БУдля финансистов 04.03.13

4. Принципы учета
дебиторской и	Возникновение ДЗ и КЗ
кредиторской
задолженности.
Система счетов по
учету расчетов с
дебиторами и
кредиторами

101

4. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами

Поставщики

Обязательства

по

распределению

Прочие

кредиторы

•кредиторы, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей

•задолженность по оплате труда своим работникам,

•задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами

•прочие отчисления

•кредиторы, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям

102

4. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами

Текущая

задолженность

Просроченная

задолженность

Сомнительный долг

Задолженность с истекшим сроком давности

103

4. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами

Сомнительный долг - просроченная дебиторская задолженность, не подкрепленная:

Залогом; Задатком;

Поручительством.

При возникновении такого долга организации обязаны создавать резервы по

сомнительным долгам

104

4. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами

Сальдо Дт по счету отражает
дебиторскую		Сч. 70
задолженность
	Сч. 69	Сч. 71
Сч. 68		Сч. 73

Сч. 62

Сч. 76

		VI
	Сч. 60	раздел	Сч.79
		Плана

счетов

Сальдо Кт по счету отражает

кредиторскую

задолженность

105

5. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты

	Наименование	Налог на добавленную стоимость (НДС)
	налога
	Плательщик	Юр. лица на общем режиме налогообложения
	База	Добавленная стоимость
	Ставки	0%, 10%, 18%
	Налоговый/отчет	Квартал
	ный период
	Источник уплаты	Налог косвенный
	Проводка	Д 62	К 90,91 Определена выручка
		Д90, 91	К 68/НДС начислен НДС с выручки
		Д10,41	К60 Приобретены МПЗ
		Д 19	К60 Выделен НДС по	приобретенным
		ценностям
		Д68/НДС	К 19 НДС к вычету	106

5. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты

	Наименование	Налог на прибыль
	налога
	Плательщик	Юр. лица на общем режиме налогообложения
	База	Доходы, уменьшенные на величину расходов
	Ставки	20%
	Налоговый/отчет	Год/квартал, полугодие, 9 месяцев
	ный период
	Источник уплаты	Чистая прибыль
	Проводка	Д 99	К 68/НП начислен налог на прибыль

107

5. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты

	Наименование	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
	налога
	Плательщик	Физ. лицо
	База	Доходы физ. лица
	Ставки	13%
	Налоговый/отчет	Год/месяц
	ный период
	Источник уплаты	Заработная плата налогоплательщика
	Проводка	Д 70	К 68/НДФЛ начислен НДФЛ

108

5. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты

	Наименование	Налог на имущество организаций
	налога
	Плательщик	Юр. лица на общем режиме налогообложения
	База	Среднегодовая остаточная стоимость ОС (без учета
		транспортных средств)
	Ставки	2,2%
	Налоговый/отчет	Год/квартал, полугодие, 9 месяцев
	ный период
	Источник уплаты	Включается в прочие расходы
	Проводка	Д 91	К 68/НИ начислен налог на имущество

109

5. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты

	Наименование	Налог на землю
	налога
	Плательщик	Юр. и физ. лица – собственники земли
	База	Кадастровая стоимость земли
	Ставки	От 0,3% до 1,5%
	Налоговый/отчет	Год/квартал, полугодие, 9 месяцев
	ный период
	Источник уплаты	Включается в себестоимость (относится на затратные
		счета)
	Проводка	20, 25, 26, 44, 08 К 68/НЗ начислен налог на землю

110