!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Tema 1 И 2-2
.pdfФакты, обусловившие возникновение финансовых отношений:
1.Иванова является физическим лицом
2.Приобретение на праве собственности квартиры гражданкой Ивановой
3.Постановка на налоговый учет недвижимого имущества ( ч.1 ст. 83 НК: «В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом»).
4.Исчисление налоговой базы (ст. 53 НК (понятие налоговой базы): Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом).
Порядок исчисления налога физических лиц в отношении недвижимого имущества: ч.2 ст. 52 НК: Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
5.Подготовка и отправление налогового уведомления гражданке Ивановой Задача 5
В соответствии с Распоряжением Губернатора Московской области от 10 апреля 2003 г. № 297-РГ администрации Лотошинского района на безвозвратной основе было выделено 4175,0 тыс. рублей из резервного фонда Губернатора Московской области на непредвиденные расходы на подготовку и проведение праздничных мероприятий, посвященных 525-летию п. Лотошино, в том числе на приобретение оборудования для Лотошинской детской школы искусств, проведение капитального ремонта здания Лотошинского районного Дома культуры. Главе Лотошинского района было поручено представить Министерству финансов Московской области отчет о целевом использовании денежных средств. Контроль за целевым расходованием выделенных денежных средств, предусмотренных Распоряжением, был возложен на Министерство финансов Московской области. Какие из возникших финансовых правоотношений являются материальными, а какие носят организационный характер?
Финансовое правоотношение - общественное отношение, возникающее при создании, распределении, использовании фондов денежных средств и урегулированное нормами финансового права, участники которого обладают соответствующими юридическими правами и обязанностями
Материальные финансовые отношения – отношения опосредующие движение денежных средств, выражающие процессы формирования или распределения государственных денежных фондов. Эти отношения связаны с движением конкретных денег либо от плательщика в тот или иной гос. фонд, либо из фонда к получателю.
В данном случае финансовые отношения возникают при выделении 4175,0 тыс. рублей из резервного фонда Губернатора Московской области на непредвиденные расходы на подготовку и проведение праздничных мероприятий, посвященных 525-летию п. Лотошино.
Организационные финансовые отношения – отношения возникающие в связи с формированием денежной системы, финансовой системы государства, системы управления в области государственных финансов, организацией финансового планирования, осуществлением финансового контроля. Эти отношения не опосредуют движение денежных средств как таковых, но предназначены для обеспечения нормального функционирования материальных финансовых отношений.
Организационные финансовые отношения возникают в данном случае при поручении предоставления отчета о целевом использовании денежных средств и возложением контроля за их использованием на Министерство финансов Московской области.
Задача 6
Решением Льговского городского Совета народных депутатов от 29.03.2001 № 422 "О бюджете г. Льгова на 2001 год" был утвержден бюджет муниципального образования города Льгов, одним из источников доходов которого были определены штрафные санкции и суммы, поступающие в возмещение ущерба, причиненного муниципальному образованию - 225 тыс. руб. Исполнение данного бюджета осуществлялось без участия органов Федерального казначейства, через счета, открытые в кредитных учреждениях на балансовых счетах № 402 "Средств бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов". В первом квартале 2001 года
отделением Федерального казначейства по г. Льгову в бюджет Курской области было зачислено 42 048 руб. 76 коп. - сумма штрафов, наложенных органами внутренних дел г. Льгова за нарушение правил дорожного движения, что послужило основанием для обращения Льговского Совета в арбитражный суд с иском об истребовании указанной суммы. Нормами какой отрасли права надлежит руководствоваться при разрешении данного спора?
Вопрос: Нормами какой отрасли права надлежит руководствоваться при разрешении данного спора?
1) В соответствии со ст. 1 Бюджетного Кодекса РФ отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования бюджетов и осуществления расходов, утверждения и исполнения бюджетов всех
уровней бюджетной системы Российской Федерации, являются бюджетными правоотношениями, регулируемыми нормами бюджетного законодательства.
2) (ст. 46) Бюджетного Кодекса РФ установлено общее правило, по которому штрафы и иные суммы принудительного изъятия подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и иными законодательными актами Российской Федерации. Одновременно ст. 57 и ст. 62 Кодекса называют штрафы в качестве источников неналоговых доходов и бюджетов субъектом Российской Федерации и местных бюджетов, т.е. предполагается, что конкретное закрепление названного источника дохода за соответствующим уровнем бюджета должно быть произведено соответствующим нормативным актом, регулирующим бюджетные правоотношения:
А) До 1 января 2001 года законами о федеральном бюджете Российской Федерации административные штрафы признавались источниками доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, в частности, статья 85 Федерального Закона от 31.12.99 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" устанавливала, что 15 процентов сумм штрафов, налагаемых за административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена законодательством Российской Федерации, подлежит зачислению в федеральный бюджет Российской Федерации для формирования доходов Государственного фонда борьбы с преступностью, а оставшиеся 85 процентов сумм штрафов зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации через балансовый счет "Налоги, распределяемые органами Федерального казначейства".
Б) Федеральным Законом от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" образование Государственного фонда борьбы с преступностью не предусматривалось, в связи с чем административные штрафы были исключены из закрепленных (собственных) доходов федерального бюджета.
В) Постановлением губернатора Курской области N 358 от 09.06.2000 утверждено Положение о целевом областном бюджетном фонде развития милиции общественной безопасности Курской области, согласно которому доходы указанного фонда формируются за счет административных штрафов за нарушение правил дорожного движения.
Г) Законом Курской области от 28.12.2000 N 38-ЗКО "Об областном бюджете на 2001 год" предусматривалось образование фонда развития милиции общественной безопасности и финансирование его за счет административных штрафов, налагаемых за нарушение правил дорожного движения, т.е. законом о бюджете субъекта Федерации, административные штрафы признаны собственным доходом бюджета Курской области.
3)Из изложенного следует, что зачисление административных штрафов за нарушение правил дорожного движения в бюджет Курской области в 2001 году производилось на основании нормативного акта субъекта Федерации, регулирующего бюджетные правоотношении, а спор, возникший между муниципальным образованием город Льгов и субъекта Федерации - Курской
областью, является спором о распределении и закреплении доходов бюджета, т.е. бюджетным спором.
Задача 7
Постановлением Губернатора Тульской области от 13.04.2001 № 141 "О кассовом обслуживании исполнения областного бюджета органами Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Тульской области" с 1 апреля 2001 года исполнение областного бюджета было переведено на кассовое обслуживание в органы Федерального казначейства МФ РФ по Тульской области. В соответствии с ним бюджетополучателям, финансируемым из бюджета области по мере их перевода на казначейскую систему, открываются лицевые счета в УФК МФ РФ по Тульской области. Приказом Департамента культуры, искусства и кинематографии Администрации Тульской области от 26.11.2001 № 41-01-04/564 на Тульский государственный театр кукол возложена обязанность по представлению в Финансовое управление Администрации Тульской области уведомления о закрытии счета в коммерческом банке. К какому виду норм по своему содержанию относятся данные финансово-правовые нормы?
Перевод исполнения областного бюджета на кассовое обслуживание в органы Федерального казначейства по Тульской обл. – это факт. Возможна обязывающая материальная норма по указанию совершить данный перевод.
Обязанность по открытию лицевых счетов и уведомлению о закрытии счета в банке – обязывающие процессуальные нормы.
Задача 8
Решением Скопинского городского Совета депутатов от 29.09.2000 № 73/9 были утверждены прейскуранты цен для расчетов за теплоэнергию с населением в размере 283 руб. 20 коп. за 1 Гкал. Для учреждений и организаций, финансируемых из бюджета города, установлен уровень рентабельности к себестоимости услуг в размере до 10%, для прочих потребителей - до 50% (л. д. 85). Содержит ли Решение Совета финансово-правовые нормы?
Является ли указанное решение нормой? Да, поскольку направлено на неопределенный круг лиц и предназначена для неоднократного применения.
Является ли указанная норма финансово-правовой? Да, так как регулирует общественные отношения, связанные с созданием (аккумулированием) публичных денежных фондов (в данном случае муниципального бюджета).
Задача 9
Главы администраций улусов, городов Республики Саха (Якутия) во второй половине 2002 года совместно с финансово-казначейскими управлениями Министерства финансов Республики по улусам (городам) Республики Саха (Якутия) провели инвентаризацию долговых обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности администраций улусов и городов Республики Саха (Якутия) и представили результаты проведенной инвентаризации в Министерство финансов Республики. К какому виду относятся возникшие правоотношения - регулятивным или охранительным?
- Возникшие правоотношения следует относить к категории «регулятивных».
В данном случае необходимо исходить из определения доктринальных категорий. В данной задаче используется функциональная классификация правоотношений (по аналогии с функциональной классификацией правовых норм). В соответствии с данной классификацией выделяются регулятивные и охранительные правоотношения.
Регулятивные правоотношения – обеспечивают реализацию регулятивной функции права, упорядочивают деятельность субъектов финансового права.
Охранительные правоотношения – возникают, в основном, в связи с нарушением финансово-правовых норм.
Совместная деятельность глав администраций улусов, городов республики Саха была направлена на упорядочение бюджетных отношений в рамках республики Саха, следовательно, правоотношение носит регулятивный характер.
Задача 10.
Распоряжением Главы администрации Краснодарского края от 16 мая 2003 г. № 616-р. Департаменту социальной защиты населения Краснодарского края было поручено оказать организационно-методическую и финансовую помощь в открытии оздоровительных лагерей с дневным пребыванием для детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, на базе муниципальных учреждений социального обслуживания семьи и детей. Департаменту по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края поручено перечислить исполнительным органам местного самоуправления края 2912,0 тыс. рублей на организацию лагерей с дневным пребыванием детей за счет средств, утвержденных в краевом бюджете на 2003 год департаменту социальной защиты населения по подразделу "Прочие расходы в области образования". Какое финансовое правоотношение возникло на основании данного распоряжения, кто является его участниками?
- В соответствии с доктринальными классификациями данное финансовое правоотношение относится к следующим категориям:
1.Правоотношение является бюджетным. ( Не налоговым)
2.Правоотношение является регулятивным. (регулятивным - относительным)
(Регулятивные финансовые правоотношения в свою очередь подразделяются в теории права на абсолютные и относительные. Такая классификация
правоотношений базируется на особенностях способа индивидуализации субъектов. Относительные правоотношения (двусторонне индивидуализированные) — это те, в которых управомоченному лицу противостоит не всякий, а вполне определенный субъект, который должен совершать или не совершать определенные действия. Основная масса финансовых правоотношений — это относительные правоотношения, что обусловлено методом властных предписаний с опорой на позитивные обязывания, доминирующим в финансовом праве. Здесь управомоченному лицу противостоит совершенно определенное обязанное лицо. К таковым относятся межбюджетные правоотношения, правоотношения по уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и неналоговых платежей, отношения по формированию финансовых фондов казенного предприятия, отношения по бюджетному процессу и т.д. В большинстве случаев в относительных финансовых правоотношениях управомоченное лицо имеет право требования, которому корреспондирует обязанность конкретного субъекта.)
3. Правоотношение является многосторонним. (Многосторонние правоотношения – это правоотношения, в которых принимают участие более двух сторон, каждая из которых выражает индивидуальную волю. Например, правовые отношения по бюджетному финансированию, где одной стороной является Государственное казначейство, которое выделяет бюджетные ассигнования, другой - главный распорядитель бюджетных средств, третья сторона - получатель средств.)
Участниками данного правоотношения являются: краевой департамент по финансам, бюджету и контролю – с одной стороны, и краевой департамент соц. защиты + муниципальные органы соц. защиты – с другой.