МУ БУ (практ-кие- часть 4) 2010
.pdfЗадание 13 Учет финансовых результатов деятельности торговой организации
На основании исходной информации:
-открыть счета синтетического учета на основании бухгалтерского баланса и записать в них остатки на начало месяца;
-записать хозяйственные операции в регистрационный журнал, на их основании составить бухгалтерские записи, и соответствующие им суммы отразить на счетах;
-составить расчеты: налога на продажу и НДС, подлежащих перечислению в бюджет, реализованной торговой надбавки, издержек обращения на остаток товаров в соответствии с действующим законодательством;
-подсчитать обороты на счетах за текущий месяц и вывести сальдо на конец месяца;
-начальное сальдо, обороты по счетам и конечные сальдо перенести из счетов в оборотный баланс, подсчитать и записать в нем итоги.
Сальдо по счетам синтетического учета на 1 января текущего года
Шифр |
Наименование счета |
Сальдо |
Сумма, |
|
счета |
(Д, К) |
руб. |
||
|
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
01 |
Основные средства |
Д |
10000000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
К |
5000000 |
|
04 |
Нематериальные активы |
Д |
140000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
К |
50000 |
|
10 |
Материалы |
Д |
25000 |
|
18/3 |
НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам |
Д |
35000 |
|
18/4 |
НДС по приобретенным товарам |
Д |
13000 |
|
41/2 |
Товары в розничной торговле по ценам реализации с НДС |
Д |
2000000 |
|
41/3 |
Тара под товаром и порожняя |
Д |
20000 |
|
42/1 |
Торговая надбавка |
К |
372509 |
|
42/3 |
НДС в цене товара |
К |
290557 |
|
42/4 |
Налог с продаж |
К |
95238 |
|
44/2 |
Издержки обращения на остаток товаров |
Д |
15000 |
|
50 |
Касса |
Д |
160000 |
|
51 |
Расчетный счет |
Д |
1500000 |
|
58 |
Финансовые вложения |
Д |
200000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
К |
80000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
Д |
35000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
К |
53000 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
К |
15500 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
К |
30000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
Д |
18000 |
|
73/2 |
Расчеты по возмещению материального ущерба |
Д |
10000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
К |
15000 |
|
80 |
Уставный фонд |
К |
7934000 |
|
|
21 |
|
|
Продолжение таблицы
1 |
2 |
3 |
4 |
82 |
Резервный фонд |
К |
52196 |
83 |
Добавочный фонд |
К |
70000 |
97 |
Расходы будущих периодов |
Д |
7000 |
99 |
Прибыли и убытки |
К |
120000 |
Хозяйственные операции за январь текущего года
Наименование операции |
Сумма, |
|
руб. |
||
|
||
1 |
2 |
|
1 В течение месяца по товарно-транспортным накладным поступили от |
|
|
поставщиков: |
|
|
товары по свободным отпускным ценам |
5000000 |
|
НДС по основной ставке |
? |
|
стоимость тары |
80000 |
|
НДС по таре по основной ставке |
? |
|
транспортные услуги |
90000 |
|
НДС по транспортным услугам по основной ставке |
? |
|
Сумма к оплате |
? |
|
Товары оприходованы с: |
|
|
торговой надбавкой – 30% |
? |
|
НДС по товарам по основной ставке |
? |
|
налог с продаж по основной ставке |
? |
|
2 По решению правительства произведена переоценка товаров. Сумма |
500000 |
|
дооценки по продажным ценам |
|
|
в том числе: |
|
|
покупная стоимость товаров |
? |
|
торговая надбавка – 30% |
? |
|
НДС – по основной ставке |
? |
|
налог с продаж по основной ставке |
? |
|
3 На основании сличительной ведомости результатов инвентаризации |
|
|
ценностей выявлена недостача товаров по учетным ценам: |
|
|
в пределах норм естественной убыли на сумму 3000 руб. (торговая |
? |
|
надбавка – 25%, НДС в цене товара – по основной ставке, налог с продаж |
|
|
– 5%); |
|
|
по вине материально ответственного лица на сумму 2000 руб. (тор- |
? |
|
говая надбавка – 30%, НДС в цене товара – по основной ставке, налог с |
|
|
продаж по основной ставке) |
|
|
4 В течение месяца поступила (по приходным кассовым ордерам) в кассу |
10000000 |
|
выручка за реализованные товары |
|
|
5 На основании товарных отчетов материально ответственных лиц спи- |
10000000 |
|
сываются реализованные в течение месяца товары |
|
|
6 По препроводительным ведомостям сдана в банк выручка |
10000000 |
|
7 Согласно выписке банка, выручка зачислена на расчетный счет |
10000000 |
|
22 |
|
Продолжение таблицы
1 |
2 |
8 Рассчитывается и списывается в конце месяца способом «красное стор- |
|
но»: |
|
сумма налога с продаж, включенного в продажную цену товаров; |
? |
сумма НДС, включенного в продажную цену товаров; |
? |
сумма реализованной торговой надбавки |
? |
9 Отражается задолженность бюджету: |
|
по налогу с продаж |
? |
НДС |
? |
10 Произведены в соответствии с действующим законодательством от- |
? |
числения в бюджет, базой для расчета которых является валовой доход |
|
11 Начислена заработная плата персоналу магазина |
200000 |
12 Удержаны из начисленной заработной платы персонала: |
|
подоходный налог |
18000 |
1% в ФСЗН |
2000 |
алименты |
500 |
невозмещенная неиспользованная подотчетная сумма |
200 |
13 Произведены отчисления в соответствии с действующим законода- |
|
тельством (базой для расчета которых является начисленная заработная |
|
плата): |
|
в ФСЗН по основной ставке |
? |
Белгосстрах – 0,3% |
? |
14 На основании бухгалтерской справки начислена амортизация: |
|
основных средств |
15500 |
нематериальных активов |
12000 |
15 Начислен резерв предстоящих расходов и платежей: |
|
на ремонт основных средств |
18400 |
оплату отпусков |
20000 |
естественную убыль |
13000 |
16 Согласно счетам-фактурам, отражена задолженность разным органи- |
|
зациям за оказанные услуги по свободным отпускным ценам без НДС: |
|
ЖРЭО за аренду магазина и коммунальные платежи |
230000 |
отделению связи за телефонные разговоры |
6000 |
УВД за охрану магазина |
14000 |
ГАИ за техосмотр автотранспорта |
4000 |
санитарной станции за дератизацию |
3000 |
редакции газеты за рекламное объявление |
1000 |
поликлинике за проведенный медосмотр персонала |
2500 |
НДС по основной ставке |
? |
17 Отражена задолженность за электроэнергию по свободным отпускным |
|
ценам согласно показаниям счетчика |
50000 |
НДС по основной ставке. |
? |
18 Списаны по документам, приложенным к авансовым отчетам, коман- |
16000 |
дировочные расходы |
|
23
Продолжение таблицы
1 |
2 |
|
19 Списываются материалы, использованные для хозяйственных нужд |
15000 |
|
предприятия |
|
|
20 На основании платежного поручения перечислена банку (без предва- |
|
|
рительного начисления) |
|
|
плата за инкассацию выручки |
3500 |
|
сумма процентов за полученный краткосрочный кредит |
55000 |
|
21 Списываются на издержки отчетного периода часть расходов по опла- |
2000 |
|
ченной ранее подписке на периодические и справочные издания |
|
|
22 Начислена амортизация многооборотной тары, возмещаемой постав- |
16000 |
|
щикам |
|
|
23 Начислена задолженность органам страхования по обязательному |
8000 |
|
страхованию грузов |
|
|
24 На основании договоров и бухгалтерских справок начислена задол- |
|
|
женность за оказанные услуги без НДС: |
|
|
информационные |
5500 |
|
консультационные |
6500 |
|
маркетинговые |
7500 |
|
аудиторские |
8500 |
|
НДС на услуги – по основной ставке |
? |
|
25 Начислены расходы по обеспечению условий труда персонала (приоб- |
9000 |
|
ретение аптечек, медикаментов) |
|
|
26 Начислена задолженность аварийно-спасательной службе за оказан- |
4500 |
|
ные услуги по противопожарному обслуживанию |
|
|
27 В конце месяца на основании расчета определяется сумма издержек |
|
|
обращения, относящаяся к остатку товаров на конец месяца |
|
|
Рассчитывается и списывается на счет 90 «Реализация» сумма издержек |
|
|
обращения, относящаяся к отчетному периоду |
? |
|
28 Переносится на счет 99 «Прибыли и убытки» результат от реализации |
? |
|
товаров |
||
|
||
29 Зачислена на расчетный счет магазина сумма ранее предъявленной |
8300 |
|
поставщику претензии за поставку непромаркированных товаров |
||
|
||
30 На основании акта ликвидации основных средств списываются: |
|
|
первоначальная стоимость основных средств |
2000000 |
|
сумма накопленной амортизации |
1900000 |
|
остаточная стоимость основных средств |
? |
|
начислена заработная плата работникам за демонтаж основных |
|
|
средств |
30000 |
|
произведены отчисления в ФСЗН от заработной платы |
? |
|
в Белгосстрах – 0,3 % |
? |
|
оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных |
|
|
средств |
50000 |
|
Определить и списать финансовый результат от ликвидации основных |
|
|
средств |
? |
24
Продолжение таблицы
1 |
2 |
|
31 Магазином проданы простые акции ООО «Белта»: |
70000 |
|
списывается балансовая стоимость акций |
3500 |
|
начислено комиссионное вознаграждение посреднику |
75000 |
|
отражены доходы от продажи акций |
|
|
Определить и списать финансовый результат от продажи акций |
|
|
Начислен налог на доходы от операций с ценными бумагами по дей- |
|
|
ствующей ставке |
|
|
32 Создан резерв по сомнительным долгам |
25000 |
|
33 В конце месяца списывается финансовый результат по счету 91 «Опе- |
? |
|
рационные доходы и расходы» |
||
|
||
34 Согласно инвентаризационной ведомости, выявлена недостача основ- |
|
|
ных средств (виновное лицо не установлено): |
|
|
первоначальная стоимость основных средств |
1000000 |
|
накопленная амортизация |
800000 |
|
Определить и списать результат от выбытия основных средств |
? |
|
35 Взыскана сумма штрафа с покупателя за несвоевременную оплату то- |
|
|
варов |
20000 |
|
НДС по основной ставке |
? |
|
36 От покупателя по платежному поручению поступили платежи в пога- |
|
|
шение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы как без- |
35000 |
|
надежной к получению |
|
|
37 Оплачена поставщику сумма штрафа за несоблюдение договорной |
53000 |
|
дисциплины |
||
|
||
38 Оплачены по платежному поручению судебные издержки, связанные с |
|
|
ведением дел в суде о возмещении материального ущерба материально |
10000 |
|
ответственным лицом |
|
|
39 В конце месяца списывается финансовый результат по счету 92 «Вне- |
? |
|
реализационные доходы и расходы» |
|
|
40 Перечислено с расчетного счета в течение месяца (по платежным по- |
|
|
ручениям, платежным требованиям) в погашение задолженности: |
|
|
поставщикам |
? |
|
прочим кредиторам |
? |
|
41 Принимается к вычету сумма оплаченного НДС, включенного в рас- |
|
|
четные документы поставщиков и прочих кредиторов: |
|
|
по товарам |
? |
|
приобретенным ТМЦ, работам, услугам |
? |
|
42 Платежным поручением перечислены денежные средства с расчетного |
|
|
счета в погашение задолженности перед бюджетом: |
|
|
по НДС |
? |
|
налогу с продаж |
? |
|
43 Начислены налоги за счет прибыли отчетного года: |
|
|
налог на прибыль |
? |
|
прочие, в соответствии с действующим законодательством |
? |
25
Учебное издание
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОТРАСЛИ
Методические указания и задания к проведению практических занятий
Составитель: Дубровская Елена Ивановна
Редактор А.А. Щербакова Технический редактор М.О. Хлыстова
Подписано в печать Формат 60х84 1/16 Бумага офсетная. Гарнитура Таймс. Печать трафаретная.
Усл. печ. л. |
Уч.-изд. л. |
|
Тираж |
экз. Заказ |
Отпечатано на ризографе редакционно-издательского отдела учреждения образования
«Могилевский государственный университет продовольствия» 212027, Могилев, пр-т Шмидта, 3.
ЛП № 226 от 12.02.2003.
26
Министерство образования Республики Беларусь УО «Могилевский государственный университет продовольствия»
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
|
ВЫПИСКА ИЗ ПРОТОКОЛА |
|
заседания кафедры |
03.02.2010 г. |
№7 |
|
г. Могилев |
ПРИСУТСТВОВАЛИ:
Зав. кафедрой доцент, к.э.н. Сушко Т.И.
Доценты: Выговская Е.А., Мигурский П.С., Козлова Е.А.
Ст. преподаватели: Малышева О.Д., Волынцевич Т.А., Васильева Е.И., Демиденко Д.В., Дубровская Е.И., Рябова Н.В., Синица О.Ю.
Ассистенты: Иванюк О.М., Барсукова О.Г., Сударева О.О., Люштик В.Г., Шкинева О.К.
ПОВЕСТКА ДНЯ: Разное
СЛУШАЛИ:
Дубровскую Е.И., которая представила на утверждение методические указания и задания к проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет в отрасли» для студентов 4 курса специальности 1 – 25 01 09 «Товароведение и экспертиза товаров» (Часть 4 – Бухгалтерский учет в торговле)
Сушко Т.И., которая отметила целесообразность издания методических указаний по дисциплине «Бухгалтерский учет в отрасли», своевременность и высокий научно-теоретический и практический уровень издания. Предложила рекомендовать методические указания к размножению на ротапринте УО «МГУП».
ПОСТАНОВИЛИ: рекомендовать к размножению на ротапринте методические указания и задания к проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет в отрасли» для студентов 4 курса специальности 1 – 25 01 09 «Товароведение и экспертиза товаров» (Часть 4 – Бухгалтерский учет в торговле).
ГОЛОСОВАЛИ: |
|
«за» - единогласно |
|
«против» - нет |
|
«воздержались» - нет. |
|
Зав. кафедрой БУА и А |
Т.И. Сушко |
Секретарь |
Е.И. Васильева |
|
27 |
Рецензия
Методические указания и практические задания к проведению практических занятий
по дисциплине «Бухгалтерский учет в отрасли» для студентов 4 курса специальности 1 – 25 01 09 «Товароведение и экспертиза товаров»
Часть 4 – Бухгалтерский учет в торговле составленные старшим преподавателем кафедры БУА и А Дубровской Е.И.
Методические указания и практические задания к проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет в отрасли» позволяют студентам сформировать основы теоретических знаний и практических навыков в сфере бухгалтерского учета.
Методические указания и практические задания к проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет в отрасли» соответствуют содержанию рабочей программы.
Рецензируемая методическая разработка выполнена в соответствии с планом издания учебно-методической литературы кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, является своевременной и актуальной.
Методические указания и практические задания к проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет в отрасли» для студентов 4 курса специальности 1 – 25 01 09 «Товароведение и экспертиза товаров» (Часть 4 – Бухгалтерский учет в торговле), составленные старшим преподавателем Дубровской Е.И., отвечают современным требованиям экономической науки, написаны доступно и на высоком методическом уровне, поэтому они могут быть рекомендованы к изданию на ризографе УО МГУП и использованию в учебном процессе.
Рецензент: |
|
к.э.н., доцент |
Т.И. Сушко |
28