2636
.pdf10.Порядок определения подлинности документов, исполненных на бумажной основе:
- Обнаружение подделки документов финансовой отчетности.
- Обнаружение подделки документов, подтверждающих правообладание.
11.Правовые аспекты обращения и изъятия поддельных документов:
- Правовые аспекты обращения и изъятия поддельных документов.
- Действия лиц, обнаруживших поддельные документы.
12.Проанализировать уровень экономической безопасности на предприятии. На рис. 9.1 перечислены функциональные составляющие экономической безопасности промышленного предприятия, которые представляют собой совокупность основных направлений его экономической безопасности, существенно отличающихся друг от друга по своему содержанию.
ИНФОРМАЦИОН- |
|
|
|
ПРАВОВАЯ |
НАЯ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КАДРОВАЯ |
|
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ |
|
ФИНАНСОВАЯ |
|
|
БЕЗОПАСНОСТЬ |
|
|
|
|
ПРОМЫШЛЕН- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НОГО |
|
|
|
|
ПРЕДПРИЯТИЯ |
|
|
ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬ- |
|
|
ЭКОЛОГИЧЕСКАЯ |
|
|
|
|
||
НАЯ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ТЕХНИКО-ТЕХНО- |
|
|
|
СИЛОВАЯ |
ЛОГИЧЕСКАЯ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 9.1. Составляющие экономической безопасности промышленного предприятия
131
На рис. 9.2 представлены направления анализа экономической безопасности промышленного предприятия.
1 Финансовое состояние и
|
|
Оценка |
2 Кадровая |
|
|
безопасность |
|
экономической |
|
|
безопасности |
|
||
3 Технологическая |
|
предприятия |
безопасность |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 Информационная |
|
|
безопасность |
|
|
|
|
|
Рис. 9.2. Направления анализа экономической безопасности промышленного предприятия
На основании вышесказанного, анализ экономической безопасности предприятия можно представить в качестве пяти этапов:
1 Этап - оценка финансовой безопасности предприятия (анализ финансового состояние и диагностика банкротства);
2 Этап – оценка кадровой безопасности предприятия;
3 Этап – оценка технологической безопасности предприятия;
4 Этап – оценка информационной безопасности предприятия;
5 Этап – обобщающая оценка экономической безопасности предприятия.
132
Для проведения оценки финансовой безопасности - анализа финансового состояние и диагностика банкротства, выбраны показатели, представленные в табл. 9.2.
Таблица 9.2 Показатели для оценки финансового состояния и диагностики банкротства предприятия
Наименование |
Формула |
|
|
Расшифровка |
|
Пороговые |
|
|||
показателя |
расчета |
|
|
показателей |
|
|
значения |
|
||
1 |
2 |
|
|
|
|
3 |
|
|
4 |
|
Показатели платежеспособности предприятия |
|
|
|
|
||||||
1 Коэффициент |
Кал = Андс/ |
|
где |
Андс– |
стоимость |
max |
|
|||
абсолютной |
ПV |
|
|
быстро |
реализуемых |
|
|
|||
ликвидности |
|
|
|
активов |
|
|
|
|
|
|
(Кал) |
|
|
|
(краткосрочных |
|
|
|
|||
|
|
|
|
финансовых |
вложений |
|
|
|||
|
|
|
|
и денежных средств) в |
|
|
||||
|
|
|
|
разделе |
«Оборотные |
|
|
|||
|
|
|
|
активы», руб.; |
|
|
|
|||
|
|
|
|
ПV– |
итог раздела |
5 |
|
|
||
|
|
|
|
«Краткосрочные |
|
|
|
|||
|
|
|
|
пассивы» |
за |
вычетом |
|
|
||
|
|
|
|
строк |
- |
доходы |
|
|
||
|
|
|
|
будущих периодов и |
– |
|
|
|||
|
|
|
|
резервы |
предстоящих |
|
|
|||
|
|
|
|
расходов и платежей |
|
|
|
|||
2 Коэффициент |
Кбл. |
= |
|
Андз– |
дебиторская |
max |
|
|||
быстройликвид |
(Андс+ |
|
|
задолженность (до |
12 |
|
|
|||
ности |
Андз) / ПV |
|
|
месяцев) |
в |
разделе |
|
|
||
(уточненный |
|
|
|
«Оборотные |
активы», |
|
|
|||
коэффициент |
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
ликвидности) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(Кбл.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 Коэффициент |
Ктл= АII / |
|
где АII – итог раздела |
Если КТЛ<1, то |
||||||
текущей |
ПV, |
|
|
«Оборотные |
активы», |
можно |
|
|||
ликвидности |
|
|
|
руб., |
|
|
|
|
говорить |
о |
(Ктл) |
|
|
|
ПV |
– |
итог |
раздела |
высоком |
|
|
|
|
|
|
«Краткосрочные |
|
финансовом |
|
|||
|
|
|
|
обязательства», руб. |
|
риске. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КТЛ = 1 - |
|
133
Продолжение табл. 9.2
1 |
|
2 |
|
3 |
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
примерное |
||
|
|
|
|
|
|
равенство |
||
|
|
|
|
|
|
оборотных |
||
|
|
|
|
|
|
активов |
и |
|
|
|
|
|
|
|
краткосрочны |
||
|
|
|
|
|
|
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательств. |
||
Показатели финансовой устойчивости предприятия |
|
|
|
|||||
4 |
|
Косиф=СОС/О |
СОС |
– |
объем |
Показывает |
||
Коэффициент |
|
А |
собственных |
|
какая |
часть |
||
обеспеченност |
|
|
оборотных |
средств |
оборотных |
|||
и |
|
|
предприятия, тыс.р.; |
активов |
|
|||
собственными |
|
|
ОА - оборотные активы |
финансируетс |
||||
источниками |
|
|
предприятия, |
тыс.р. |
я |
за |
счет |
|
финансирован |
|
|
|
|
|
собственных |
||
ия |
|
|
|
|
|
средств. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Рекомендуемо |
||
|
|
|
|
|
|
е значение: |
||
|
|
|
|
|
|
больше |
0,6 - |
|
|
|
|
|
|
|
0,8. |
|
|
5 |
|
Кфн=СК/СА |
СК |
- |
размер |
Нормативное |
||
Коэффициент |
|
|
собственного |
ограничение К |
||||
финансовой |
|
|
капитала |
и |
резервов |
фн > |
0.5. |
Чем |
независимости |
|
|
предприятия, тыс.р.; |
выше значение |
||||
(автономии) |
|
|
СА |
– |
размер |
коэффициента, |
||
|
|
|
суммарных |
активов, |
тем |
|
|
|
|
|
|
тыс.р. |
|
|
лучше финанс |
||
|
|
|
|
|
|
овое |
|
|
|
|
|
|
|
|
состояние |
||
|
|
|
|
|
|
предприятия. |
||
6 |
|
Кф=СК/ЗК |
СК |
- |
размер |
Рекомендуемо |
||
Коэффициент |
|
|
собственного |
е |
значение: |
|||
финансирован |
|
|
капитала |
и |
резервов |
Kф > 1. |
|
|
ия |
|
|
предприятия, тыс.р.; |
Если величина |
||||
|
|
|
ЗК – размер |
заемного |
Кф |
меньше |
||
|
|
|
капитала, тыс.р. |
единицы |
|
|||
|
|
|
|
|
|
(большая |
|
134
Продолжение табл. 9.2
1 |
2 |
|
|
3 |
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
часть |
имущества |
|
|
|
|
|
|
|
предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
сформирована |
из |
|
|
|
|
|
|
|
заемных |
средств), |
|
|
|
|
|
|
|
это говорит |
об |
|
|
|
|
|
|
|
опасности |
|
|
|
|
|
|
|
|
неплатежеспособ- |
||
|
|
|
|
|
|
ности |
|
и |
|
|
|
|
|
|
затруднении |
|
|
|
|
|
|
|
|
получения кредита. |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели рентабельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Рпр=(Пв/В)*1 |
Где |
|
Рпп |
- |
Рентабельность |
|
|
Рентабельност |
00% |
рентабельность |
|
продаж показывает, |
||||
ь продаж |
|
продаж,%; |
|
прибыльная |
или |
|||
|
|
Пв |
- |
объем |
убыточная |
|
||
|
|
валовой |
прибыли, |
деятельность |
|
|||
|
|
тыс.р; |
|
|
предприятия, |
|
||
|
|
В |
– |
выручка, |
|
|
|
|
|
|
тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
8 |
Ра=(Чп/А)*10 |
Где |
|
Ра |
- |
финансовый |
|
|
Рентабельност |
0% |
рентабельность |
|
коэффициент, |
|
|||
ь активов |
|
активов,%; |
|
характеризующий |
||||
|
|
Чп |
- |
чистая |
отдачу |
|
от |
|
|
|
прибыль |
|
|
использования всех |
|||
|
|
предприятия, |
|
активов |
|
|
||
|
|
тыс.р; |
|
|
организации. |
|
||
|
|
А |
–стоимость |
|
|
|
||
|
|
активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
предприятия, |
|
|
|
|
||
|
|
тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
135 |
|
|
|
|
|
Окончание табл. 9.2
|
1 |
2 |
|
|
3 |
|
|
|
|
4 |
|
9 |
|
Рск=(Чп/СК) |
Где |
|
Рск |
- |
Показывает, |
|
|||
Рентабельност |
*100% |
рентабельность |
|
насколько |
|
||||||
ь собственного |
|
собственного |
|
эффективно |
был |
||||||
капитала |
|
капитала,%; |
|
использован |
|
||||||
|
|
|
Чп |
- |
чистая |
вложенный в |
дело |
||||
|
|
|
прибыль |
|
|
капитал, |
|
|
|||
|
|
|
предприятия, |
|
характеризует |
эфф- |
|||||
|
|
|
тыс.р; |
|
|
|
сть |
использования |
|||
|
|
|
СК |
– |
размер |
не |
всего |
капитала |
|||
|
|
|
собственного |
|
(или |
|
активов) |
||||
|
|
|
капитала |
|
организации, |
а |
|||||
|
|
|
предприятия, |
|
только |
той |
его |
||||
|
|
|
тыс.р. |
|
|
|
части, |
|
которая |
||
|
|
|
|
|
|
|
принадлежит |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
собственникам |
||||
|
|
|
|
|
|
|
предприятия |
|
|||
Показатели, характеризующие угрозу банкротства предприятия |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
10 |
Модель |
Z= 1.2*X1 + |
Порядок |
расчета |
Если |
Z>2,9 – |
зона |
||||
Альтмана |
1.4*X2 + |
коэффициентов |
|
финансовой |
|
||||||
|
|
3.3*X3 + |
для |
применения |
устойчивости |
|
|||||
|
|
0.6*X4 + X5 |
пяти-факторной |
|
(«зеленая» зона). |
||||||
|
|
|
модели |
Альтмана |
Если |
1,8<Z<2,9 – |
|||||
|
|
|
представлены |
в |
зона |
|
|
|
|||
|
|
|
таблице 3 |
|
неопределенности |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
(«серая» зона). |
||||
|
|
|
|
|
|
|
Если |
Z<1,8 – |
зона |
||
|
|
|
|
|
|
|
финансового |
риска |
|||
|
|
|
|
|
|
|
(«красная» зона). |
В табл. 9.3 представлен алгоритм расчета коэффициентов для определения интегрального показателя вероятности банкротства на основании пятифакторной модели Альтмана.
Оценка интегрального коэффициента по пятифакторной модели Альтмана осуществляется в соответствии со следующими критериями интегрального показателя [68]:
136
Если Z>2,9 – зона финансовой устойчивости («зеленая»
зона).
Если 1,8<Z<2,9 – зона неопределенности («серая» зона). Если Z<1,8 – зона финансового риска («красная» зона).
Таблица 9.3 Порядок расчета коэффициентов для определения
интегрального показателя пятифакторной модели прогнозирования вероятности банкротства предприятия [68]
Коэффи- |
Формула расчета |
Расчет по РСБУ |
Расчет |
по |
||
циент |
|
|
|
|
МСФО |
|
X1 |
Х1 |
= |
Оборотный |
(стр.1200- |
(WorkingCapital) |
|
|
капитал/Активы |
стр.1500)/ стр.1600 |
/ TotalAssets |
|||
Х2 |
Х2= |
|
|
стр.2400/ стр.1600 |
RetainedEarnings |
|
|
Нераспределенная |
|
/ TotalAssets |
|||
|
прибыль/Активы |
|
|
|
||
Х3 |
Х3 = Операционная |
стр.2300/ стр.1600 |
EBIT |
/ |
||
|
прибыль/Активы |
|
TotalAssets |
|||
Х4 |
Х4 |
= |
Рыночная |
рыночная |
Market |
value of |
|
стоимость акций/ |
стоимость акций/ |
Equity/ |
Book |
||
|
Обязательства |
(стр.1400+стр.1500) |
value |
of Total |
||
|
|
|
|
|
Liabilities |
|
Х5 |
Х5 |
|
= |
стр.2110 /стр.1600 |
Sales/TotalAssets |
|
|
Выручка/Активы |
|
|
|
В качестве инструмента, позволяющего оценить уровень финансовой безопасности на предприятии, автором предлагается использование научного подхода, который предлагает Иванилов А.С. [77]. В соответствии с данным подходом, уровень финансовой безопасности предприятия Рэк.ф можно представить в виде формулы:
Рф.б.=a1x1+ a2x2+…+ aixn, (9.1)
где х1, х2, … хn – основные показатели деятельности предприятия;
α1, α2, ..αn – доля значимости каждого показателя экономической безопасности предприятия (с учетом
137
соответствия номинального значения показателя за период его пороговому значению);
і – количество показателей.
Доля значимости каждого показателя экономической безопасности, перечисленных в таблице 2, определяется посредством проведения экспертного проса специалистов предприятия. Для этого экспертами используется функция желательности Харрингтона [78], широко применяемая в экономических исследованиях.
Значение частного отклика, переведённое в безразмерную шкалу желательности, обозначается через di (i=1, 2, …, n) и называется частной желательностью (от desirable фр. — желательный). Шкала желательности имеет интервал от нуля до единицы. Значение di=0 соответствует абсолютно неприемлемому уровню данного свойства, а значение di=1 – самому лучшему значению свойства. Выбор отметок на шкале желательности 0,63 и 0,37 объясняется удобством вычислений: 0,63»1-(1/е), 0,37»1/е. Значение di=0,37 обычно соответствует границе допустимых значений.
На основании имеющегося опыта можно рекомендовать следующие стандартные градации (табл. 9.4).
Таблица 9.4 Стандартные отметки по шкале желательности
Харрингтона
Желаемая оценка |
Отметки по шкале желательности |
|
|
Очень хорошо |
1,00-0,80 |
|
|
Хорошо |
0,80-0,63 |
|
|
Удовлетворительно |
0,63-0,37 |
|
|
Плохо |
0,37-0,20 |
|
|
Очень плохо |
0,20-0,00 |
|
|
138
Показатель оценки уровня экономической безопасности на предприятии изменяется в пределах 0<Рэк.б<10. Чем ближе значение показателя к 10, тем выше уровень экономической безопасности предприятия, а именно: 7,5< Рэк.б≤10 высокий уровень экономической безопасности; 5,0<Рэк.б≤ 7,5 – средний уровень экономической безопасности, 2,5< Рэк.б≤5,0 – низкий уровень экономической безопасности; 0< Рэк.б≤2,5- критический уровень экономической безопасности (безопасность не обеспечена) [77].
Для оценки состояния кадровой безопасности предприятия, используются следующие группы показателей [79]: показатели состава и движения персонала; показатели затрат от инвестирования в персонал; показатели мотивации; показатели условий труда; личностные показатели.
В табл. 9.5 представлен порядок расчета выбранных показателей [79].
На основании показателей таблицы 8.5 рассчитывается показатель уровня кадровой безопасности предприятия путем определения интегрального показателя, как меры сходства индикаторов предприятия с индикаторами эталона по формуле Рк.б.= , (2)
где n — номер индикатора;
n — количество используемых индикаторов; wn — весовой коэффициент n-го индикатора; ХnП — значение n-го индикатора предприятия; ХnЭ — значение n-го индикатора эталона.
|
|
|
|
Таблица 9.5 |
|
Показатели для оценки кадровой безопасности |
|||||
|
|
предприятия |
|
|
|
Наименование |
Формула |
|
Расшифровка показателей |
|
Порого- |
показателя |
расчета |
|
|
|
вые |
|
|
|
|
|
значения, |
|
|
|
|
|
% |
1 |
2 |
|
3 |
|
4 |
139
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 9.5 |
||
|
1 |
|
2 |
|
|
|
3 |
|
4 |
1 Коэффициент |
Ктк=(Ку/Чср |
где Ку — количество |
2- 10 |
||||||
текучести |
|
)*100% |
уволенных за |
|
|
|
|||
кадров |
|
|
|
отчетный период; |
|
|
|||
|
|
|
|
Чср |
— |
среднесписочная |
|
||
|
|
|
|
численность |
|
|
|
||
|
|
|
|
персонала |
|
за |
отчетный |
|
|
|
|
|
|
период. |
|
|
|
|
|
2 |
|
|
Экспертная |
- |
|
|
|
|
100 |
Образовательн |
оценка |
|
|
|
|
|
|
||
ый |
состав |
|
|
|
|
|
|
|
|
персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 Издержки на |
Иоб=Зоб/ |
Иоб – издержки на обучение |
max |
||||||
обучение в |
|
Зперс |
в общем объеме издержек на |
|
|||||
общем |
объеме |
|
персонал; |
|
|
|
|
||
издержек |
на |
|
Зоб – затраты на обучение; |
|
|||||
персонал |
|
|
Зперс – общие затраты на |
|
|||||
|
|
|
|
персонал организации. |
|
||||
4 Удельный вес |
Ку=ФОТ/ |
Ку - Удельный вес оплаты |
55 - 80 |
||||||
оплаты труда в |
Общ. изд |
труда |
в |
общем |
объеме |
|
|||
общем |
объеме |
|
издержек организации; |
|
|||||
издержек |
|
|
ФОТ – фонд оплаты труда |
|
|||||
организации |
|
|
персонала за период; |
|
|||||
|
|
|
|
Общ. |
изд |
- |
издержки на |
|
|
|
|
|
|
производство продукции |
|
||||
5 |
Уровень |
Уа=Кар/(Кар |
гдеКар — |
количество |
Более70 |
||||
автоматизации |
+Крр)*100% |
автоматизированных работ; |
|
||||||
труда |
|
|
|
Крр — количество ручных |
|
||||
|
|
|
|
работ. |
|
|
|
|
|
6 Вероятность |
Экспертный |
- |
|
|
|
|
100 |
||
сохранения |
|
опрос |
|
|
|
|
|
|
|
коммерческой |
|
|
|
|
|
|
|
||
тайны |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Значение полученного интегрального показателя кадровой безопасности предприятия проводится в соответствии с интервалами, представленными в табл. 9.6 [79].
140