4 РМ налоги с граждан

Списание безнадежных долгов	Обложение «золотых парашютов»
Будут списаны долги 36 млн. граждан сверх трех лет на сумму 33	Ранее они не облагались
млрд.руб., которые можно взыскать только через суд	Вводится	ставка 13% на суммы выплат в виде выходного
	пособия, среднего месячного заработка на период
Большая часть долга (по транспортному, имущественному и	трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям
земельному налогам) основана на ошибочных данных о	руководителя и главному бухгалтеру организации в части,
собственности граждан, и на практике взыскать ее все равно	превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного
было невозможно	заработка
Минус: при средней сумме долга в 1 тыс. руб. это трудоемко и	Исключение - для судей, которые при отставке получают
	выходное пособие из расчета один месячный оклад за каждый
дорого	год работы в этой должности.
41		42
Налог на имущество физических лиц – местный налог	Налог на имущество физических лиц - льготы
Введен Законом Российской		От уплаты налога освобождаются
Федерации от 19.12.1991 №
2003-1 «О налогах на имущество	Герои Советского Союза и Герои РФ, кавалеры орденов Славы
физических лиц»	трех степеней
	Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства
Налогоплательщики	Пенсионеры
	Участники	гражданской и ВОВ, других боевых операций
Физические лица –	(Афганистан)
собственники жилых домов,	Ликвидаторы последствий Чернобыльской и подобных аварий
квартир, дач, гаражей и иных	Военнослужащие и уволенные в запас
строений, помещений и	Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца
сооружений (объектов
налогообложения)
43

Налог на строения, помещения и сооружения не

Налоговая база

уплачивается:

Инвентаризационная стоимость

жилого дома, квартиры, дачи, гаража



С

сооружений,

строений,

помещений,

жилья

и иных строений, помещений и

сооружений

деятелей культуры, искусства и народных мастеров, с

жилой площади, используемой для организации

негосударственных музеев, галерей, библиотек

Это восстановительная стоимость объекта с учетом

 С садоводческих и дачных жилых и хозяйственных

износа и динамики роста цен на строительную

строений площадью до 50 кв. метров

продукцию, работы и услуги (источник – информация

органов технической инвентаризации, ОТИ / БТИ)

45

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц

Представительным органам местного самоуправления дано

Если имущество находится в общей долевой собственности

право

изменять ставки

в зависимости

от типа использования

нескольких физических лиц, налогоплательщиком в

(жилое /нежилое помещение, используется для хозяйственных

отношении этого имущества признается каждое из этих лиц

или коммерческих нужд и т.д.) и по иным критериям

соразмерно его доле в этом имуществе

При исчислении и уплате налога учитывается суммарная

инвентаризационная стоимость

Если

имущество

находится

в

общей

совместной

собственности нескольких физических лиц, они несут равную

Суммарная инвентаризационная стоимость

ответственность по исполнению налогового обязательства

- сумма всех инвентаризационных стоимостей

строений, помещений и сооружений,

Обязанность

по

уплате

налога

возникает

у

каждого

расположенных на местной территории

собственника имущества

47

	Налог на имущество						Натуральные и денежные вычеты: будут ли введены?
		Предельные ставки налога по НК РФ					Еще в 2010 г. МЭР предлагало установить натуральный вычет -
		в зависимости от стоимости имущества:
		до 300 тыс. руб. - не выше 0,1 %;					55 кв. м с площади жилья
		от 300 до 500 тыс. руб. - от 0,1 % до 0,3 %;					Вычет должен распространяться только на одну квартиру, а не
		свыше 500 тыс. руб. - от 0,3 % до 2,0 %
							способствовать приобретению небольших долей в нескольких
							квартирах
		Налог на имущество в Москве: обсуждаются новые
		ставки налога					Предлагается ввести	денежный	вычет в 3	млн. руб. как
		до 300 тыс. руб. - не выше 0,1%
							дополнительную меру	поддержки	социально	незащищенных
		от 300 до 500 тыс. руб. - до 0,3%
							граждан. Это примерно средняя стоимость квартиры в России.
		от 0,5 до 1 млн. руб. - до 0,6%
		свыше 1 млн. руб. – до 0,75%
	49							50

	Земельный налог (гл. 31 НК РФ) - местный налог				Земельный налог
					Не признаются налогоплательщиками организации и
	Налогоплательщики				физические лица в отношении земельных участков,
					находящихся у них на праве безвозмездного срочного
	Организации и физические лица,				пользования или переданных им по договору аренды
	обладающие земельными участками
	на праве собственности, праве
	постоянного (бессрочного)				Объект налогообложения - земельные участки,
	пользования или праве				расположенные в пределах муниципального
	пожизненного наследуемого				образования (городов федерального значения
	владения				Москвы и Санкт-Петербурга), на территории
					которого введен налог
	51			52

Земельный налог

Налоговая база

Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

 Изъятые из оборота и

ограниченные в обороте, занятые

Это кадастровая

особо ценными объектами культурного и археологического

стоимость

наследия, историко-культурными заповедниками

земельных



Предоставленные

для

обеспечения

обороны,

участков

безопасности и таможенных нужд

 Из состава земель лесного фонда

 Занятые находящимися в государственной собственности

Налоговая база

по

земельным

участкам

в общей долевой

собственности определяется для каждого из н/плательщиков

водными объектами в составе водного фонда

пропорционально его доле в общей долевой собственности

Налоговые вычеты

Налоговые льготы

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в

Освобождаются от налогообложения земельные участки,

предоставленные:

размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика:

Организациям

и

учреждениям

уголовно-исполнительной

Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров

системы Министерства юстиции РФ

ордена Славы

Организациям под государственными автодорогами

Инвалидов и инвалидов с детства

Религиозным организациям

Ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действий

Общероссийским

общественным

и

иным

организациям

Физических лиц – ликвидаторов последствий Чернобыльской

инвалидов

и подобных аварий

Организациям народных художественных промыслов

МЭР еще в 2010 г. предлагало натуральный вычет в 6 соток с

Физическим лицам, относящимся к коренным малочисленным

народам Севера, Сибири и Дальнего Востока

площади земельного участка. Вопрос не решен

Организациям

-

резидентам

особой

экономической

зоны

сроком на пять лет

55

56

Налоговые ставки

Налог на наследство

Устанавливаются

нормативными

правовыми

актами

С 1 января 2006 г. налог с имущества,

муниципальных образований (законами Москвы и С.-

Петербурга) и не могут превышать:

переходящего

в

порядке

0,3 % в отношении земельных участков:

наследования, отменен

отнесенных к землям с/хозяйственного назначения

Налогом на доходы физических лиц

занятых жилищным фондом и объектами инженерной

наследство также не облагается

инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

При этом не

важно, какое имущество

(движимое или

приобретенных для личного подсобного хозяйства,

недвижимое) наследуется и кто его наследует

садоводства, огородничества или животноводства, а также

дачного хозяйства;

Исключение

– вознаграждение наследников

авторов

1,5 % в отношении прочих земельных участков

произведений искусства, науки, открытий, изобретений,

Допускается установление дифференцированных

промышленных образцов

налоговых ставок в зависимости от категорий земель и

(или) разрешенного использования земельного участка

58

Налог на дарение

С 2006 года налог на дарение также отменен

Но!

В случаях дарения недвижимого имущества (квартиры, комнаты, земельные участки), транспортных средств, акций, паев, получатель дара должен будет заплатить подоходный налог (13% от стоимости полученного в дар имущества)

От уплаты подоходного налога при получении любого имущества в дар освобождены члены семьи и (или) близкие родственники: супруги, родители, дети, полнородные (оба родителя общие) и неполнородные (общий один из родителей) братья и сестры, бабушки, дедушки, внуки, усыновленные и усыновители

59