!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Otvety_fin2015

и юрисдикционных полномочий. Меры воздействия:

представления (по факту выявления любых нарушений),

предписания (при выявлении материальных нарушений),

приостановление всех видов фин. операций по счетам (по согласованию с ГД –

ни разу не применялось).

Только передают материалы в соответствующие правоохранительные органы.

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН СУБЪЕКТА – постоянно действующий орган внешнего государственного финансового контроля и образуется законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН МО – постоянно действующий орган внешнего муниципального финансового контроля и образуется представительным органом муниципального образования.

→ Обладают организационной и функциональной независимостью и осуществляют свою деятельность самостоятельно. Их деятельность не может быть приостановлена.

Состав как и в Счетной палате, но без обязательного председателя.

Срок полномочий устанавливается законом, но не меньше, чем у представительного ор-

гана.

№ 18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля.

Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.

В1995 году Счетная палата вошла в состав:

Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) 1995 год

ИНТОСАИ (INTOSAI) – это международная организация высших контрольных органов, действующая под покровительством ООН и ее специализированных агентств. Она была создана в 1953 году представителями высших органов финансового контроля 34 государств на первом конгрессе, проведенном на Кубе. В настоящее время ее членами являются более 180 высших контрольных органов.

Европейской организации высших органов финансового контроля (ЕВРОСАИ) 1995 год

Азиатской организации высших органов финансового контроля (АЗОСАИ) 1996 год

Лимская декларации руководящих принципов, принятой IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля.\

Мексиканская декларация независимости высших ревизионных учреждений

Принципы и стандарты, установленные Международной организацией высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) и Европейской организацией высших органов финансового контроля (ЕВРОСАИ).

Высшие контрольные органы играют главную роль в аудите государственных финансов

ив развитии прозрачных финансовых систем и подотчетности правительств.

31

ВСЕ ПРИНЦИПЫ ЕСТЬ ВЫШЕ В ВОПРОСЕ 12.

Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется прежде всего в:

установлении и введении налогов,

рассмотрении и утверждении финансовых планов страны (бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме закона либо акта представительного органа местного самоуправления,

освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отчетов об их исполнении.

=открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы.

№19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.

Метод – способы проведения мероприятий финансового контроля.

Ревизия – система контрольных действий, носящая комплексный характер. Предмет – все вопросы финансовой деятельности и денежного обращения. Проводится:

 Счетной палатой РФ в отношении получателей бюджетных средств федерального бюджета;

 в порядке ведомственного контроля в отношении подведомственных органов и организаций;

 при смене материально ответственных лиц (например, кассиров).

Проверка – единичное контрольное действие, носящее узконаправленный характер. Предмет – отдельные вопросы фин деятельности и денежного обращения.

Ex.: проверка проводится в порядке административного надзора федеральными службами. (ФНС)

 внутренние документальные проверки

Оценка законности и обоснованности операций по данным корреспонденции счетов в регистрах бухучёта Способ: сопоставление записи в учётных регистрах с оправдательными документами, а данные

учётных регистров с показателями отчётности

 фактические проверки = инвентаризации

Проверка фактических остатков товаро-материальныъ ценностей и соответствие данным бухучёта (то же самое и при внешней).

Виды ревизий и проверок:

 Документальные и фактические

32

Плановые/внеплановые (при информации о наличии подлежащих проверке обстоятельств)

Фронтальные (сплошная проверка)/выборочные

Комплексные/тематические

Наблюдение (мониторинг) – дистанционное ознакомление по документам учёта и отчётности с финансовой деятельностью и денежным обращением на постоянной основе. Ex.: ВЭБ  наблюдение в отношении валютных операций на счетах ВЭБ.

Используется информация, полученная от агентов налогового контроля.

Анализ – системное и пофакторное исследование эффективности финансовой деятельности и (или) денежного обращения на основе предполагаемых к реализации плановых и фактически достигнутых по результатам показателей. Счётная палата проводит анализ эффективности использования бюджетных средств.

Обследование – оценка общего состояния финансовой деятельности и денежного обращения, как правило, с использованием опроса и анкетирования, которые проводятся в начале аудиторской проверки, при публичных слушаниях об эффективности использования бюджетных средств. Используется в демократических странах с сильным гражданским обществом.

Первые три метода – основные.

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЕ:

Приказ (распоряжение) либо решение о проведении (назначении) контрольного мероприятия принимается для проведения выездной налоговой проверки.

Определяется:

состав проверяющих,

подконтрольные субъекты,

предмет контрольного мероприятия,

проверяемый период,

метод и срок

должна быть подпись руководителя, который назначил.

По окончании выездной проверки составляется справка о проведённом (оконченном)

контрольном мероприятии – проверочные действия после неё не проводятся. Дата её составления – последний день проверки.

После составления справки - акт контрольного мероприятия и иная рабочая документа-

ция. Отражают выявленные нарушения, которые подтверждаются документацией. Акт должен быть вручён проверяемому лицу под расписку (со всеми приложениями), чтобы он мог представить возражения.

Акт имеет доказательственное значение – должны быть соблюдены требования об относимости и допустимости.

Содержание акта:

вводная часть – фактические данные.

описательная часть – фактические обстоятельства со ссылками на подтверждающие документы, их правовая оценка и выводы.

итоговая часть – о квалификации и денежном выражении, предложения по устранению

33

нарушений, вопросы связанные с ознакомлением акта, о вручении акта или отправлении по почте.

Акт должен быть подписан всеми проверяющими, которые указаны в приказе и налого-

плательщиком, который может отказаться от подписи – делается соответствующая оговорка в акте.

Предоставление возражений – сейчас 1 месяц

№ 20. Бюджет: происхождение понятия и история развития института.

Бюджет не был присущ государству на всех стадиях его развития. Долгое время государство вообще не имело бюджета. Полностью бюджет сформировался тогда, когда государство в свою финансовую деятельность ввело плановое начало — стало составлять систему доходов и расходов на определённый период.

Бюджет в переводе с английского означало мешок. 1215г. В Великой Хартии Вольностей оговорено вотирование бюджета парламентом, т.е. придается конституционно-правовой смысл.

Когда палата общин в Англии 14-15 вв. утверждала субсидию королям, то перед окончанием заседания канцлер казначейства (министр финансов) открыл портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом.

Это действие условно называлось открытием бюджета.

Только в 1820 г. Во Франции возник бюджет, как систематический свод доходов/расходов.

Г. Жез выделил особенности бюджета: предвидение, перечисление, сопоставление доходов и расходов на предстоящий промежуток времени. Это отличает его от баланса, средних чисел доходов/расходов, отчёта.

Бюджет – финансовая программа. Главное, по его мнению, это то, что бюджет смотрит в будущее.

В.А. Лебедев доказывал систематизированность бюджета (разделение на статьи, параграфы пункты), что нашло отражение в практике. Один из важнейших принципов БП сегодня – это принцип специализации бюджетных показателей.

Также учёные 19-20 века отмечали, что бюджет – не только план, но и акт законодательной власти.

Учёные 20 века пытались определить бюджет в материальном, правовом, экономическом аспекте.

Материальный смысл - денежный фонд за счет которого государство покрывает свои расходы.

Экономический смысл - денежные общественные отношении по поводу формирования денежных фондов публичной власти.

Юридический смысл - Финансовый план государства на определенный период времени (чаще всего на год), имеющий форму НА, принимаемого представительным органом государства. (главный смысл получить разрешение представительной власти)

Понимание М. Амеллера:

Цели бюджета:

34

Сравнение общей суммы доходов с общей суммой расходов

Классификация расходов по статьям, определение важности/срочности

Определение воздействия бюджета на экономику/любой госплан

Эффективность парламентского контроля.

Вматериальном аспекте: это централизованный денежный фонд гос или адм-тер образования для осуществления функций и задач соответствующих органов гос власти или МСУ.

Материальное состояние бюджета подвижно, т.к. меняются доходная/расходная части.

Вэкономическом аспекте:

Реализуется через:

Распределительную функцию: аккумуляция и распределение средств в соответствие с гос потребностями. Посредством бюджета происходит многоуровневое распределение

Контрольную функцию: контроль за движением, перераспределением, эффективностью использования средств. Бюджет через эту функцию отражает все экономические и социальные процессы, протекающие в экономике.

Стимулирующую функцию: стимулирование процессов/сфер в экономике.

Бюджет предполагает и обратную связь.

Бюджет – финансовая база всех государственных преобразований. Один из способов перераспределения доходов исходя из политики и задач гос-ва. Некоторые выделяют на уровне федерального бюджета стабилизирующую функцию.

→ бюджет – это совокупность экономических отношений, которые возникают в свя-

зи с образованием, распределением и использованием централизованных ден фондов, предназначенных для осуществления общих гос и мун задач и выполнения функций власти управления соответствующими органами.

Вправовом аспекте: бюджет – это, прежде всего закон, разработанный правительством,

всоответствие с законами РФ, рассмотренный и утверждённый ГД РФ, одобренный СФ РФ и подписанный президентом РФ

Правовые формы бюджета:

Федеральный →ФЗ,

Бюджет субъекта → закон субъекта,

Местный → муниципальный ПА.

ВБК РФ (1998 год вступления в силу) определение бюджета следующее:

Форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления

В РОССИИ.

Впервые упоминается в 1623г., сметы финансирования государства при Романовых. 1654г. – Счетный приказ, ведал гос приходами и расходами.

1762г. – Ревизионная коллегия.

1802г. – МинФин участвует в бюджетном процессе.

С конца 17 в. бюджетом стал называться документ, который содержал, утверждае-

35

мый парламентом, план доходов и расходов государства. Этот документ также называли

«росписью денежных доходов и расходов государства», «сметой доходов и расходов государства», «государственной росписью».

1863г – бюджет в самом смысле.

22.05. 1862 – правила составления бюджета – точка отсчёта бюджетного права. Позднее дополнение классификацией бюджетных расходов (1891). В началеXX в.

Аналогичные росписи стали составляться в губерниях, уездах, земствах. Земства ведали местными хозяйственными делами, дорогами, школами, больницами, социальной сферой. Для решения этих задач в земствах формировались земские бюджеты за счет земских повинностей и сборов.

Вволостях – за счет мирских доходов, волостных и сельских сборов, доходов от сдачи

варенду мирских земель.

Городские бюджеты – за счет доходов, собираемых в виде налогов с городских предприятий (бань, боен, водопроводов), сдачи в аренду земельных участков, сборов с недвижимого имущества горожан, сборов с владельцев лошадей и т. д.

Местные бюджеты не входили в состав государственного бюджета России → до революции двухзвенная бюджетная система.

После Февральской революции 1917 г. бюджетная система пришла в расстройство. При Временном правительстве доходы и расходы производились на основании отдельных кредитов (иностранных займов).

С победой Октябрьской революции 1917 г. для финансирования неотложных нужд Советское правительство прибегало к контрибуциям с имущих слоев населения, а также с купцов и спекулянтов.

Вянваре 1918 г. – первый советский бюджет на период с января по июль 1918 г., ко-

торый был утвержден СНК, что послужило началом системы полугодовых бюджетов.

Конституция 1918 г. установила федеральное устройство РСФСР и заложила основы бюджетного устройства государства.

Воснову бюджетной системы были положены принципы

централизации всех финансовых средств

единства государственного бюджета по доходам и расходам.

разделение государственного и территориальных бюджетов (бюджетов автономных республик и областей).

К концу 1920 г. денежные бюджеты стали отмирать.

В июле 1920 г. ВЦИК принял постановление о слиянии государственного и территориального бюджетов.

С окончанием Гражданской войны и переходом к НЭПу в 1921 г. ВЦИК восстановил бюджеты в своих правах.

По мере стабилизации денежных знаков и укрепления финансовой системы правитель-

ство перешло к месячным бюджетным планам, в 1923-1924 гг. — к твердым квартальным планам,

а в 1924-1925 гг. — и к твердому годовому планированию и отчету. С образованием в

1922 г. СССР и принятием в 1924 г. Конституции СССР были внесены изменения в бюджетную систему с образованием государственного бюджета СССР.

 закреплен принцип подведомственности при формировании государственного и

36

территориальных бюджетов = все предприятия и организации распределялись между различными уровнями бюджетной системы и вносили отчисления в соответствующий бюджет.

В ходе налоговой реформы 1930—1932 гг. изменение в формировании доходов территориальных бюджетов.

Ex.: в территориальные бюджеты передавалась часть государственных доходов с налога с оборота и с поступлений от реализации государственных займов.

Принятие в 1936 г. Конституции СССР усилило централизацию управления народным хозяйством и окончательно сформировало бюджетную систему СССР.

Всоответствии с Постановлением СНК СССР от 1938 г. в государственный бюджет:

местные бюджеты

бюджет государственного социального страхования.

Бюджетная система СССР состояла из Союзного бюджета (государственного бюджета), государственных бюджетов 15 союзных республик и бюджета государственного социального страхования.

В началеXX в. был поставлен вопрос о единстве бюджета как общем и основном требовании, предъявляемом к бюджету. Это требование закономерно сформулировалось в результате всего предшествовавшего развития финансового хозяйства. И в то же время данная централизация бюджетной системы была вызвана тяжелой экономической и политической ситуацией

встране.

Кконцу XX в. принцип единства бюджета в развитых странах нашел свою реализацию

вконсолидированном бюджете. В СССР единство бюджета было обеспечено централизованной системой хозяйствования.

Российская Федерация в 90-е гг. перешла к разработке и утверждению консолиди-

рованного бюджета. Консолидированный бюджет Российской Федерации в соответствии со ст. 15 Бюджетного кодекса РФ включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Федерации. Консолидированный бюджет субъекта Федерации состоит из бюджета муниципальных образований, находящихся на его территории.

Понятие консолидированный бюджет было введено в Законе РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением государственного бюджета РФ, который включал все звенья бюджетной системы России.

№ 21. Бюджетное право: понятие, предмет, система.

Бюджетное право – система материальных и процессуальных норм, в которой материальные нормы регулируют общественные отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе

формирования доходов и осуществления расходов бюджета и бюджетной системы РФ

в рамках регламентированных законом стадий бюджетного процесса и при регламентации правового статуса участников бюджетного процесса;

37

осуществление государственных и муниципальных заимствований,

регулированию государственного и муниципального долга.

Предмет бюджетного права составляют определенные группы общественных отноше-

ний, возникающие при аккумулировании, распределении и последующем использовании централизованных денежных фондов государства.

БП – основная подотрасль ФП, включающая в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие: (это и есть предмет)

структуру бюджетной системы РФ

перечень бюджетных расходов и доходов

порядок распределения бюджетных расходов и доходов между различными бюджетами

бюджетные права РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, регламентирующий бюджетный процесс.

Общая часть	Особенная часть
 устройство бюджетной системы,	детально регламентируют бюджетный про-

организационные и функциональные цесс принципы,

права и обязанности субъектов бюджетных правоотношений.

Нормы относятся к сфере публичного права → императивный метод - метод властных предписаний.

В бюджетном праве России правомерно выделять четыре основных блока правовых норм:

нормы, закрепляющие и регламентирующие

бюджетное устройство

структуру и состав доходной и расходной частей бюджетов различных уровней

компетенцию РФ, субъектов, МО

стадии бюджетного процесса

Субъекты – лица, принимающие участие в финансовой, бюджетной деятельности государства в самом широком смысле данного слова, а именно:

участвующие в распределении доходов и расходов между бюджетами различных уровней

являющиеся участниками бюджетного процесса;

получающие из бюджетов различных уровней финансовые ресурсы в различных установленных законом формах;

несущие ответственность за нарушения бюджетного законодательства

№22. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ. Основные принципы.

Воснове – государственное устройство, основанное на федерализме и разделение властей. Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устрой-

стве, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6.БК РФ)

38

Бюджетная система – 3 уровня.

федеральный бюджет и бюджеты государственные внебюджетных фондов (пенсионный, обязательного медицинского страхования и социального страхования),

бюджеты субъектов и территориальных внебюджетных фондов (обязательного медицинского страхования),

местные бюджеты (муниципальных районов, городских округов (в том числе с внутригородским делением) и внутригородских муниципальных образований Москвы и СПб, Севастополя, сельских и городских поселений, внутригородских районов). Все бюджеты – самостоятельны. Утверждаются в форме законов.

Принципы установлены в ст 28 БК РФ:

1.Единства бюджетной системы =

единство бюджетного законодательства РФ,

принципов организации и функционирования бюджетной системы,

форм документации и отчётности,

санкций,

единый порядок установления и исполнения расходных обязательств,

формирования доходов/расходов,

ведения бюджетного учёта и составления отчётности,

единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета.

2.Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы – закрепление доходов, расходов, источни-

ков финансирования дефицита за различными уровнями бюджета + определение полномочий ОГВ и органов управления гос внебюджетными органами.

3.Самостоятельности бюджетов = самостоятельно составляется, рассматривается, утверждается. Самостоятельно составляется и утверждается отчёт об их исполнении.

4.Равенства бюджетных прав субъектов, МО =

определение бюджетных полномочий,

установление и исполнение расходных обязательств,

формирование налоговых и неналоговых доходов

определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в

соответствии с едиными принципами и требованиями Договоры и соглашения между ОГВ РФ и ОГВ субъекта, ОМС не соответствующие БК –

недействительны.

5. Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов все расходы и доходы д.б. отражены в бюджетах.

Расходы/доходы, не предусмотренные бюджетом, запрещены.

Доходы по источникам, расходы – по направлениям использования средств.

39

6.Сбалансированности бюджета. Объём расходов должен соответствовать суммарным доходам.

7.Результативности и эффективности использования бюджетных средств. Дости-

жение заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств. У нас сегодня применяется бюджетирование, ориентированное на результат.

8.Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов. Все расходы должны покры-

ваться суммой доходов и поступлений из источников финансирования дефицита. Доходы и поступления не м.б. увязаны с расходами за некоторыми исключениями.

9.Прозрачности (открытости). Обязательное опубликование в отрытой печати бюджетов, отчётов об исполнении, о ходе исполнения и доступность иных сведений по решению представительных ОГВ и ОМСУ.

10.Достоверности бюджета = отражение действительного положения расходов/доходов бюджета.

11.Адресности и целевого характера бюджетных средств. Ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей с указанием цели использования.

12.Подведомственности расходов бюджетов. Получатель бюджетных средств вправе получать ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя средств, в ведении которого он находится.

13.Единства кассы. Зачисление и осуществление всех кассовых выплат с единого счёта соответствующего бюджета.

Бюджетный федерализм – наличие между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов взаимоотношений на принципах федерализма.

Есть две формы отношений:

Дуалистическая (равноправие субъекта и федерации и подчинение МСУ

Корпоративная (равенство всех).

Унас преобладает смешанная форма федерализма → самостоятельность уровней бюджетов с соблюдением интереса государства.

Федерализм предполагает:

Самостоятельность бюджетов

Законодательное закрепление расходных функций бюджетов различных уровней.

Разграничение доходных источников бюджетов по уровням бюджетной системы РФ

Закрепление ответственности в отношении собственных бюджетных расходов

Бюджетное выравнивание путём предоставления финансовой помощи регионам.

№23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.

Принцип сбалансированности бюджета: объем предусмотренных бюджетом расходов

40