Аудит зфо ч. 2 БУАиА

Вариант № 2

Задание 1

ООО «Х» в декабре 20Х2 г. обратилась в аудиторскую организацию с предложением заключить договор о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 20Х1 г.

Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 20Х2 г.

В феврале 20Х3 г. ОО «Х» обратилась в аудиторскую организацию с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской (финансовой) отчетности за 20Х2 г.

Требуется установить, примет ли данное предложение аудиторская организация и может ли аудиторская организация заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Х» за 20Х2г.

Задание 2

Требуется классифицировать перечисленные ниже аудиторские процедуры по существу на группы в соответствии с требованиями ФПСАД № 7/2011 “Аудиторские доказательства”. Результаты оформите в таблице. Группу доказательств отмечайте знаком “+” в соответствующей графе таблицы.

Классификация процедур получения аудиторских доказательств

Аудиторские процедуры					Группы процедур
			Инспекти	Наблю	Запрос	Подтверж	Пере	Аналит.
			рование	дение		дение	счет	процедуры
	1		2	3	4	5	6	7
1.	Контроль первичных
документов по
формальным признакам
2.	Проверка
арифметических расчетов
в калькуляции
себестоимости готовой
продукции
2.	Наблюдение	за
проведением
инвентаризации
4.	Направление писем
партнерам аудируемого
лица для получения
информации о сальдо
взаимных расчетов
5.	Получение ответов от
контрагентов
аудируемого лица
6.	Сопоставление
структуры бухгалтерского
баланса за отчетный и
предыдущий периоды

11

7.Анкетирование бухгалтеров аудируемого лица

8.Сверка данных синтетического и аналитического учета

Задание 3

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1. Имеет ли право аудиторская организация проводить обязательную проверку в 20Х1 году на предприятии, которому она оказывала услуги по восстановлению бухгалтерского учета в 20Х0 году:

a) нет; b) да;

c) да, по разрешению уполномоченного федерального органа.

2. Обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение должно содержаться:

a)в аудиторском заключении

b)в рабочих документах аудиторской проверки

c)в программе аудита.

3. Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности пользователь должен принимать как:

a) выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем;

b) выражение разумной уверенности о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

c) выражение абсолютной уверенности о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4. По результатам обзора бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском отчете формируется мнение аудитора в виде:

a)негативной уверенности;

b)позитивной уверенности;

c)уверенность не выражается.

5. Определить, какие из приведенных процедур предоставят аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на автомобиль:

a)проверка договора о приобретении транспортных средств;

b)получение устного подтверждения от продавца автомобиля;

12

c)проверка фактического наличия автомобиля.

6.Расчет оценочных значений производится на основе:

a)профессионального суждения экономического субъекта

b)профессионального суждения аудитора

c)правил ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности

7.Характер и сроки процедур контроля качества аудита зависят:

a)от организационной структуры аудиторской организации;

b)от размера аудируемого субъекта;

c)оба утверждения неверны.

8.	Аудитор несет ответственность в отношении фактов,
обнаруженных:
a)	до даты подписания аудиторского заключения
b)	после опубликования финансовой отчетности
c)	после окончания отчетного периода до начала следующего отчетного
периода
9.	Правильность допущения о непрерывности деятельности

предприятия может быть поставлена под сомнение при выявлении следующих событий и условий:

a)неспособность в срок производить платежи кредиторам, наличие судебных исков

b)высокий уровень неотъемлемого риска

c)выявление аудитором наличия необычных фактов и показателей бухгалтерской отчетности клиента, определяющих области потенциального риска

10.Форма изложения информации, полученной по результатам аудита,

иимеющей значение для управления, определяется:

a)федеральными стандартами аудиторской деятельности

b)аудитором самостоятельно по его профессиональному суждению

Вариант № 3

Задание 1

Проводя аудит, старший аудитор дал поручение ассистенту аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации-клиента. По окончании проверки этот аудитор сообщил, что никаких ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого было подготовлено заключение.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации-клиента, после чего последняя должна доплачивать налоги и уплатить штрафы.

Требуется определить, что послужило причиной этой ситуации

13

Задание 2

Аудиторы после разработки программы аудита, тестов средств контроля, аудиторских процедур установили, что внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск очень высокий 80%, риск средств контроля аудиторы оценили в 50%, а риск необнаружения для критических областей учѐта оценили в 20%.

Требуется определить в количественном выражении аудиторский риск в целом, а также каким должен быть риск необнаружения для того, чтобы обеспечить значение аудиторского риска в 5%. Привести технику расчѐта.

Задание 3

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1. Причинами неизбежных ограничений, присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности являются:

a)несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий в переходный период

b)любые система внутреннего контроля являются несовершенными

c)наличие неустранимых противоречий в интересах собственников аудируемого лица, государственных и муниципальных контролирующих и надзорных органов

2.Аудиторская тайна – это:

a)любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками при осуществлении аудита и оказании аудиторских услуг

b)обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие услуги

c)обязанность аудитора не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемых в одной аудиторской организации при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию

3.Совокупный аудиторский риск – это

a)опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля организации-клиента;

b)опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок;

c)опасность составления неверного аудиторского заключения по результатам аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

14

4. Аудитор должен осуществить сбор аудиторский доказательств и выразить уверенность относительно соблюдения аудируемой организацией следующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности:

a)существование;

b)предсказание и подтверждение;

c)надежность.

5.Аудиторское заключение признается заведомо ложным:

a)решением суда;

b)руководителем аудируемой организации, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения;

c)руководителем налоговой инспекции, в которой зарегистрирована аудируемая организация, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения.

6. Степень уверенности аудитора в результатах аналитических процедур повышается, когда:

a) уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля подготовки информации, используемой при аналитических процедурах, оценен аудитором как низкий

b) уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля относительно подготовки информации, используемой при аналитических процедурах, оценен аудитором как высокий

7. Аудиторская организация должна определить:

a) политику и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы;

b) конкретные требования к системе внутреннего контроля качества аудита;

c) принципы осуществления контроля качества аудита.

8. В случае использования при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочных значений риск существенных искажений:

a)возрастает

b)уменьшается

c)не влияет на величину риска

9.Термин «события после отчетной даты» в аудите используется:

a)для обозначения событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения, а также фактов, обнаруженных после даты подписания аудиторского заключения

b)только для обозначения событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения

15

c) только для обозначения фактов, обнаруженных после даты подписания аудиторского заключения.

10. Обязана ли аудируемое лицо своевременно оплачивать услуги аудитора в случае, если выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией руководства аудируемого лица:

a)обязана;

b)обязана, если в аудиторское заключение будут внесены изменения;

c)не обязана.

Вариант № 4

Задание 1

Аудитор оказался в ситуации когда, не меняя мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, вынужден выразить серьезное сомнение о возможности экономического субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, т.е. возникла проблема «действующего предприятия»

Требуется указать какое мнение будет выражено в аудиторском заключении и установить основные причины, служащие основанием для формулировки такого мнения.

Задание 2

Сумма активов ОАО на отчетную дату составляет 6 2400 000 руб., величина выручки за проверяемый период –530 500 000 руб., прибыль до налогообложения – 10 263 159 руб., величина уставного капитала – 100 000 руб., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – 382 160 000.

Требуется на основе приведѐнной информации, рассчитать единый уровень существенности. Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

Задание 3

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1. Ежегодной обязательной аудиторской проверке подлежат:

a)все закрытые акционерные общества;

b)все открытые акционерные общества;

c)все совместные предприятия.

2. Риск существенного искажения финансовой отчетности представляет собой совокупную оценку:

a)риска средств внутреннего контроля и риска необнаружения;

b)неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля;

c)неотъемлемого риска и риска необнаружения.

16

3. Если в аудируемой организации существует очень хорошо организованная система внутреннего контроля, то внешнему аудитору необходимо:

a) использовать все ее данные и сократить время проверки до минимума; b) проверить ее надежность, а затем использовать все ее данные;

c) проверить ее надежность, а затем использовать только те данные, которые считаются бесспорно надежными и необходимыми при внешнем аудите.

4. Аудитор не выражает уверенность в том, что проверяемая информация не содержит существенных искажений при выполнении:

a)согласованных процедур;

b)обзора финансовой (бухгалтерской) отчетности;

c)аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

5. Какое мнение может быть выражено в аудиторском заключении, предусмотренное ФСАД:

a)безусловно-положительное, условно-положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения;

b)безоговорочное; заключение, содержащее мнение с оговоркой; отрицательное; заключение, содержащее отказ от выражения мнения;

c)немодифицированное; модифицированное.

6. В целях принятия мер безопасности в отношении «угрозы привычности» аудиторская организация должна осуществлять ротацию работников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта:

a)не реже одного раза в 7 лет

b)не реже одного раза в 5 лет

c)не реже одного раза в 3 года

7. Оценка способности аудируемого лица продолжать свою непрерывную деятельность является обязанностью:

a)аудиторской организации

b)руководства аудируемой организации

8. К процедурами, направленным на выполнение обязанностей руководства аудируемого лица по предотвращению и обнаружению фактов несоблюдения требований нормативных правовых актов, относятся:

a)ознакомление с протоколами собраний учредителей;

b)составление запросов о судебных разбирательствах, исках и санкциях

c)ведение реестра основных законов, регулирующих деятельность экономического субъекта.

17

9.	Достаточность аудиторских доказательств при проведении аудита
начальных сальдо определяется:
a)	нормативными документами
b)	договоренностью между аудитором и руководством аудируемой
организации
c)	аудитором самостоятельно по его профессиональному суждению
10.	В компетенцию аудитора в отношении мошенничества клиента
входит:

a)определение потенциальной возможности совершения мошенничества

b)установление умысла в совершении мошенничества с последующей квалификацией мошеннических действий

c)привлечение представителей аудируемого лица к уголовной ответственности

Вариант № 5

Задание 1

Размер выборочной совокупности – 50 документов, генеральной совокупности - 500

Требуется установить выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки.

Задание 2

Программа аудита содержит перечень процедур проверки расчетов с работниками по оплате труда, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Требуется: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1 - 4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура					Предпосылки
1 Проверка наличия трудовых договоров с персоналом					1 Существование
предприятия
2. Проведение инвентаризации суммы резерва на					2.	Права и обязательства
предстоящую оплату отпусков работникам
3. Проверка полноты отражения в учете сумм,					3.	Возникновение
начисленных к оплате работникам по всем основаниям
4. Проверка правильности заполнения статьи «Затраты					4.	Полнота
на оплату труда» таблицы «Расходы по обычным
видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5
Приложения к бухгалтерскому балансу
5.	Проверка	соблюдения	предприятием		5.	Оценка и распределение
установленного коллективным договором положения о
премировании работников и сумм оплаты труда,
установленных штатным расписанием

18

6. Проверка правильности исчисления и удержания		6. Точность
сумм налога на доходы физических лиц
7. Проверка подписи руководителя предприятия на		7.	Классификация	и
приказах, связанных с приемом на работу,		понятность
увольнением, переводом на другую работу и т.д.
сотрудников предприятия

Задание 3

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1. Аудиторская организация решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:

a) нет, аудиторская деятельность – это разновидность обычного предпринимательства;

b) запрещено;

c) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.

2. Обязательный аудит консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится:

a)аудиторскими организациями;

b)индивидуальными аудиторами;

c)оба утверждения верны.

3. Аудитор в ходе аудиторской проверки устанавливает достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности:

a) с абсолютной точностью;

b) с приблизительной точностью, исходя из принципа существенности искажений.

4. Аудитор обязан осуществить сбор аудиторских доказательств и выразить уверенность относительно соблюдения аудируемым лицом следующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности:

a)полнота;

b)причастность и присутствие;

c)надежность.

5. При выполнении компиляции финансовой информации аудитор обязан следовать всем этическим принципам, за исключением принципа:

a)профессионального поведения;

b)независимости;

c)профессионального скептицизма.

6. В целях устранения «угроз независимости» работники аудиторской организации, обязанные соблюдать независимость, должны предоставлять

19

аудиторской организации письменное подтверждение соблюдения установленных принципов и процедур независимости:

a)не реже одного раза в год

b)не реже одного раза в месяц

c)перед каждой аудиторской проверкой

7. Принцип допущения непрерывности деятельности предполагает, что аудируемое лицо будет продолжать осуществлять свою финансовохозяйственную деятельность:

a) в течение 12 месяцев года, следующего за отчетным

b) в течение 12 месяцев после подписания аудиторского заключения

8. Соблюдение предпосылки «существование» в части поступления основных средств означает, что:

a) факт наличия основных средств подтвержден результатами проведенной в установленном порядке инвентаризацией

b) сальдо и обороты по счетам синтетического учета соответствуют показателям Главной книги и бухгалтерской отчетности

c) в бухгалтерском учете и отчетности отражены все фактически приобретенные объекты основных средств

9. Анализ и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита является:

a) требованием заказчика и выполняется, если эта работа включена в договор на аудиторскую проверку

b) обязательным требованием стандартов аудиторской деятельности

c) процедурой, выполняемой аудиторами в зависимости от особенностей того или иного аудируемого лица по своему усмотрению, и не обязательно

10. К недобросовестным действиям, рассматриваемым в ходе аудита, относятся:

a)искажения, возникающие в результате незаконного присвоения

активов

b)неправильные оценочные значения, возникающие в результате недоучета или неверной интерпретации фактов

c)оба утверждения верны

Вариант № 6

Задание 1

При осуществлении аудиторской проверки фирмы К аудитором были собраны следующие доказательства:

1.анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы К;

2.выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы К;

20