РП Прогнозирование и планирование 2010

Организация оптовой торговли ведет учет доходов и расходов по методу начисления.

В 2008 году организация получила следующий доход: - выручка от реализации товара - 100 000 рублей;

-доход от аренды части торгового зала - 20 000 рублей;

-доход в виде штрафа за нарушение договорных обязательств по решению суда - 200 000 рублей;

-получен автомобиль в виде взноса в уставной капитал - 30 000 рублей;

-выручка от оказания консультационных услуг - 150 000 рублей;

-доход в виде дивидендов по акциям «Лукойл» - 200 000 рублей.

За этот период организацией были осуществлены следующие расходы:

-расходы на транспортировку товара покупателю - 20 000 рублей;

-расходы на оплату труда сотрудникам - 10 000 рублей;

-расходы в виде премии директору согласно трудовому договору - 1 000 рублей;

-расходы на оплату судебных издержек по делу о нарушении договорных обязательств -5 000 рублей;

-расходы на ремонт автомобиля - 5 000 рублей;

-оплачено за обучение в ВУЗе дочери директора (расходы на подготовку кадров) - 40 000 рублей.

Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Тема 2: Налоговое прогнозирование и планирование на государственном уровне.

Вопросы к теме:

a.Определите содержание процесса налогового планирования на макроуровне.

b.Какова основная цель государственного налогового планирования?

c.В чем состоит разница между перспективным и текущим налоговым планированием?

d.Назовите и охарактеризуйте основные этапы процесса планирования налоговых поступлений бюджета.

e.Каковы методы анализа налоговых поступлений бюджета?

f.Перечислите основные факторы, влияющие на величину налоговых доходов бюджета.

g.Перечислите методы, применяемые при построении краткосрочных прогнозов налоговых доходов бюджета. В чем состоят особенности эконометрического прогнозирования?

h.Цели и задачи планирования налоговых доходов бюджета.

i.Налоги как метод перераспределения ВВП.

j.Взаимосвязь между налоговым механизмом и налоговым планированием.

k.Налоговое регулирование в периоды экономического подъема и

спада.

l.Тарифные методы регулирования внешней торговли.

11

m.Чем обусловлена необходимость государственного регулирования рыночной экономики?

n.В чем заключаются преимущества использования налогового регулирования в целях экономической стабилизации?

o.От каких факторов зависит эффективность стабилизирующего воздействия налогов на экономику?

p.Какие цели преследуются государством при осуществлении тарифно-налогового регулирования внешнеторговой деятельности?

Доклады и сообщения:

1.Прогнозирование и планирование изменений налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации вследствие изменения учетной политики основных налогоплательщиков организаций субъекта Российской Федерации.

2.Прогнозирование и планирование налоговых доходов в федеральный бюджет Российской Федерации.

3.Прогнозирование и планирование налоговых доходов в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Задания для самостоятельной работы:

I. Соберите статистические данные, отражающие регулирующую роль таможенных пошлин.

II. Соберите статистические данные о роли и значимости налогов на природопользование в доходах бюджета.

III. Имеются следующие статистические данные:

Прогноз прибыли организации до налогообложения на следующий год составляет 1 млн. рублей. Доля прибыли организаций, пользующихся льготами, составляет 3%. В среднем льготируемые организации освобождают 75% своей прибыли от налогообложения. Уровень собираемости налогов – 97%.

Доходы юридических лиц от участия в других организациях составили 70 млн. рублей, из них:

-доходы российских юридических лиц от участия в российских организациях – 55 млн.рублей.

-доходы российских юридических лиц от участия в иностранных организациях – 5 млн. рублей.

-доходы иностранных юридических лиц от участия в российских организациях – 10 млн. рублей.

Планируется реструктурировать задолженность прошлых лет на 4 года:

-в федеральный бюджет – 10 млн. рублей.

-в бюджет субъекта – 30 млн. рублей.

Кроме этого, планируются дополнительные поступления

-перерасчѐт прошлых лет в консолидированный бюджет федерации 4,7 млн. рублей (соотношение ставок – 2% в федеральный бюджет, 18% - в региональный)

-поступления по реструктуризации в консолидированный бюджет федерации 3,2 млн. рублей (соотношение ставок то же).

12

Определить сумму налога на прибыль, поступившую в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Тема 3: Налоговое планирование в системе управления финансами организации.

Вопросы к теме:

1.Какие виды налогового планирования вы знаете?

2.Перечислите формы и методы налогового планирования.

3.Назовите основные стадии налогового планирования.

4.Перечислите способы борьбы государства с уклонением от уплаты

налогов.

5.Задачи и принципы налогового планирования на предприятии

6.Выбор способов налогового планирования

7.Налоговое планирование в системе управления организацией – крупнейших налогоплательщиков

8.Особенности налогового планирования в системе малого бизнеса

9.Взаимосвязь налогового планирования и ценовой политики организаций

10.Вспомните, что относится к инструментам налогового планирования?

11.Из каких этапов складывается налоговое планирование на предприятии?

12.Каких принципов налогового планирования должна придерживаться организация?

13.В чем различия налогового планирования на крупном предприятии

ив малом бизнесе?

14.Какие способы налогового планирования вам известны?

15.Как взаимосвязано налоговое планирование и ценовая политика?

16.Как осуществляется рациональный выбор системы налогообложения

17.организации?

Дискуссия

Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование и планирование в организации.

Задания для самостоятельной работы

Задание № 1

Выручка организации за год составила 118 000 рублей, в том числе НДС (18%). Материальные затраты составляют 30% от выручки-брутто. Указанный уровень материальных затрат не включает НДС (18%), уплаченный поставщикам. Оплата труда сдельная и составляет 10% от выручки-брутто. Стоимость имущества организации на 01.01. текущего года составляет 150 000 рублей. Начисление амортизации производится линейным способом. Годовая норма амортизации – 10%. Общехозяйственные расходы составляют 15 000 рублей и не зависят от суммы выручки. Рассчитать сумму подлежащих к уплате налогов и налоговое бремя организации.

13

Задание №21

Выручка организации за текущий год составляет 600 000 рублей, в том числе НДС 18%. Материальные затраты составляют 150 000 рублей. Указанный уровень материальных затрат не включает НДС (18%), уплаченный поставщикам. Оплата труда – 60 000 рублей. Стоимость имущества организации на 01.01. текущего года составляет 180 000 рублей. Общехозяйственные расходы составляют 16 000 рублей и не зависят от суммы выручки. Определить: какой из объектов налогообложения при УСНО в данном случае выгоднее использовать. Рассчитать сумму подлежащих уплате налогов и налоговое бремя организации. Как применение УСНО отразится на налоговом бремени организации?

Тема 4: Налоговый учет и учетная политика предприятия как основа налогового планирования.

Вопросы к теме:

1.Дайте определение учетной политики.

2.Перечислите основные положения, содержащиеся в приказе по учетной политике.

3.Перечислите основные альтернативные варианты учетной политики.

4.На какие налоги оказывает влияние выбранный способ начисления амортизационных отчислений?

5.Какие методы списания МПЗ может закрепить организация в учетной политике?

6.В чем разница между учетной политикой для бухгалтерского учета и для налогового учета?

7.Каким образом может рассчитываться доля обособленного подразделения в целях исчисления налога на прибыль?

8.Каким образом нормируются процентные расходы организации

9.Какие резервы организация может создавать в налоговом учете?

10.Какое имущество признается амортизируемым в налоговом учете?

11.Какие коэффициенты можно применять к норме амортизации?

12.Что такое амортизационная премия?

13.В чем особенности нелинейного метода начисления амортизации? 14.Что должно быть закреплено в учетной политике при создании

резерва?

Задания для самостоятельной работы

Задание № 1

Организация приобрела основное средство стоимостью 250 000 руб., относящееся ко второй амортизационной группе. Приказом руководства срок использования был установлен – 25 месяцев. Определить, какой из методов начисления амортизации организации выгодно применять по данному оборудованию. Определить сумму экономии от использования более выгодного метода.

14

Задание № 2

В I квартале 2006 г. организация заключила три договора займа: на 300 000 руб., процентная ставка - 20%, на 320 000 руб., ставка - 22% и на 280 000 руб., ставка - 24%. Все займы получены на срок два месяца. Учетной политикой организации определено, что критерий сопоставимости по размеру долгового обязательства составляет 20%. Определить, какой размер процентов организация сможет отнести на расходы в целях налогообложения прибыли 2 методами. Определить экономию от применения более выгодного метода.

Задание № 3

ООО зарегистрировано в Москве, имеет обособленное подразделение в Новосибирске, выделенное на отдельный баланс. Обществу необходимо решить, какой из показателей закрепить в учетной политике для распределения прибыли. На конец I квартала организация имеет следующие данные, на основании которых можно рассчитать долю прибыли обособленного подразделения:

расходы на оплату труда в целом по организации - 800 000 руб., по обособленному подразделению - 200 000 руб.;

среднесписочная численность работников в целом по организации – 150 человек, по обособленному подразделению – 50 человек;

остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации - 2 000 000 руб., по обособленному подразделению - 400 000 руб.

Общая сумма налогооблагаемой прибыли за отчетный период составит 800 000 руб., а ставка налога на прибыль, который зачисляется в бюджет Новосибирской области, 14,5%.

Рассчитать, какой из показателей организации будет выгоднее применять для расчѐта доли обособленного подразделения.

Задание №4

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения торговая организация, определяющая доходы (расходы) для целей налогообложения по методу начисления, формирует резерв по сомнительным долгам. По результату проведенной на конец данного отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности выявилось, что сомнительная задолженность за реализованные товары сроком возникновения свыше 90 дней составила 200 тыс. руб. Сомнительная задолженность за реализованные товары сроком возникновения от 45 до 90 дней составила 400 тыс. руб. Сомнительная задолженность в части причитающихся к получению процентов по предоставленным другим организациям займам сроком возникновения свыше 90 дней составила 50 тыс. руб.

Определить: какую сумму отчисления в указанный резерв организация может включить в состав внереализационных расходов в данном отчетном периоде при определении налога на прибыль, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за данный отчетный период составила 4,2 млн. руб.

15

Тема 5: Методы налогового анализа и планирования.

Вопросы к теме:

1.Назовите метода налогового анализа и планирования?

2.Какие методы включаются в состав балансового способа планирования?

3.В чем заключается метод определения финансовых потоков предприятия в двухкоординатной системе налогообложения

4.Информационная база, используемая в планировании доходов бюджета.

5.Виды и характеристика методов налогового планирования

6.Использование экономико-математических методов и моделей в налоговом планировании.

7.Сущность методики проведения анализа налогов.

8.Какие важнейшие статистические показатели используются при планировании и прогнозировании налоговых доходов?

9.Дайте характеристику источников информации, используемой при планировании налоговых доходов.

10.Приведите характеристику методов налогового планирования, используемых в РФ.

11.Перечислите методы анализа налогов.

12.Какие существуют способы и приемы анализа налогов?

13.Какие инструменты налогового планирования вам известны?

Задания для самостоятельной работы:

Задание №1.

Определите экономический эффект и эффективность предполагаемой налоговой оптимизации на основании приведенных в таблице исходных данных, если известно, что мероприятия полностью правомерны, поэтому риск последующего наложения штрафных санкций отсутствует.

Исходные данные

Наименование показателя		Усло	Значение показателя
		вные
		обозначен
		ия
			Без		С
			оптимизации	-	оптимизацие
			«бо»		й -«о»
Ставка налога, %		Ст.	24		24
Сумма налогооблагаемой		Б	375 000		300 000
базы, руб.
Издержки	связанные с	ИО			15000
проведением	налоговой
оптимизации, руб.
		16

Задание №2.

Прибыль организации за 2008 г. до налогообложения составила 99 000 руб., планируется, что в 2009г. она составит 127 000 руб. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль в 2008 г. составила 100 000 руб. Перед началом 2009 г. в учетную налоговую политику организации были внесены правомерные изменения, с учетом которых в 2009 г. налогооблагаемая база по данному налогу предположительно составит 130000руб.

Осуществите анализ предполагаемой абсолютной и относительной динамики показателей прибыли организации. Сформулируйте выводы.

Тема 6: Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы оптимизации.

Вопросы к теме:

1.Какие современные авторы изучают проблемы налогового бремени?

2.Перечислите основные факторы, оказывающие влияние на уровень налогового бремени хозяйствующих субъектов.

3.Как решаются в современной экономической литературе вопросы:

• о включении в расчет налогового бремени налога на доходы физических

лиц?

•об учете косвенных налогов?

•о показателе, с которым следует сравнивать сумму уплаченных хозяйствующими субъектами налогов?

4. Какие модели расчета налогового бремени существуют в современной отечественной экономической литературе?

5. Понятие и расчет налоговой нагрузки на экономику

6. Факторы, искажающие сводный показатель налоговой нагрузки.

7. Зависимость ставки налогообложения и объемом налоговых поступлений в бюджет. Кривая Лаффера.

8. Методы расчета налоговой нагрузки на предприятие. Абсолютная и относительная налоговая нагрузка.

9. Что такое налоговая нагрузка?

10.Как рассчитывается налоговая нагрузка на экономику?

11.Какие показатели используются при расчете налоговой нагрузки на население?

12.Расскажите об экономическом содержании, критериях и показателях, применяемых при планировании и прогнозировании налоговой нагрузки.

13.Какие существуют методы расчета налоговой нагрузки на предприятие?

14.К каким экономическим последствиям приводит увеличение налоговой нагрузки?

Задания для самостоятельной работы:

1)Собрать статистические данные о динамике и структуре задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет за 3—5 лет

2)Проанализировать структуру налоговой задолженности, сделать

выводы

17

3) Собрать статистические данные о динамике поступлении налогов и сборов в разрезе отраслей. Сделать вывод о величине налоговой нагрузки на отрасли экономики

Тема 7: Современные способы минимизации налоговых платежей.

Вопросы к теме:

1.Вспомните, как осуществляется планирование налога на прибыль при разработке учетной политики организации.

2.Перечислите основные направления планирования налога на прибыль.

3.Проанализируйте налогообложение расходов, связанных с выплатой заработной платы при общепринятой и упрощенной системе налогообложения.

4.Какие налоги уплачиваются при упрощенной системе налогообложения и в общеустановленном порядке?

5.Обоснуйте наличие двух подходов к оптимизации налога на добавленную стоимость.

6.Законные способы минимизации налоговых платежей организаций

7.Понятие и разработка схем минимизации налогов.

8.Использование сходства и различий налогового и бухгалтерского учета в налоговом планировании.

9.Способы минимизации уплаты налога на прибыль организаций

10.НДС: возможности уменьшения выплат в бюджет

11.Экономия на налоговых платежах по страховым взносам

12.Минимизация уплаты в бюджет иных налогов и сборов

13.Юрисдикции, позволяющие минимизировать налоговые платежи.

14.В чем состоят преимущества и недостатки по сравнению с общей системой налогообложения?

15.Какие факторы должна учитывать организация при выборе объекта налогообложения при применении УСН?

16.Какие существуют возможности уменьшения налоговых выплат путем применения ценовых скидок?

17.Как можно сэкономить на налогах при безвозмездном получении имущества?

Задания для самостоятельной работы:

Задание № 1

Изучить и рассмотреть арбитражную практику возможности минимизации налоговых платежей по основным налогам.

Задание № 2

ЗАО «Вита» в целях оптимизации налогообложения осуществляет реорганизацию в форме присоединения ЗАО «Волна». На тот момент, когда к ЗАО "Вита" присоединилось ЗАО "Волна", его убыток составлял 15 000 000 руб. Реорганизация произошла в 2009 г. А в 2010 г. налогооблагаемая прибыль ЗАО "Вита" составила 20 000 000 руб. определить, как реорганизацию повлияет на налогооблагаемую прибыль ЗАО «Вита».

18

Задание №3

В декабре 2008 года организация подрядным способом построила и ввела в эксплуатацию объект основных средств для выполнения своих производственных целей стоимостью 750 тыс. руб. (срок полезного использования более 15 лет).

Норма амортизационных отчислений 7 % в год. Амортизацию по данному объекту начали начислять с января 2009 года (линейным способом). Организация решила провести переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2010 г. и согласно экспертному заключению рыночная стоимость объекта составляет 950 тыс. руб.

Целесообразно ли было увеличивать стоимость объекта с точки зрения налогового планирования?

Задание № 4

Определите, какой вариант сделки с точки зрения налогообложения выгоднее для организации Б, а какой для организации А.

Рассмотрите два варианта заключения сделки:

1.Организация А реализует товар организации Б по договору куплипродажи, организация Б реализует товар своим покупателям также по договору купли-продажи.

2.Организация А передает товар организации Б по договору комиссии, организация Б реализует товар по договору купли – продажи.

Сравните финансовые результаты от реализации товаров по двум

вариантам.

Вариант 1. Стоимость товара у организации А 320 тыс. руб. Товар передается организации Б за 472 тыс. руб., в т. ч. НДС. Издержки обращения у организации А – 15 тыс. руб. Продажная цена товара у организации Б – 590 тыс. руб., в т. ч. НДС. Издержки обращения у организации Б – 25 тыс. руб. Организации определяют выручку для целей налогообложения по методу начисления.

Вариант 2. Стоимость товара у организации А 220 тыс. руб. Издержки обращения организации А – 15 тыс. руб. Организации Б поручается продать товар за 400 тыс. руб., в т. ч. НДС. Вознаграждение организации Б – 50 тыс. руб., в т. ч. НДС. Издержки обращения у организации Б – 25 тыс. руб. Организация Б не участвует в расчетах.

Задание № 5

При формировании учетной политики для целей налогообложения на предстоящий 2011 г. организацией принято решение о создании резерва на ремонт основных средств.

Фактические затраты на ремонт основных средств за последние три года составили:

в2008 г. - 120 000 руб.;

в2009 г. - 110 000 руб.;

в2010 г. - 150 000 руб.

19

Годовая сумма затрат исходя из графика проведения ремонта и согласно его сметной стоимости составляет 136 000 руб.

Сумма фактических затрат на ремонт основных средств за 2011 г. составила 150 000 руб.

Определить: выгодно ли организации создавать резерв?

Тема 8. Организация налогового прогнозирования и планирования.

Вопросы к теме:

1.Какова должна быть организационная структура аппарата налогового планирования?

2.Перечислите основных специалистов, участвующих в процессе налогового планирования

3.Назовите их задачи.

4.Налоговое планирование и прогнозирование как функция управления организации

5.Задачи и функции специальных налоговых служб и должностных лиц организации в области налогового прогнозирования и планирования.

6.Основные положение о налоговой службе организации, должностные инструкции специалистов

7.Консультационное обслуживание налогоплательщиков по вопросам налогового прогнозирования и планирования.

8.Информационное обеспечение налогового прогнозирования и планирования.

9.Налоговый мониторинг: понятие, назначение и содержание.

10.Документальное обеспечение налогового прогнозирования и планирования.

3. Примерный перечень тем докладов и рефератов

1.Налоговое планирование как легальный способ минимизации налогового бремени хозяйствующих субъектов.

2.Развитие налогового федерализма в РФ.

3.Методика проведения анализа налогов и налогообложения. 4.Сущность и цели налоговой политики РФ на современном этапе. 5.Налоговое регулирование межбюджетных отношений. 6.Налоговый федерализм в зарубежных странах.

7.Выбор системы налогообложения как способ минимизации налоговой нагрузки.

8.Соотношение прямого и косвенного налогообложения.

9.Основные тенденции развития косвенного налогообложения.

10.Развитие подоходного налогообложения физических лиц.

11.Роль имущественных налогов в системах налогообложения развитых стран.

12.Тенденции развития налогообложения имущества РФ.

13.Проблемы и перспективы развития бюджетного федерализма в России.

20