!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Допы Гуркина 2021

средства, характеризующие требования к организации, которые могут быть удовлетворены за счет ее средств.

Бухгалтерский учет позволяет сделать вывод о результатах финансово-экономической деятельности организации. Это документированная информация об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации, которые являются показателями эффективности совершенных в деятельности организации финансово-экономических операций.

Бухгалтерский учет ведется на основании первичных документов (оформляют каждую операцию. Результаты операции отражаются по хронологии ее совершения на синтетических счетах (регистрах), а по содержанию — на аналитических счетах (регистрах) бухгалтерского учета).

Организация бухгалтерского учета в организации возлагается на руководителя, а его ведение

– на главного бухгалтера (иное должностное лицо) организации, либо на лицо, с которым заключается договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, либо на руководителя субъекта малого и среднего предпринимательства.

Руководитель и лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, несут юридическую ответственность за нарушения правил бухгалтерского учета. Однако к административной ответственности при наличии в штате организации главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, привлекается именно главный бухгалтер либо это должностное лицо, а не руководитель. Руководитель же привлекается к административной ответственности при отсутствии в штате организации такого лица в случае возложения им обязанности по ведению бухгалтерского учета на себя либо ее передачи по договору об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. При решении вопроса об уголовной ответственности руководителя и главного бухгалтера организации применяется институт соучастия, а при решении вопроса об имущественной ответственности руководителя и главного бухгалтера – институт солидарной ответственности. Из указанных правил существует исключение, когда руководитель организации единолично несет юридическую ответственность за на- рушения правил бухгалтерского учета, — при разногласиях между руководителем организации и лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, когда операции отражаются либо не отражаются в регистрах, а объекты бухгалтерского учета – в бухгалтерской отчетности по письменному распоряжению руководителя организации.

Вы работаете адвокатом, вам звонит главбух и рассказывает, что с руководителем возник конфликт, связанный с тем, что он говорит отразить операцию так, а в этом случае данные не будут соответствовать фактической ситуации. В этом случае я буду являться лицом, которое понесёт ответственность.

Письменное распоряжение о совершении операций даётся на совершение этой операции. Правовое последствие – у нас будет действие бухгалтера в более безопасной ситуации, вся ответственность будет на руководителя возложена. Имелось ли распоряжение руководителя? Надо сказать бухгалтеру, что нужно письменное уведомление руководителя о том, что совершение данной операции является нарушением бухучёта – уведомляем и оставляем след. Если руководитель настаивает на проведение операции, нужно потребовать распоряжение на совершение указанной операции – проинформированность, вынесение распоряжения. И только после этого операцию допустимо провести. Зачем нужна такая норма в законе – чтобы обезопасить главбухов. Не всегда работают, ибо руководители уклоняются от дачи распоряжений. И если у руководителя есть возможность выполнить работу, это может руководителя остановить, положения закона отсылают к нему. Банк не говорит напрямую об ответственности того или иного лица.

Мы презюмируем, что ответственным лицом является главный бухгалтер, но полностью исключить ответственность руководителя мы не можем. Часто суды, исследуя те или иные вопросы, связанные с состоявшимся нарушением и применением мер ответственности, выясняют, есть ли дополнительные акты, регламентирующие процедуру и прописывающие, какие обязанности на кого возлагаются. Есть судебные акты на уровне ВС 2006 года, суды продолжают ссылаться на данный акт.

Налоговый контроль: метод и формы

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

Различие камеральной и выездной проверки (подробно)

1.Камеральная

•Проводится в помещении налогового органа (например, проверка деклараций) –

без выхода к налогоплательщику на основе представляемо й налогоплательщиками в

налоговые органы налоговой отчетности – налоговых деклараци й (расчетов) за отчетный либо налоговый период в течение трех месяцев с момента их сдачи в налоговый орган

•Короткие сроки – не более 3 месяцев

•Минимум документов

•Минимум процессуальных действий (получить пояснения)

•Камеральной налоговой проверке фактически подвергается субъект – налогоплательщик либо налоговый агент, представляющи й налоговую отчетность в налоговый орган, по тем налогам, которые подлежат им уплате, зачету либо возврату.

•

1.Выездная

•Проводится на территории налогоплательщика (исключение: если у налогоплательщика нет помещения можно договориться, что выездная проверка будет в налоговом органе). На основании решения руководителя налогового органа либо его заместителя о проведении выездной налоговой проверки

•Завершается составлением в день окончания проверки справки о проведенно й

выездной налоговой проверке (спрашивал про справку)

•После составления справки никакие мероприятия налогового контроля в рамках данной налоговой проверки не могут быть проведены

•Более длительная, может приостанавливаться (учитываются филиалы, представительства). Срок может быть продлен

•Установлены ограничения длительности, частоты, запрет проведения повторных проверок

•Максимум процессуальных действий (может быть проведен фактический контроль – инвентаризация, выемка документов, если есть основания, что они могут быть уничтожены)

•Выездная налоговая проверка фактически может быть проведена только в отношении организаци й и ИП. В отношении физических лиц, не являющихся ИП, выездная налоговая проверка не может быть проведена, так как в противном случае нарушается принцип неприкосновенности жилища

Какие документы составляются после проверки (там помимо акта, какая-то справка еще)?

Проверка заканчивается составлением итогового акта – акта проверки (3 части – вводная (кого проверяли, кто проверял, по каким основаниям), описательная часть (что проверили, что стало известно), результативная (делаются выводы об обнаружении налогового законодательства и делается предложение заплатить суммы неуплаченных налогов). Подписывается руководитель соответствующего налогового органа и направляет его налогоплательщику.

ЕЩЕ! Справка о проведенной налоговой проверки (у Овчаркой только про выездную написано, а она типо спец в этой теме). После составления справки никакие мероприятия налогового контроля в рамках данной налоговой проверки не могут быть проведены

Если организация несогласна с актом, что делать?

Написать возражение, подробно в нём описать, с чем не согласны и

представить документы, подтверждающие позицию. Возражения рассматриваются, по результатам их рассмотрения выносится решение о

привлечение к ответственности/о не привлечении к ответственности, либо назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Можно представить возражения на результаты дополнительных мероприятий, их тоже должны рассмотреть в присутствии налогоплательщика, а затем вынести решение.

Существенные нарушение (не позвали на рассмотрение результатов дополнительных мероприятий) = отмена решения. Важно вовремя подать до суда

(!) апелляционную жалобу на принятое ФНС решение в вышестоящий налоговый орган. Решение по этой жалобе – дата вступления в силу решения предыдущего нижестоящего налогового органа (с ЮЛ могут сразу взыскать в безакцептном порядке). В случае несогласия решения по апелляционной жалобе можно идти в суд.

В какой срок можно обжаловать этот документ?

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого

решения.

Исполнение решений по проверкам налоговых органов

Исполнить надо сразу, а то налоговые органы могут обеспечить исполнение (разделяются по целям):

Административно-предупредительные меры. Письменные разъяснения. Справки компетентных органов. Предварительные согласования сделок. Соглашения о ценообразовании.

Меры административного пресечения. Приостановление расходных операций по всем счетам с учетом очередности. Полный арест имущества исключает возможность распоряжения имуществом

Меры обеспечения исполнения налогового обязательства, взыскания пени и штрафа. Запрет на отчуждение имущества. Приостановление расходных операций по счетам с учетом очередности для взыскания налоговых платежей.

Меры юридической ответственности. Штраф, административка, уголовка

Административно-восстановительные меры. Принудительное взыскание налогового долга. Пеня за несвоевременную уплату налога, освобождение от уплаты которой предусмотрено при выполнении письменных разъяснений финансовых, налоговых и иных уполномоченных органов. Проценты на сумму из- лишне уплаченного либо взысканного налога при возврате либо за- чете излишне уплаченного либо взысканного налога.

Мониторинг

Налоговый мониторинг – это новая форма налогового контроля. Она заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Такой способ предоставления данных налоговому органу позволяет оперативно согласовывать с налоговым органом позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций.

Доступ к данным налогоплательщика позволяет налоговому органу снизить объём истребуемых документов и сосредоточить ресурсы на проверке тех операции, которые содержат элементы риска. Такая форма налогового контроля обеспечивает превентивное выявление налоговых рисков и быстрое урегулирование спорных неопределенных налоговых позиций и позволяет уже в момент планирования операций и сделок предупредить возникновение налоговых рисков и спорных ситуаций (ст. 105.26 НК РФ).

Заявление о проведении налогового мониторинга представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения данной организации не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг.

Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год (п. 4 ст. 105 26 НК РФ).

Срок проведения одного налогового периода, 1 год 9 месяцев

Налоговый орган проводит комплексный анализ рисков организации и оценивает эффективность работы системы внутреннего контроля налогоплательщика. Это позволяет налоговому органу перейти от сплошной проверки к совместной оценке налоговых рисков.

Налоговый орган вправе проводить следующие мероприятия (п. 3 ст. 105.29 НК РФ):

•истребовать у организации необходимые документы;

•истребовать у организации пояснения;

•привлекать эксперта и специалиста в порядке, установленном ст. 95 и 96 НК РФ;

•проводить осмотр в соответствии со ст. 92 НК РФ.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

Закон регулирующий деятельность счётной палаты

ФЗ «О Счетной палате РФ»

Нужно ли разрешение какого то органа чтобы счётная палата остановила переводы бюджетных средств между субъектами

Да, Гос Думы

АУДИТ

Какие виды деятельности помимо аудита?

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1)постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2)налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

4)управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам реорганизации организаций или их приватизации;

(п. 4 в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

5)юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и

административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6)автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7)оценочную деятельность;

8)разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9)проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10)обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Аттестат

1. Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение:

1)сдало квалификационный экзамен;

2)имеет на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

ЦБ все функции

Внимание, их дохуя

1) разрабатывает во взаимодействии с Правительством Российской Федерации основные направления развития финансового рынка; ”2) утверждает стандарты эмиссии ценных бумаг, устанавливает порядок регистрации

выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, проспектов ценных бумаг, отчетов об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, а также порядок допуска ценных бумаг иностранных эмитентов к размещению и (или) публичному обращению в Российской Федерации и порядок регистрации проспектов ценных бумаг

иностранных эмитентов;
”3) разрабатывает и утверждает	“требования” к осуществлению		профессионально
деятельности на рынке ценных бумаг, в том числе с учетом вида профессиональной
деятельности на рынке ценных бумаг и характера совершаемых операций;
”4) устанавливает обязательные требования к операциям с ценными бумагами, нормы
допуска ценных бумаг к их публичному размещению, обращению, листингу, расчетно-
депозитарной деятельности, правила ведения		“учета” и составления	отчетности ( за

исключением бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) эмитентами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг; ”5) устанавливает обязательные требования к “порядку” ведения реестра;

”6) устанавливает “порядок” и осуществляет лицензирование различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также приостанавливает или

аннулирует указанные лицензии в случае нарушения требований законодательства Российской Федерации о ценных бумагах; 8.1) устанавливает порядок и сроки согласования документов саморегулируемой организации

профессиональных участников рынка ценных бумаг, подлежащих согласованию в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами; ”8.2) устанавливает порядок формирования компенсационного фонда саморегулируемой

организации в сфере финансового рынка, объединяющей форекс-дилеров, и	порядок
выплаты компенсаций;

9)определяет стандарты деятельности инвестиционных, негосударственных пенсионных, страховых фондов и их управляющих компаний, а также страховых компаний на рынке ценных бумаг;

10)осуществляет “контроль” за соблюдением эмитентами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка требований законодательства Российской Федерации о ценных бумагах, стандартов и требований, утвержденных Банком России;

11)в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, контролирует порядок проведения операций с денежными средствами или иным имуществом, совершаемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг; ”12) обеспечивает “раскрытие” информации о зарегистрированных выпусках ценных бумаг,

профессиональных участниках рынка ценных бумаг и регулировании рынка ценных бумаг; 12.1) устанавливает порядок представления и требования к форме уведомления эмитента, предусмотренного пунктом 4 статьи 27.1-1 настоящего Федерального закона; ”13) обеспечивает создание общедоступной системы раскрытия информации на рынке ценных бумаг;

”14) устанавливает “квалификационные требования” к работникам профессиональных участников рынка ценных бумаг, требования к профессиональному опыту лиц, осуществляющих функции единоличного исполнительного органа профессиональных участников рынка ценных бумаг, утверждает “программы” квалификационных экзаменов для аттестации граждан в сфере профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг,

определяет условия и порядок аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию граждан в сфере профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг в форме приема квалификационных экзаменов и выдачи квалификационных аттестатов, осуществляет аккредитацию таких организаций, определяет типы и формы квалификационных аттестатов и “ведет” реестр аттестованных лиц; 15) разрабатывает проекты нормативных актов (за исключением законодательных),

связанных с вопросами регулирования рынка ценных бумаг, лицензирования деятельности его профессиональных участников, саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, контроля за соблюдением законодательных и нормативных актов о ценных бумагах, проводит их экспертизу; ”16) разрабатывает рекомендации по применению законодательства Российской Федерации,

регулирующего отношения, связанные с функционированием рынка ценных бумаг; ”18) определяет порядок ведения реестра и ведет реестр профессиональных участников рынка ценных бумаг, содержащий данные о выданных, приостановленных и об

аннулированных лицензиях на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Банк России вносит изменения в реестр профессиональных участников рынка ценных бумаг в течение трех дней после принятия соответствующего решения или получения документа, являющегося основанием для внесения изменения;

”19) устанавливает и определяет порядок допуска к размещению и обращению вне территории Российской Федерации ценных бумаг, выпущенных эмитентами, зарегистрированными в Российской Федерации;

20)обращается в арбитражный суд с иском о ликвидации юридического лица, нарушившего требования законодательства Российской Федерации о ценных бумагах и о применении к нарушителям санкций, установленных законодательством Российской Федерации;

21)осуществляет надзор за соответствием объема выпуска эмиссионных ценных бумаг их количеству в обращении;

”23)	ведет реестр эмиссионных ценных бумаг, определяет	порядок его ведения и
предоставления содержащейся в нем информации;
”25)	определяет порядок включения организаций в реестр управляющих компаний

специализированных обществ, а также порядок исключения организаций из указанного р е е с т р а, о су щ е с т вл я е т н а д з о р з а д е я т е л ь н о с т ь ю у п р а вл я ю щ и х ком п а н и й специализированных обществ и проверку этой деятельности, направляет им предписания об устранении нарушений настоящего Федерального закона, нормативных актов Банка России; ”26) устанавливает требования к формам и способам принятия рисков в объеме не менее 20 процентов от общего размера обязательств по облигациям с залоговым обеспечением специализированного финансового общества (за исключением специализированного финансового общества, которое осуществляет эмиссию структурных облигаций) для первоначальных кредиторов по обязательствам, денежные требования по которым являются предметом залога по облигациям, и (или) для последующих кредиторов, если последние уступают денежные требования по таким обязательствам специализированным финансовым обществам; ”27) устанавливает требования к формам и способам принятия рисков в объеме не менее 10

процентов от общего размера обязательств по облигациям с залоговым обеспечением специализированного общества проектного финансирования для первоначальных кредиторов по обязательствам, денежные требования по которым являются предметом залога по облигациям, и (или) для последующих кредиторов, если последние уступают денежные требования по таким обязательствам специализированным обществам проектного финансирования;

28)определяет обязательства, денежные требования по которым не могут являться предметом залога по облигациям с залоговым обеспечением;

29)определяет размер обеспечения, предоставляемого физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, форекс-дилеру;

”30) определяет период времени, в который форекс-дилер не вправе заключать сделки с разными контрагентами на разных условиях; 31) утверждает порядок раскрытия информации о деятельности форекс-дилера и перечень раскрываемой информации;

”32) устанавливает требования к системе внутреннего контроля профессиональных участников рынка ценных бумаг с учетом характера и масштаба совершаемых операций, уровня и сочетания принимаемых рисков, включая требования к организации и осуществлению внутреннего контроля и внутреннего аудита; ”34) утверждает требования к организации системы управления рисками профессиональных участников рынка ценных бумаг;

”35) определяет порядок и условия лицензирования репозитарной деятельности, а также порядок аннулирования лицензии на осуществление репозитарной деятельности;

36)выдает лицензию на осуществление репозитарной деятельности, а также аннулирует указанную лицензию при возникновении оснований, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

37)осуществляет регулирование репозитарной деятельности, в том числе устанавливает требования к осуществлению репозитарной деятельности;

”38) устанавливает	порядок регистрации документов репозитария и осуществляет их
регистрацию;
”39) утверждает	требования к осуществлению деятельности по инвестиционному
консультированию;

40) осуществляет иные функции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

ЕАЭС

Выжимка из моей курсовой (мало ли, помощей для понимания)

Право ЕАЭС необходимо развивать. Помимо Договора об ЕЭАС, приложений к настоящему Договору, актов, принимаемых Евразийской экономической комиссии, законодательный массив данного международного объединения не пополняется. Страны пошли по пути восполнения недостающих элементов правовой системы ЕАЭС национальным законодательством, что противоречит самой идее интеграционного объединения. Необходимо детально урегулировать процесс принятия нормативных правовых актов Союза и расширить компетенции Суда ЕАЭС.

НПА с официального сайта ЕАЭС:

В билетах сказано про Таможенный кодекс. Я, если честно, хз, к чему это. В части перемещения ТРУ через таможенную границу только если.

А, вообще, ЕАЭС - это международное интеграционные объединение. Там 5 участников: Рашка, Белоруссия, Киргизия, Армения, Казахстан.

Один из предшественников - Евразэс

ВАЛЮТКА

Субъекты валютных правоотношений

Государство регулирует валютные операции, осуществляемые такими субъектами как резиденты и нерезиденты. Обратите внимание, что, как и в налоговых отношениях круг участников в валютных отношениях тоже делится на резидентов и нерезидентов. Но критерии отнесения совершенно другие.

Резидентами (физическими лицами) понимаются те фл которые постоянно проживают в РФ. Постоянно не в плане 183 дней, а имеющие определенный административный статус. Это граждане РФ, это могут быть и иностранные граждане, но постоянно проживающие на территории РФ.

Резидентами являются российские юридические лица, филиалы российских юридических лиц за рубежом, дипломатические консульские представительства России за рубежом.

Нерезиденты — это те физические лица, которые постоянно проживают за пределами РФ, это иностранные юридические лица, это филиалы и представительства иностранных юридических лиц, которые находятся в России и дипломатические консульские представительства иностранных государств в России.

Смысл такой, что для резидентов государство устанавливает ограничение использование иностранной валюты, для нерезидентов наше государство устанавливает ограничение в использовании нашей национальной валюты.

Вот два основных направления по которым осуществляется валютное ограничение.