Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоговое планирование Алины.doc
Скачиваний:
62
Добавлен:
16.03.2015
Размер:
430.59 Кб
Скачать

1.4. Инструменты налогового планирования

Сущность инструментов налогового планирования заключается в том, чтобы помочь налогоплательщикам облегчить законным путем налоговое бремя.

Основными целями инструментов налогового планирования являются помощь в оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышении объема оборотных средств (ОС) предприятий и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения дохода от их деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства. Исходя из выше изложенного, можно сделать вывод, что главной задачей инструментов налогового планирования является поиск рациональных способов снижения налоговых обязательств.

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие:

1. Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством (например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их численность составляет более 50%).

2. Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из заимствованного сырья).

3. Цены сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).

4. Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация мероприятий по налоговому планированию.

5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, ЕНВД).

6. Льготы, предусмотренные соглашениями об избегании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения).

7. Элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения, учетная политика в целях налогообложения (например, метод определения выручки от реализации "по оплате", "по отгрузке", оценка МПЗ и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).

2. Налоговое планирование на примере ООО «Авангард»

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Авангард"

В ходе выполнения контрольной работы была изучена и проанализирована предпринимательская деятельность организации общества с ограниченной ответственностью "Авангард", ведущей торговую деятельность в области:

- розничной торговли, осуществляемой через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет);

- розничной и оптовой торговли средствами связи и вычислительной оргтехникой;

- ремонта и техобслуживания офисных машин и вычислительной оргтехники;

- консультирования в области программного обеспечения.

ООО "Авангард" создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.

ООО "Авангард" является юридическим лицом и действует на основании Устава, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет.

Размер уставного капитала составляет 10 000 рублей, который принадлежит двум учредителям.

Учредителями ООО "Авангард" являются физические лица. В уставном капитале данного предприятия иностранного капитала нет.

Высшим органом ООО "Авангард" является общее собрание участников общества.

Единоличным исполнительным органом ООО "Авангард" является Директор общества, который избирается общим собранием участников общества.

На расчетный счет ООО "Авангард" поступают средства от продажи товаров и услуг. В свою очередь с него снимаются денежные средства на оплату счетов за расчетно-кассовое обслуживание банком, отчисления в бюджет, в фонды социального обеспечения.

Прибыль играет главную роль в системе экономических показателей и является основным источником финансирования мероприятий по научно-техническому и социальному развитию предприятия.

Приведем на рисунке 1 динамику прибыли предприятия.

Рисунок 1 - Динамика прибыли предприятия

Величина чистой прибыли в 2012 г. возросла на 278,52% или на 11 706,00 тыс. руб. и составила 15 909,00 тыс. руб. В 2013 г. величина чистой прибыли по сравнению с 2012 г. увеличилась на 6 366,00 тыс. руб. или на 40,02% и составила 22 275,00 тыс. руб. Стремительный рост чистой прибыли был обусловлен открытием фирменных магазинов и открытием сервисного центра по ремонту и техобслуживанию офисных машин и вычислительной оргтехники, а так же в этот период преобладающее влияние оказывает предоставление банками льготных потребительских кредитов, что вызвало увеличение клиентской базы организации.

Положительным фактором роста прибыли до налогообложения явилось увеличение прибыли от реализации услуг за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство продукции. Так в 2012 г. прибыль до налогообложения составила 16 075,00 тыс. руб., что на 11 710,00 тыс. руб. или на 268,27% больше, чем в 2011 году. В 2013 г. прибыль до налогообложения составила 22 489,00 тыс. руб., что на 6 414,00 тыс. руб. или на 39,90% больше, чем в 2012 году.

В 2012 г. прирост прибыли от реализации составил 210,08%, или 10 252,00 тыс. руб., по сравнению с 2011 г. В 2013 г. прирост прибыли от реализации составил 21,21%, или 3 210,00 тыс. руб., по сравнению с 2011 г.

Сравнивая темпы роста показателей прибыли до налогообложения и прибыли от реализации, можно видеть, что в 2013 г. значительный рост прибыли от продаж благоприятно значительно сказался на чистой прибыли предприятия.

Динамика показателей рентабельности отражена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика показателей рентабельности

Увеличение рентабельности продаж в 2012 г. относительно 2011 г. составило 114,94% и определяется величиной 16,98%, это обусловлено увеличением прибыли от реализации услуг на фоне увеличения затрат на реализуемые услуги.

Уменьшение рентабельности продаж в 2013 г. относительно 2012 г. составило 9,66% и определяется величиной 15,34%. Такое снижение рентабельности предприятия обусловлено более высокими темпами роста себестоимости реализации относительно роста прибыли от реализации.

В условиях рыночной экономики и неограниченном спросе наиболее важным является показатель реализации услуг. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции уже не возможный потенциал предприятия определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой для разработки предложения услуг и формирования ассортиментного портфеля предприятие должно искать возможности для увеличения реализации услуг.

Динамика реализованных услуг показана на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика затрат на один рубль реализованных услуг

Видно, что за рассматриваемый период также имеет место ежегодное повышение темпов роста объемов реализации услуг, что связано с открытием фирменных магазинов и сервисного центра по ремонту и техобслуживанию офисных машин и вычислительной оргтехники, а так же с расширением клиентской базы, поиском новых покупателей и заключением новых договоров с прежними заказчиками.

Темп прироста реализованных услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составил 56,50% или 37 641,00 тыс. руб. В 2013 г. рост составил 32,30% или 33 683 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. При этом можно видеть, что темпы роста реализации услуг в 2012 г. превышают темпы роста себестоимости услуг, а в 2013 г. - не превышают. Это свидетельствует о достаточно неэффективной политике в области управления оборотными средствами, поскольку данные показатели должны иметь пропорциональную тенденцию, и показатель затрат на 1 рубль реализованных услуг с ростом объема выручки должен снижаться, как и происходит в 2012 г., но в 2013 г. данный показатель увеличивается. Следствием роста реализации услуг является увеличение себестоимости реализации.

Анализируя себестоимость реализованных услуг, можно видеть, что в 2012 г. ее величина увеличилась на 27 389,00 тыс. руб., или 44,36% по сравнению с 2011 г. В 2013 г. себестоимость реализованных услуг достигла значения 119 608,00 тыс. руб., соответственно рост, в сравнении с 2012 г., составил 34, 19%, или 30 473,00 тыс. руб. Так как в этот год наблюдается превышение темпов роста себестоимости реализованных товаров и услуг над темпами роста выручки от реализации, поэтому показатель затрат на 1 рубль реализованных услуг в 2013 г. по сравнению с 2012 г. возрастает на 0,02 тыс. руб.

Динамика стоимости основных производственных фондов и показателей эффективности использования фондов представлена на рис. 4.

Рисунок 4 - Динамика стоимости и показателей эффективности использования основных производственных фондов

На предприятии наблюдается положительная динамика изменения величины среднегодовой стоимости основных фондов. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. произошло увеличение среднегодовой стоимости основных фондов, которое составило 40 675,00 тыс. руб. или 82,61%. В 2013 г. произошло увеличение на 53,43 % (48 038,00 тыс. руб.). Данный рост стоимости произошел за счет приобретения дополнительного оборудования, транспорта и других видов основных средств для новых магазинов и сервисного центра.

Эффективность использования основных фондов выражается показателями фондоотдачи. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. показатель фондоотдачи уменьшился с 1,35 до 1,16 руб., тем самым снижение показателя составило 14,07 %. В 2013 г. показатель фондоотдачи так же снижается на 0,22 руб. или 18,97% по сравнению с 2012 г. и его значение составило 0,94 руб. Из графика видно, что снижение фондоотдачи обусловлено превышением темпов роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов над темпами роста объема реализованных услуг.

Для того чтобы определить эффективность использования основных производственных фондов сравнивают показатели фондовооруженности персонала и производительности труда.

На рисунке 5 представлена динамика фондовооруженности и производительности труда организации.

Показатель фондовооруженности ежегодно возрастает: в 2012 г. наблюдается увеличение величины фондовооруженности на 102,03 тыс. руб. /чел., или 71,70 %., данную тенденцию можно рассматривать как положительную. В 2013 г. показатель увеличился на 61,77 % (150,92 тыс. руб.) по сравнению с 2012 г.

Из рисунка 5 видно, что в 2011 и 2012 гг. наблюдается превышение среднегодовой выработки работников над их фондовооруженностью, а вот в 2013 г. - наоборот.

Показатель производительности труда в течение рассматриваемого периода возрастает, так в 2012 г. он составил 283,33 тыс. руб. /чел., что на 47,14% или на 90,77 тыс. руб. /чел. больше чем в 2011 г. В 2013 г. показатель производительности труда составил 370,83 тыс. руб. /чел., что на 87,50 тыс. руб. /чел или на 30,88 % больше чем в 2012 г.

Рисунок 5 - Динамика фондовооруженности и производительности труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда рассматривается в тесной связи с оплатой труда (см. рис.6).

Рисунок 6 - Динамика средней заработной платы на предприятии

Анализируя рисунок 6, можно заключить, что в период 2011-2013 гг. произошло увеличение фонда оплаты труда.

В 2012 г. величина ФОТ составил 65 017,00 тыс. руб., при этом наблюдалось увеличение фонда по сравнению с предыдущим годом на 20,46% или 11 041,00 тыс. руб. В 2013 г. ФОТ увеличился на 20,00% по сравнению с 2012 г., что составило прирост в 13 003,00 тыс. руб.

Увеличение численности работников в 2011-2013 гг. обусловлено набором персонала в связи с открытием фирменных магазинов и сервисного центра по ремонту и техобслуживанию офисных машин и вычислительной оргтехники.

В 2012 г. среднесписочная численность увеличилась на 22 человека или на 6,36% и достигла значения в 368 человек. В 2013 г. среднесписочная численность увеличилась на 1,09% (или на 4 человека) и составила 372 человека.

Рост средней заработной платы работников в течение рассматриваемого периода осуществляется неравномерно: в 2012 г. он составил всего 13,26 %, в то время как в 2013 г. - 18,71%.

На основе анализа основных технико-экономических показателей предприятия и их динамики за 2011-2013 гг., можно сделать выводы о том, что в целом состояние предприятия оценивается положительно. Об этом свидетельствует динамика основных показателей производства и реализации услуг ООО "Авангард".

За рассматриваемый период достигнут прирост реализации продукции и услуг более чем в 2 раза, что обусловлено открытием фирменных магазинов и сервисного центра по ремонту и техобслуживанию офисных машин и вычислительной оргтехники, а так же появлением новых заказов в связи с увеличением платежеспособного потребительского спроса на продукцию фирмы.

Положительную динамику имеют также показатели прибыли предприятия.

Подводя итоги, можно сказать, что ООО "Авангард" является на настоящий момент стабильно работающим предприятием в своей отрасли.

Несмотря на сложные экономические условия, предприятие продолжает наращивать объемы реализации продукции и услуг, чему способствуют наличие грамотных специалистов.