|
|
|
|
Вклад (результат от |
|
|
|
|
|
реализации после |
|
|
|
|
|
возмещения перемен. |
|
|
|
|
|
затрат), р. |
|
|
|
|
|
Вклад, % к выручке |
|
|
|
|
|
Вклад на один |
|
|
|
|
|
Вклад на один |
|
|
|
|
|
машино-час, р./ч |
|
|
|
|
|
Постоянные затраты, |
|
|
|
|
|
Прибыль, р. |
|
|
|
|
|
Всего
6 6500 1
86
Контрольные вопросы
1.В чем сущность предпринимательского риска предприятия?
2.В чем проявляется действие операционного рычага?
3.Как рассчитывается сила воздействия операционного рычага (DОL)?
4.Для чего рассчитывается порог рентабельности?
5.Что показывает точки безубыточности?
6.В чем различие порога рентабельности и точки безубыточности?
7.Как связаны между собой предпринимательский риск предприятия и сила воздействия операционного рычага (DОL)?
8.В каком случае рост силы воздействия операционного рычага (DОL) целесообразен?
87
ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 1 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММЫ «ЭЛЕКТРОННЫЕ ТАБЛИЦЫ EXCEL» ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
Цель занятия: изучить возможность использования программы «Электронные таблицы Excel» для осуществления факторного анализа способом цепных подстановок и выявления резервов для различных типов моделей.
Исходные данные: индивидуальное задание для выполнения расчетной части работы необходимо получить у преподавателя.
|
|
Порядок выполнения работы |
|
||||
|
Лабораторная работа состоит из двух этапов. |
||||||
|
Первый этап. Проведение факторного анализа выпу- |
||||||
щенной продукции. |
|
|
|
||||
|
Факторная модель выпущенной продукции имеет вид |
||||||
мультипликативной зависимости: |
|
|
|
||||
|
|
ВП = Ч×Д×Т×В |
. |
|
(1) |
||
|
1. Заполнить табл. 1 исходных данных. |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.1 |
|
|
Исходные данные |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
Показатели |
План |
Факт |
Абсолютное |
|
% выполне- |
||
|
|
|
|
|
отклонение |
|
ния плана |
1.Среднегодовая |
|
|
|
|
|
|
|
численность ра- |
|
|
|
|
|
|
|
бочих, чел. (Ч) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Количество |
|
|
|
|
|
|
дней, |
отработан- |
|
|
|
|
|
|
ных |
одним ра- |
|
|
|
|
|
|
бочим в год, дн. |
|
|
|
|
|
|
|
(Д) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
88 |
|
|
|
|
|
Окончание табл. 1.1
Показатели |
Пла |
Факт |
Абсолют- |
% выполне- |
|
н |
|
ное от- |
ния плана |
|
|
|
клонение |
|
3.Средняя продол- |
|
|
|
|
жительность рабо- |
|
|
|
|
чего дня, ч. (Т) |
|
|
|
|
4.Часовая выработ- |
|
|
|
|
ка одного рабочего, |
|
|
|
|
р. (В) |
|
|
|
|
5.Выпущенная |
|
|
|
|
продукция, тыс. р. |
|
|
|
|
(ВП) |
|
|
|
|
2. Заполнить табл. 1.2 в режиме Excel согласно табл. 1.1
Таблица 1.2 Расчет влияния факторов на объем продукции
|
Показатели |
План |
Факт |
|
Подстановки |
|
||||
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
|
4 |
1.Среднегодовая |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
численность |
рабо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чих, чел. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Количество дней, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отработанных одним |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
рабочим в год, дн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3. |
Средняя |
продол- |
|
|
|
|
|
|
|
|
жительность |
рабо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чего дня, ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Часовая выработ- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ка одного рабочего, |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Выпущенная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукция, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
89 |
|
|
|
|
|
|
|