Лукина Е.В.. Методический материал для выполнения практических занятий по дисциплине «Контроль и ревизия»
.pdfд-т сч. 60, к-т сч. 76 - 4800 руб. - погашена взаимная задолженность участ- ников сделки.
Условиями договора не предусмотрены какие-либо особые условия перехода права собственности. Фактическая себестоимость готовой про- дукции 3500 руб.
Ситуация 17. Организацией при доставке готовой продукции покупа- телям транспортом предприятия, в соответствии с условиями договоров поставки, возмещаемые суммы списаны в уменьшение коммерческих рас- ходов, при этом в учете были сделаны следующие бухгалтерские записи:
д-т сч. 50, к-т сч. 44 - 360 руб. - оплата через кассу; д-т сч. 51, к-т сч. 44 - 12400 руб. - оплата через расчетный счет;
д-т сч. 76, к-т сч. 44 - 6300 руб. - по взаимозачетам и расчетам с дебитора- ми и кредиторами.
Ситуация 18. В ноябре 200_г. организацией передана школе-интер- нату в благотворительных целях готовая продукция. Эта операция отраже- на в учете записью по дебету счета 91 и кредиту счета 43 на сумму 1300 руб. по учетным ценам. Рыночная стоимость переданной готовой продук- ции 2000 руб.
Ситуация 19. В ноябре 200_г. в результате хищения на складе часть готовой продукции исчезла. По решению комиссии, созданной организа- цией, до окончания следствия потери от указанного случая (сверх норм ес- тественной убыли) были списаны как внереализационные расходы в сумме
6500 руб.
ТЕМА 3. ОФОРМЛЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ РЕВИЗИИ
Завершающий этап ревизии — составление акта. В зависимости от ре- зультатов ревизии и органа, назначившего ее, акт ревизии составляют в двух, трех или четырех экземплярах. Непременное условие — он должен составляться в ходе ревизии, на основании выявленных нарушений, под- твержденных документами. Акт ревизии подписывают члены контрольно- ревизионной комиссии, а затем руководитель и главный бухгалтер реви- зуемой организации. При наличии возражений или замечаний по акту ре-
визии руководитель и главный бухгалтер делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее трех дней со дня его подписания представ- ляют письменные объяснения.
В тех случаях, когда выявленные нарушения или злоупотребления мо- гут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры, связан- ные с устранением нарушений или привлечением виновных лиц к ответст- венности, составляют отдельный промежуточный акт. Факты, изложенные в промежуточных актах, включают в основной акт ревизии. Не допускает- ся включать в акт ревизии предположения, обобщения, не подтвержденные документами.
11
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Задание 4. На основании составленной ведомости установленных на-
рушений (задание 3) составьте акт ревизии хозяйствующего субъекта по форме, представленной в приложении 3. Изложение фактов нарушений в акте ревизии должно быть четким, лаконичным, с обязательной ссылкой на закон (инструкцию), который не соблюден должностными лицами, на но- мер и дату документа, учетного регистра и т. д.
На основании приложения 4 составьте проект решения (приказа) по
результатам проведенной ревизии от имени руководителя вышестоящей организации. Проект приказа должен вытекать из акта ревизии и быть обоснованным, правомочным, кратким и целенаправленным. В констати-
рующей части приказа необходимо указать наиболее важные факты с их объективной оценкой и результаты основных нарушений. В распоряди- тельной части приказа сформулируйте предложения по устранению недос- татков в работе и их последствий, по взысканию материального ущерба, а
также назовите основные мероприятия по предупреждению недостатков в дальнейшем, меры воздействия к лицам, ненадлежащим образом испол- няющим служебные обязанности. При этом следует установить сроки вы- полнения предложений, определить должностных лиц, на которых возла- гается контроль за выполнением мероприятий и приказа в целом.
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА Нормативно-правовая
1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117 ФЗ (с учетом последующих изменений и до- полнений).
2.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г.
№197-ФЗ.
3.Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 де-
кабря 2001 г. № 195-ФЗ.
4.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
5.Положение о ведомственном контроле за финансово- хозяйственной деятельностью объединений, организаций и учреждений. Утверждено Постановлением Совета Министров СССР от 2 апреля 1981 г.
№325.
6.Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки кон- трольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ. Утверждена приказом Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н.
7.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г.
№34н (с учетом последующих изменений и дополнений).
12
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
8.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчет- ность организации " (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6
июля 1999 г. № 43н.
9.Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально- производственных запасов" (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
10.Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (с учетом последующих изменений и дополнений).
11.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (с учетом последующих изменений и дополнений).
12.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (с учетом последующих изменений и дополнений).
13.Порядок ведения кассовых операций в РФ. Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993г. № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).
14.Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке. Указания ЦБ РФ от 14 ноября 2001г № 1050-У.
15.Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ. Приказ Минфина РФ от 6 июля 2001г. № 49н.
16.Методические указания по инвентаризации имущества и фи- нансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня
1995 г. № 49.
Специальная литература
1.Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005 г., - 392 с.
2.Карауш М.И. Ревизия в отраслях народного хозяйства. – М.: Финан- сы и статистика, 1984 г., 272 с.
3.Маренков Н.Л. Контроль и ревизия. Серия "Высшее образование". Москва. Экономико-финансовый институт. Ростов-на –Дону: Изд-во "Фе-
никс", 2004 г. 416 с.
4.Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004 г., 520 с.
5.Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методиче- ские приемы и технология. – М.: Финансы и статистика, 1998 г., 208 с.
6.Фленов С.И. Организация и методика ревизий финансово- хозяйственной деятельности объединений (предприятий) – М.: Финансы и статистика, 1987 г., 334 с.
13
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Приложение 1
УТВЕРЖДАЮ
–––––––––––––––––-
–––––––––––––––––-
ПЛАН проведения ревизий и проверок в организациях компании на 200_г.
Наименование |
Дата завер- |
Время, за ко- |
Количество |
Вид ре- |
Кто проводит |
Проведение ревизии наме- |
Ответственный |
||||
предприятия и |
шения пре- |
торое следует |
дней для |
визии |
ревизию |
|
|
чено |
|
(руководитель) |
|
организации |
дыдущей ре- |
провести реви- |
проведения |
или про- |
(должность, |
|
по кварталам |
|
за проведение |
||
(объект реви- |
визии |
зию (объем ре- |
ревизии |
верки |
ФИО) |
|
|
|
|
|
ревизии и ее |
I |
II |
|
III |
IV |
|||||||
зии) |
|
визии) |
|
|
|
|
|
|
|
|
рассмотрение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
9 |
10 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
ВЕДОМОСТЬ установленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности
за период с "__" _______ 200_г. по "___" ________ 200_г. к акту документальной ревизии от "___" ____200_г.
№ |
Бухгалтерская |
|
Документ |
|
Краткое содер- |
В чем состо- |
Сумма, руб. |
Должность |
|||||
п/п |
|
запись |
|
|
|
|
жание операций |
ит наруше- |
|
|
и ФИО лиц |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ние и какой |
|
|
|
|
|
дата |
|
номер ре- |
наимено- |
|
дата |
№ |
|
нару- |
ущерба |
совер- |
разре- |
|
|
|
|
гистра |
вание |
|
|
|
|
закон (инст- |
шения |
|
шивших |
шивших |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рукция) на- |
|
|
операцию |
(утвер- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рушен |
|
|
|
дивших) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
операцию |
1 |
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Приложение 3
А К Т ревизии финансово-хозяйственной деятельности
________________________________________________________
вид ревизии
_________________________________________________________________
наименование ревизуемой организации
___________________ |
"____" _____________200_ г. |
место составления |
дата составления |
Объект, объем, ревизуемый период и основание ревизии. Бригадой ревизо-
ров в составе _________________________ произведена ____________________
должность, ФИО вид ревизии на основании приказа ___________________ № ___ от "___" _________ 200_г.
кем издан ревизия финансово-хозяйственной деятельности ___________________________
наименование организации за период с "___" ____________ 200_ г. по "___" _______________ 200_ г.
Ревизия производилась с "___" __________ 200_г. по "___" ________ 200_г.
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в ревизуемом периоде были:
директор ___________________ с "___" ______________ 200_г.
ФИО по "___" _____________ 200_г.;
главный бухгалтер _____________________ с "___" ______________ 200_г.
ФИО по "____" _________________ 200_г.
Какие участи обревизованы сплошным методом и какие - выборочно.
2.Контроль и ревизия кассовых операций.
3.Контроль и ревизия расчетных операций.
4.Контроль и ревизия основных средств.
5.Контроль и ревизия материально-производственных запасов.
6.Контроль и ревизия финансовых результатов.
Приложение. Приказ на проведение ревизии и программа; результаты ин- вентаризаций, проведенные в ходе ревизии; промежуточные разовые и частные акты; копии документов; объяснительные; проект решения (приказа) по мате- риалам ревизии.
Руководитель контрольно-ревизионной группы |
ФИО |
Члены контрольно-ревизионной группы |
ФИО |
Руководитель ревизуемой организации |
ФИО |
Главный бухгалтер ревизуемой организации |
ФИО |
16
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Приложение 4
__________________________________________________________
наименование предприятия, организации
|
П Р И К А З |
"___" _____________ 200_г. |
________________________ |
№___ |
|
дата составления |
место составления |
О результатах комплексной ревизии финансово-хозяйственной деятельности
__________________________________________________________
наименование обревизованного предприятия и за какой период деятельности Проведенной комплексной ревизией финансово-хозяйственной деятельно-
сти ____________________________________________________________
наименование обревизованного предприятия за период с "___" __________ 200_г. по "___" ________________ 200_г.
контрольно-ревизионной комиссией ______________________________________
наименование органа, назначившего ревизию
УСТАНОВЛЕНО.
Излагаются положительные результаты, а затем нарушения и упущения в работе. Особо подчеркиваются недостатки в обеспечении сохранности активов, причины их возникновения, нарушения законодательства, конкретные лица, ви- новные в просчетах.
На основании вышеизложенного ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Руководителю, директору________________________________________
наименование обревизованного субъекта, ФИО за допущенные ________________________________________________________
кратно излагается содержание нарушений, недостатков, за которые
несет ответственность руководитель объявить
_____________________________________________________________________
указывается меры дисциплинарного взыскания
2. Главному бухгалтеру _______________________________________
излагается аналогично п.1 3. Руководителю организации __________________________________
ФИО для ликвидации недостатков финансово-хозяйственной деятельности, выявлен-
ных ревизией, и предупреждения их повторения в будущем осуществить необ- ходимые мероприятия.
3.1.Наложить соответствующие взыскания на должностных лиц, ответст- венных за недостатки и нарушения в финансово-хозяйственной деятельности.
3.2.Принять необходимые меры к возмещению ущерба, причиненного ра-
ботниками организации _____________________________________________
указываются причины ущерба, его размер
_____________________________________________________________________
и ответственные лица
17
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
3.3. Разработать и представить ____________________________________
наименование вышестоящей организации
всрок до "___" ___________________ 200_г. мероприятия по ликвидации недос- татков и нарушений в финансово-хозяйственной деятельности и предупрежде- нию их повторения в будущем.
3.4.Обеспечить выполнение мероприятий, о чем доложить
__________________________________________________________________
наименование вышестоящей организации
всрок до "___" ________________ 200_г.
4. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить _____________. должность, ФИО
Руководитель организации, |
|
принимающий решение по |
______________ |
результатам ревизии |
подпись |
18
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Технический редактор – О.А. Прохорович
Отпечатано в типографии ФГОУ ВПО МичГАУ Подписано в печать 28.12.05. г. Формат 60х84 1/16, Бумага офсетная № 1. Усл.печ.л. 1,0 Тираж 25 экз. Ризограф
Заказ №
_______________________________________________________________
Мичуринский государственный аграрный университет 393760, Тамбовская обл., г.Мичуринск, ул. Интернациональная, 101,
тел. +7 (07545) 5-26-35 E-mail: mgau@mich.ru
19
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com