Учебное пособие 800337
.pdf4. Валовая (балансовая) прибыль отражается в бухгал-
терском балансе и представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации (реализации ОПФ, сельскохозяйственной продукции и транспортных средств, числящихся на балансе предприятия) и доходов по внереализационным операциям.
ПВ = ПРЕАЛ + ППР + ПВН . |
(7.7) |
5. Налогооблагаемая прибыль определяется путем уменьшения валовой прибыли на суммы доходов, облагаемых налогом в особом порядке (ПОС). К числу таких доходов могут относится: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ; доходы от сдачи в аренду имущества; доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от других видов деятельности (посреднической деятельности, страховой деятельности, концертно-зрелищных мероприятий и пр.).
Кроме того, из валовой прибыли при определении налогооблагаемой прибыли вычитаются:
рентные платежи (РПЛ); отчисления в резервный фонд или другие аналогичные
по назначению фонды (РРФ); прибыль от видов деятельности, не облагаемых нало-
гом (ПНО).
ПНАЛ = ПВ – ПОС - РПЛ – РРФ – ПНО . |
(7.8) |
6. Прибыль чистая (остаточная) определяется как разница между облагаемой налогом прибылью и величиной налога с учетом льгот. Сумму налога определяют исходя из величины облагаемой налогом прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.
ПЧ = (ПНАЛ – НП) +ПНЕОБЛ , |
(7.9) |
111
где НП – налог на прибыль, р.
Н П |
|
П |
НАЛ |
h |
, |
(7.10) |
|
100 % |
|||||||
|
|
|
|
где h – ставка налога на прибыль, % .
Показатели эффективности деятельности предприятия
Эффективность работы предприятия определяется его доходностью, прибыльностью, или, другими словами, рентабельностью. Используется несколько показателей рентабельности:
1) рентабельность изделия (RИЗД) рассчитывается как отношение прибыли от данного изделия к себестоимости этого изделия:
R |
|
|
ЦО S П |
100 %, |
(7.11) |
ИЗД |
|
||||
|
|
S П |
|
||
|
|
|
|
где ЦО – оптовая цена изделия, р.; SП – полная себестоимость изделия, р.;
2) рентабельность производства (общая рентабель-
ность (RОБЩ) рассчитывается как отношение чистой (или валовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств:
RОБЩ |
|
ПЧ |
|
100 %, |
(7.12) |
|
ОФСР Г |
Z |
|
||||
|
|
ОС |
|
где П Ч) – чистая прибыль, р.; ОФСР-Г – среднегодовая стоимость ОПФ, р.;
ZОС – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, р.;
3) рентабельность инвестиций в предприятие - по-
зволяет установить зависимость между величиной инвести-
112
руемых средств и размером прибыли, полученной от их использования:
R |
|
|
ПЧ |
100 %. |
(7.13) |
ИНВ |
|
||||
|
|
И |
|
||
|
|
|
|
||
где И - сумма инвестиций в предприятие, р. |
В состав |
инвестиций включаются собственные средства предприятия и долгосрочные кредиты.
В ряде случаев рентабельность производства и рентабельность инвестиций рассчитываются не по чистой, а по налогооблагаемой прибыли.
7.2. Типовые задачи с решениями
Пример 7.1
Рассчитать сумму налога на прибыль и сумму чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, если известно, что кроме основной деятельности, предприятие сдает в аренду помещения. Кроме того, предполагается продать ненужные материалы. Исходные данные приведены в табл. 7.1.
|
Таблица 7.1 |
|
Показатели |
Сумма |
|
Выручка от реализации продукции, $ |
120000 |
|
Полная себестоимость продукции , $ |
70000 |
|
Арендные платежи, $ |
500 |
|
Выручка от продажи материалов, $ |
4500 |
|
Себестоимость материалов, $ |
3200 |
|
Примечание. Ставка налога на прибыль – 20 %.
Решение
1. Сумма потоварных налогов:
ВР – 118 %;
Н– 18 %.
Н= ВР ∙ 18% / 118% = 120000 ∙ 18% /118% = 18305 $
113
2. Прибыль от реализации:
ПРЕАЛ= ВР – SП - Н = 120000 – 70000 – 18305 = 31695 $
3. Прибыль от прочей реализации:
ППР = ВПР – SПР = 4500 – 3200 = 1300 $
4. Валовая прибыль:
ПВ =ПРЕАЛ + ППР + ПВН = 31695 + 1300 + 500 = 33495 $.
5. Сумма налога на прибыль:
Н П ПНАЛ h 33495 20% 6699 р. 100% 100%
6. Чистая прибыль:
ПЧ = ПНАЛ – НП +ПНЕОБЛ = 33495– 6699 +0 = 26796 $
Пример 7.2
Используя информацию, представленную в табл. 7.2, определить все виды рентабельности. Ставка налога на прибыль – 20 %.
|
Таблица 7.2 |
|
Показатели |
Сумма |
|
Себестоимость единицы продукции, р. |
200 |
|
Оптовая цена продукции, р. |
280 |
|
Объем реализованной продукции, шт. |
50000 |
|
Прибыль от прочей реализации, тыс. р. |
1000 |
|
Убытки от внереализационных операций, тыс. р. |
500 |
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. р. |
8450 |
|
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. р. |
5600 |
|
Инвестиции в техническое перевооружение, |
12000 |
|
тыс. р. |
|
|
|
|
Решение
1. Прибыль от продажи единицы продукции:
П= ЦО – SП = 280 – 200 = 80 р.
114
2. |
Рентабельность изделия: |
|||||
R |
|
|
ЦО S П |
100 % |
80 |
100% 40 %. |
ИЗД |
|
|
||||
|
|
S П |
200 |
|
||
|
|
|
|
3.Прибыль от реализации продукции:
ПРЕАЛ= П ·Q = 80 · 50000 = 4000000 р.
4.Валовая прибыль:
ПВ = ПРЕАЛ + ППР + ПВН = 4000000 + 1000000 – 500000=
= 4500000 р.
5. Сумма налога на прибыль:
Н П ПНАЛ h 4500000 20% 900000 р. 100% 100%
6. Чистая прибыль:
ПЧ = ПНАЛ – НП = 4500000 - 900000 = 3600000 р.
7. Общая рентабельность:
|
RОБЩ |
|
|
ПЧ |
|
|
|
100 % |
||
|
ОФСР Г Z |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
ОС |
||||||
|
|
3600000 |
|
|
100% 25,6 %. |
|||||
|
|
|
|
|
||||||
|
8450000 5600000 |
|||||||||
8. Рентабельность вложений: |
||||||||||
|
R |
|
ПЧ |
100 % |
|
|
3600000 |
100% 30 %. |
||
|
|
|
|
|
||||||
|
ИНВ |
|
|
И |
12000000 |
|
||||
|
|
|
|
|
Пример 7.3
Рассчитать на плановый период объем товарной, вало-
115
вой и реализованной продукции предприятия, исходя из исходных данных, приведенных в табл. 7.3.
|
|
Таблица 7.3 |
|
Показатели |
|
Сумма |
|
Годовой выпуск продукции по изделиям, шт. |
А |
2000 |
|
|
Б |
1000 |
|
Оптовая цена за единицу продукции, тыс. р. |
А |
5 |
|
|
Б |
3 |
|
Услуги промышленного характера, оказанные |
|
1500 |
|
другим предприятиям, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
Остатки готовой продукции на складе, тыс. р. |
|
|
|
на начало года |
1000 |
|
|
на конец года |
800 |
|
|
Остатки незавершенного производства, тыс. р. |
|
|
|
на начало года |
1200 |
|
|
на конец года |
1600 |
|
Решение
1. Товарная продукция:
I
ТП Qi Цi SУ 2000 5 1000 3 1500 14500 тыс. р.
i 1
2.Валовая продукция:
ВП=ТП+ НЗПК - НЗПН =14500 +1600– 1200 = = 14900 тыс. р.
3. Реализованная продукция:
РП = ОН + ТП - ОК = 1000 + 14500 - 800 = 14700 тыс.
р.
116
7.3. Задачи для самостоятельного решения
Задача 7.1
Определить размер налогооблагаемой прибыли, а также размер чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, используя исходные данные, приведенные в табл. 7.4. Ставку налога на прибыль принимать по действующим нормам.
|
Таблица 7.4 |
|
Показатели |
Значение |
|
Выручка от реализации продукции, тыс. р. |
4500 |
|
Затраты на производство продукции, тыс. р. |
1800 |
|
Налоги, включенные в цену продукции, тыс. р. |
700 |
|
Цена реализации основных фондов, тыс. р. |
250 |
|
Остаточная стоимость основных фондов, тыс. р. |
12 |
|
Неустойка, выплаченная предприятием за на- |
25 |
|
рушение договора поставки, тыс. р. |
||
|
||
Доход от внереализационных операций, тыс. р. |
350 |
|
Прибыль, подлежащая налогообложению в |
130 |
|
особом порядке, тыс. р. |
||
|
||
Прибыль, не облагаемая налогом, тыс. р. |
30 |
Задача 7.2
Выручка от реализации продукции по отпускной цене составила 500000 р. Материальные затраты на производство продукции – 130000 р., амортизируемое имущество – 85000 р., расходы на оплату труда – 150000 р., страховые взносы – 30%; прочие расходы – 12000 р. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%, ставка налога на прибыль – 20%. Определить чистую прибыль предприятии.
Задача 7.3
Определить рентабельность производства и рентабельность продукции, используя исходные данные, приведенные
117
в табл. 7.5.
|
Таблица 7.5 |
|
Показатели |
Значение |
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость основных производ- |
150 |
|
ственных фондов, тыс. $ |
||
|
||
Среднегодовая стоимость нормируемых обо- |
250 |
|
ротных средств, тыс. $ |
||
|
||
Годовой объем реализованной продукции, тыс. |
1,2 |
|
шт. |
||
|
||
Себестоимость единицы продукции, $ |
400 |
|
Цена единицы продукции, $ |
520 |
|
|
|
|
Прибыль от прочей реализации, тыс. $ |
6 |
|
Убыток от внереализационных операций, тыс. $ |
15 |
Задача 7.4
Используя исходные данные, приведенные в табл.7.6, определить рентабельность изделия.
|
Таблица 7.6 |
|
Показатели |
|
Значение |
1 |
|
2 |
Стоимость сырья и материалов, р./ шт. |
|
150 |
Стоимость покупных полуфабрикатов, р./шт. |
|
700 |
Транспортно-заготовительные расходы, % |
|
15 |
Возвратные отходы, р./шт. |
|
50 |
Трудоемкость изготовления единицы изделия, |
|
12 |
нормо-ч |
|
|
|
|
|
Средняя часовая тарифная ставка в расчете на |
|
55 |
соответствующий разряд работ, р. |
|
|
|
|
|
Расходы на содержание и эксплуатацию обору- |
|
120 |
дования, % |
|
|
|
|
|
Цеховые расходы, % |
|
60 |
118
Продолжение табл. 7.6
Показатели |
Значение |
Общехозяйственные расходы, % |
70 |
Прочие производственные расходы, р./шт. |
5 |
Внепроизводственные расходы, % |
2 |
Объем реализованной продукции, шт. |
150 |
Выручка от реализации продукции, тыс. р. |
840 |
Задача 7.5
Определить прибыль от реализации продукции на предприятии и рентабельность производства, используя исходные данные, приведенные в табл. 7.7.
|
Таблица 7.7 |
|
Показатели |
|
Значение |
Выручка от реализации продукции по оптовым |
|
67000 |
ценам, $ |
|
|
|
|
|
Выпуск товарной продукции по производственной |
|
52000 |
себестоимости, $ |
|
|
|
|
|
Остаток готовой продукции на складе по полной |
|
|
себестоимости, $ |
|
|
на начало года |
|
13400 |
на конец года |
|
9800 |
Среднегодовая стоимость основных производст- |
|
28000 |
венных фондов, $ |
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость нормируемых оборот- |
|
49000 |
ных средств, $ |
|
|
|
|
Задача 7.6
Определить прибыль от реализации продукции, используя следующие исходные данные, приведенные в табл.
7.8.
119
|
Таблица 7.8 |
|
Показатели |
Значение |
|
Количество произведенной продукции, тыс. |
120 |
|
шт. |
|
|
|
|
|
Себестоимость единицы продукции, р. |
22 |
|
Стоимость ремонтных работ за год, тыс. р. |
80 |
|
Стоимость услуг промышленного характера, |
50 |
|
оказанных другим предприятиям, тыс. р. |
|
|
|
|
|
Остатки готовой продукции на складе по опто- |
|
|
вой цене, тыс. р. |
|
|
на начало года |
300 |
|
на конец года |
240 |
|
|
|
|
Уровень рентабельности продукции, % |
18 |
|
Задача 7.7
Для осуществления производственного процесса предприятие располагает основными производственными фондами на сумму 4000 тыс. р. и оборотными средствами, на сумму 2000 тыс. р. За год предприятие реализовало 10000 единиц продукции по цене 500 р. за штуку. Себестоимость изготовления единицы продукции - 380 р. Прибыль от прочей реализации составила 60 тыс. р., прибыль от внереализационных операций - 250 тыс. р. Определить рентабельность изделия и производства.
Задача 7.8
Определить рентабельность изделия и прибыль от реализации за год 2500 изделий. Производственная себестоимость одного изделия составляет 15 тыс. р. Расходы по реализации продукции на предприятии составляют 4 %. Оптовая цена продукции составляет 23 тыс. р.
120