245
.pdfПродукция |
«Б», |
120 |
* 5 = 600 |
120 * 8 = 960 |
час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция |
«В», |
209 |
* 2 = 418 |
- |
час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого часов |
|
942 + 600 + 418 = |
628 + 960 = 1588 |
|
|
|
|
1960 |
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
|
4 |
6 |
единицы |
затрат, |
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого рублей |
1960 |
* 4 = 7840 |
1588 * 6 = 9528 |
|
|
|
|
|
|
5) при разработке бюджета закупки материалов на июнь месяц следует определить:
-запасы материалов на конец июня месяца путем умножения количества материалов на единицу продукции на 50 штук продукции;
-закупки материалов в натуральном выражении путем вычитания запасов на начало июня месяца из суммы расхода материалов на производство и запасов материалов на конец июня месяца;
-закупки материалов в стоимостном выражении путем умножения закупок материалов в натуральном выражении на стоимость единицы материалов.
Для оформления бюджета закупки материалов на июнь месяц необходимо заполнить таблицу 18.
Таблица 18 – Бюджет закупки материалов на июнь месяц
Показатель |
Материал «К» |
Материал «Л» |
|
|
|
Запасы материалов |
142 |
81 |
на начало июня |
|
|
месяца, шт. |
|
|
|
|
|
41
Расход материалов |
2274 |
1197 |
|
на |
производство, |
|
|
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы материалов |
(4 + 5 + 2) * 50 = |
(2 + 3 + 1) * 50 = |
|
на |
конец месяца, |
550 |
300 |
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
Закупки |
550 + 2274 – 142 = |
300 + 1197 – 81 = |
|
материалов, шт. |
2682 |
1416 |
|
|
|
|
|
Стоимость |
12 |
7 |
|
единицы |
|
|
|
материалов, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Закупки |
2682 * 12 = 32184 |
1416 * 7 = 9912 |
|
материалов, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
6) при разработке бюджета накладных расходов необходимо умножить затраты труда рабочих и специалистов в натуральном выражении на 1 рубль.
Для оформления бюджета накладных расходов на июнь месяц следует заполнить таблицу 19.
Таблица 19 – Бюджет накладных расходов на июнь месяц
Показатель |
Продукция |
Продукция |
Продукция |
Итого |
|
|
|
«А» |
«Б» |
«В» |
|
|
|
|
|
|
|
Затраты |
труда |
942 |
600 |
418 |
1960 |
рабочих, час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты |
труда |
628 |
960 |
- |
1588 |
специалистов, |
|
|
|
|
|
час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
затрат |
1570 |
1560 |
418 |
3548 |
труда, час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Накладные |
1 |
1 |
1 |
х |
|
|
|
|
|
|
|
42
расходы |
на |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
час |
затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
труда, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Накладные |
|
1570 |
|
1560 |
|
418 |
3548 |
|
|||||
расходы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
7) при разработке бюджета прибылей и убытков |
||||||||||||
требуется заполнить таблицу 20. |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Таблица 20 – Бюджет прибылей и убытков |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Показатель |
|
|
Продукц |
|
Продукц |
Продукция |
Всего |
||||||
|
|
|
|
|
ия «А» |
|
ия «Б» |
«В» |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
1. Выручка |
|
|
34800 |
|
24960 |
11730 |
|
71490 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
2. |
Производственные |
28574 |
|
19440 |
8569 |
|
24387 |
||||||
затраты, всего: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
материал «К» |
15072 |
|
7200 |
|
5016 |
|
2274 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
материал «Л» |
4396 |
|
2520 |
|
1463 |
|
1197 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
затраты |
|
труда |
3768 |
|
2400 |
|
1672 |
|
7840 |
||||
рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
затраты |
|
труда |
3768 |
|
5760 |
|
- |
|
9528 |
||||
специалистов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
накладные расходы |
1570 |
|
1560 |
|
418 |
|
3548 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
3. |
|
|
Объем |
314 |
|
120 |
|
209 |
|
х |
|||
производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
продукции, шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
4. |
Производственные |
91 |
|
|
162 |
|
41 |
|
х |
||||
затраты |
на |
единицу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
продукции (стр. 2 : |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
стр. 3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
5. |
Объем |
продаж |
290 |
|
120 |
|
230 |
|
х |
||||
продукции, шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
6. |
Себестоимость |
26390 |
|
19440 |
9430 |
|
55260 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
|
|
|
|
|
продаж (стр. 4 * стр. |
|
|
|
|
5) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Валовая прибыль |
8410 |
5520 |
2300 |
16230 |
(стр. 1 – стр. 6) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2
Исходные данные: производственное предприятие с целью повышения эффективности деятельности применяет систему бюджетирования. Запасы и планируемые продажи продукции представлены в таблице 21.
Таблица |
21 – Запасы |
и |
планируемые продажи |
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид |
Запасы на 1 |
Планируемые |
Цена |
|
продукции |
июня, шт. |
продажи на |
реализации, |
|
|
|
июнь месяц, |
руб. |
|
|
|
|
шт. |
|
|
|
|
|
|
Продукция |
70 |
|
320 |
130 |
«А» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция |
40 |
|
130 |
230 |
«Б» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция |
100 |
|
250 |
55 |
«В» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы продукции на конец июня должны составлять 30 % от объема продаж за июнь месяц. Для производства продукции требуются следующие ресурсы (таблица 22).
Таблица 22 – Ресурсы, необходимые для производства продукции
Показатель |
Материал |
Материал |
Затраты |
Затраты труда |
|
«К», шт. |
«Л», шт. |
труда |
специалистов, |
|
|
|
|
|
44
|
|
|
рабочих, |
час. |
|
|
|
час. |
|
|
|
|
|
|
Продукция |
5 |
3 |
4 |
3 |
«А» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция |
6 |
4 |
6 |
9 |
«Б» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция |
3 |
2 |
3 |
- |
«В» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
14 |
8 |
5 |
7 |
единицы |
|
|
|
|
затрат, |
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы материалов на 1 июня содержатся в таблице 23.
Таблица 23 – Запасы материалов на 1 июня
Вид материалов |
Запасы материалов, шт. |
|
|
Материал «К» |
160 |
|
|
Материал «Л» |
90 |
|
|
Предприятие планирует иметь запасы материалов на конец июня в объеме, достаточном для производства 50 шт. каждого вида продукции.
Накладные расходы предприятия составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.
Требуется разработать на июнь месяц:
1)бюджет продаж;
2)бюджет производства;
3)бюджет расходования материалов;
4)бюджет трудовых затрат;
5)бюджет закупки материалов;
6)бюджет накладных расходов;
45
7) бюджет прибылей и убытков.
Методические рекомендации по выполнению задания.
1) при разработке бюджета продаж следует определить стоимость всей продукции предприятии в оценке по цене реализации.
Для оформления бюджета продаж необходимо воспользоваться таблицей 24. Пример расчета показан в таблице 14.
Таблица 24 – Бюджет продаж продукции на июнь месяц
Показатель |
Продукция |
Продукция |
Продукция |
Всего |
|
«А» |
«Б» |
«В» |
|
|
|
|
|
|
Количество |
|
|
|
|
продукции, |
|
|
|
|
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена |
|
|
|
|
реализации, |
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продажная |
|
|
|
|
стоимость |
|
|
|
|
продукции, |
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2) при разработке бюджета производства продукции следует определить:
-запасы продукции на конец июня месяца путем умножения объема продаж продукции на 30%;
-объем производства за июнь месяц путем вычитания запасов на начало месяца из суммы запасов на конец месяца
ипродаж продукции.
46
Для оформления бюджета производства продукции следует воспользоваться таблицей 25. пример расчета показан в таблице 15.
Таблица 25 – Бюджет производства продукции на июнь месяц
Показатели |
Продукция |
Продукция |
Продукция |
|
«А», шт. |
«Б», шт. |
«В», шт. |
|
|
|
|
Запасы продукции на |
|
|
|
1 июня |
|
|
|
|
|
|
|
Продажи продукции |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы продукции на |
|
|
|
конец месяца |
|
|
|
|
|
|
|
Объем производства |
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
3) при разработке бюджета расходования материалов на июнь месяц необходимо:
-умножить объем производства каждого вида продукции на количество материалов, необходимое для производства единицы продукции;
-сложить количество каждого вида материалов на производство всех видов продукции.
Для оформления бюджета расходования материалов на июнь месяц требуется заполнить таблицу 26. Пример расчета содержится в таблице 16.
Таблица 26 – Бюджет расходования материалов на июнь месяц
Вид продукции Материал «К», шт. Материал «Л», шт.
Продукция «А»
Продукция «Б»
47
Продукция «В»
Итого
4) при разработке бюджета трудовых затрат на июнь месяц следует:
-умножить объем производства каждого вида продукции на затраты труда рабочих, необходимые для производства единицы продукции;
-сложить затраты труда рабочих на производство каждого вида продукции;
-умножить объем производства каждого вида продукции на затраты труда специалистов, необходимые для производства единицы продукции;
-сложить затраты труда специалистов на производство каждого вида продукции.
Для оформления бюджета трудовых затрат на июнь месяц требуется заполнить таблицу 27. Пример расчета можно посмотреть в таблице 17.
Таблица 27 – Бюджет трудовых затрат на июнь месяц
Показатель |
|
Затраты |
труда |
Затраты |
труда |
|
|
рабочих |
|
специалистов |
|
|
|
|
|
|
|
Продукция |
«А», |
|
|
|
|
час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция |
«Б», |
|
|
|
|
час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция |
«В», |
|
|
|
|
час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого часов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
|
|
|
|
единицы |
затрат, |
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
48
Итого рублей
5) при разработке бюджета закупки материалов на июнь месяц следует определить:
-запасы материалов на конец июня месяца путем умножения количества материалов на единицу продукции на 50 штук продукции;
-закупки материалов в натуральном выражении путем вычитания запасов на начало июня месяца из суммы расхода материалов на производство и запасов материалов на конец июня месяца;
-закупки материалов в стоимостном выражении путем умножения закупок материалов в натуральном выражении на стоимость единицы материалов.
Для оформления бюджета закупки материалов на июнь месяц необходимо заполнить таблицу 28. Пример расчета показан в таблице 18.
Таблица 28 – Бюджет закупки материалов на июнь месяц
Показатель |
|
Материал «К» |
Материал «Л» |
|
|
|
|
||
Запасы материалов на |
|
|
||
начало |
июня |
месяца, |
|
|
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
||
Расход материалов на |
|
|
||
производство, шт. |
|
|
||
|
|
|
||
Запасы материалов на |
|
|
||
конец месяца, шт. |
|
|
||
|
|
|
|
|
Закупки |
материалов, |
|
|
|
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
единицы |
|
|
|
материалов, руб. |
|
|
||
|
|
|
|
|
49
Закупки материалов, руб.
6) при разработке бюджета накладных расходов необходимо умножить затраты труда рабочих и специалистов в натуральном выражении на 1 рубль.
Для оформления бюджета накладных расходов на июнь месяц следует заполнить таблицу 29. Пример расчета содержится в таблице 19.
Таблица 29 – Бюджет накладных расходов на июнь месяц
Показатель |
|
Продукция |
Продукция |
Продукция |
Итого |
|
|
|
|
«А» |
«Б» |
«В» |
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты |
труда |
|
|
|
|
|
рабочих, час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты |
труда |
|
|
|
|
|
специалистов, |
|
|
|
|
|
|
час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
затрат |
|
|
|
|
|
труда, час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Накладные |
|
|
|
|
|
|
расходы |
на |
1 |
|
|
|
|
час |
затрат |
|
|
|
|
|
труда, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Накладные |
|
|
|
|
|
|
расходы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7) при разработке бюджета прибылей и убытков требуется заполнить таблицу 30. Пример расчета можно посмотреть в таблице 20.
50