- •Налоги в экономической системе общества Становление и развитие налогообложения
- •Общие и частные теории налогов
- •Функции налогов
- •Основы налогообложения Понятие и сущность налоговой политики государства
- •Налоговый механизм
- •Совокупность принципов налогообложения
- •Эссе «Роль налогов в формировании финансов государства» (у каждого своё)
- •Характеристика и организационные принципы российской налоговой системы Понятие налоговой системы
- •Основные характеристики налоговой системы
- •Организационные принципы российской налоговой системы
- •Принципы
- •Система налоговых сборов в Российской Федерации
- •Понятие и определение налога
- •Классификация налогов
- •Элементы и структура налогов
- •Способы уплаты налогов
- •Методы уплаты налогов
- •Налоговое законодательство
- •Права и обязанности налогоплательщиков Права налогоплательщиков
- •Обязанности налогоплательщиков
- •Обязанности налоговых агентов
- •Обязанности налоговых органов
- •Налог на прибыль организаций
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Налоговый и отчетный период
- •Налоговая декларация
- •Налог на добавленную стоимость
- •Виды акцизов
- •Транспортный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Список льготников
- •Земельный налог
Преподаватель: Бутина Оксана Петровна
Творческая работа: презентация, реферат (15 страниц, без списка литературы), тест на 20 вопросов, 3 задачи по своей теме
Налоги в экономической системе общества Становление и развитие налогообложения
Итак, налоговая система возникла одновременно с появлением государств. Первый этап развития налогообложения характеризуется неорганизованностью и случайным характером этого процесса. Налоги существовали в виде бессистемных платежей преимущественно в натуральной форме. По мере укрепления товарно-денежных отношений налоги принимали в основном денежную форму.
В Европе до 17 века развитые системы налогообложения отсутствовали, но к концу века налоги становятся основным источником доходной части бюджета многих государств. В этот второй период развития налогообложения появляются системы, включающие прямые и косвенные налоги. Основа теории и практики налогообложения начали разрабатываться в Европе в последней трети 18 века.
Основоположником теории налогообложения является экономист Адам Смит. Он является автором книги «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 год).
Третий период развития связан со становлением научно-теоретических воззрений на природу налогообложения. После Первой Мировой войны были проведены научно-обоснованные налоговые реформы и заложен фундамент современной налоговой системы.
Современный период налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием его проблем. В 80-е годы 20 века получило признание бюджетная концепция, согласно которой налоговые поступления есть продукт 2х факторов: налоговой ставки и налоговой базы. В 80-90-е годы промышленные страны с развитой рыночной экономикой провели налоговые реформы, направленные на совершенствование прямых и косвенных налогов и стимулирование деловой активности. Начало 90х годов – это период возрождения и формирования налоговой системы России. Налоги заменили существовавшую систему планового распределения прибыли предприятия, государство стало влиять на развития процессов в обществе посредством налогообложения.
Однако, до настоящего времени не существует идеальных налоговых систем, во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания эффективной и справедливой методики налогообложения. Для достижения этих целей необходимо в первую очередь знание налоговых теорий.
Общие и частные теории налогов
Налоговая теория – это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значения в жизни общества. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения.
Существуют обобщенные разработки (общие теории налогов) и исследования по отдельным вопросам налогообложения (частные теории налогов).
Общие теории налогов отражают назначения налогообложения в целом.
Название теории |
Период |
Основоположники |
Характеристика |
Теория обмена |
Средние века |
- |
Суть теории обмена заключается в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т. п. Данная теория соответствовала условиям средневекового строя с господством договорных отношений. |
Атомистическая |
Эпоха просвещения, XVII-XVIII вв. |
Себастьен де Вобан и Шарль Монтескье, Томас Гоббс, Вольтер, Мирабо |
Данная теория признает, что налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Никто не может отказаться от налогов, так же, как и от пользования услугами, предоставляемыми государством. Вместе с тем, в конечном счете, этот обмен выгодный, поскольку самое неспособное правительство дешевле и лучше охраняет подданных, чем если бы каждый из них защищал себя самостоятельно. |
Теория наслаждения |
1-я половина XIX в. |
Жан Симонд де Сисмонди |
Налог есть цена, уплачиваемая за получаемое им наслаждение. Налог есть жертва; но в тоже время и благо, в случае если услуги государства приносят нам больше наслаждений, чем сколько отнимает у нас жертва, ценой которой мы их получаем. |
Теория налога как страховой премии |
1-я половина XIX в. |
Джон Рамсей Мак-Куллох, Адольф Тьер, Э. Де Жирарден |
Налогоплательщики выступают как члены страхового общества, считали одни. Другие - что плательщики налога похожи на коммерсанта͵ который страхует свой товар от риска, связанного с опасностями мореплавания, и уплачивает страховую премию. |
Классическая теория |
2-я половина XVIII – 1-я половина XIX в. |
Адам Смит, Давид Рикардо |
Налоги один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась. |
Кейнсианская |
1-я половина XX в. |
Джон Мейнард Кейнс |
Экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. При этом полной занятости достичь практически невозможно. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют из себя пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов. Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития. |
Монетаристская |
50-е гг. XX в. |
Милтон Фридмен |
Регулирование экономикой может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. Налогам не отводится важная роль, считается, что налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. В частности, через налоги изымаются излишнее количество денег. |
Теория экономики предложения |
80-е гг. XX в. |
М. Бернс, Г. Страйн, А. Лаффер |
Рассматриваются налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. По этой причине в рамках теории предлагается снизить ставки налогов и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового бремени, приведет к бурному экономическому росту. |
Также существуют частные теории.
Название теории |
Период |
Характеристика |
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения |
Ранее средневековье |
Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными. |
Конец средних веков |
Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении |
|
Конец XIX в. |
Необходима сбалансированность между прямыми и косвенными налогами |
|
Теория единого налога |
XVIII в. |
Теория рассматривает скорее социально-политические вопросы, нежели налоговые. Различные сторонники данной теории считали единый налог панацеей от всех бед. Утверждалось, что после установления этого налога бедность будет ликвидирована, повысится зарплата͵ перепроизводство станет невозможным, во всех отраслях промышленности произойдет рост производства и т.д. |
Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения (основные представители – Джон Локк, К. Маркс, Ф. Энгельс, Жан Жак Руссо) |
1690 |
Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика |
Теория переложения налогов (основные представители – Джон Локк, Эдвин Селигмен) |
Середина XVII в. |
Распределение налогового бремени возможно лишь в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные и распределительные процессы юридический налогоплательщик способен переложить налоговое бремя на иное лицо – носителя налога, который и будет нести всю тяжесть налогообложения. Две разновидности переложения налогов - ϶ᴛᴏ переложение его с продавца на покупателя и наоборот |