МУ БУ (практические - часть 2) 2005

Таблица 6 – Хозяйственные операции по учету движения производственных запасов на заводе «Калибр» за февраль 2006 г.

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма,
п/п		руб.
1	2	3
1	Поступила на склад сталь листовая 1 мм массой 10 т от базы
	Главснаба. Поставщиком предъявлено платежное требование № 7	?
	от 02.02.2006 г. на сумму 9912000 руб. (в том числе договорная	?
	стоимость без НДС 8400000 руб., сумма НДС 1512000 руб.)	?
2	Оплачено с текущего расчетного счета платежное требование № 7
	от 02.02.2006 г.	9912000
3	Поступили на склад подшипники № 3065 в количестве 300 шт. от
	Минского подшипникового завода. Поставщиком предъявлено
	платежное требование № 15 от 13.02.2006 г. на сумму 14750000	?
	руб. (в том числе договорная стоимость без НДС 12500000 руб.,	?
	сумма НДС 2250000 руб.)	?
4	Оплачено с текущего расчетного счета платежное требование №
	15 от 13.02.2006 г.	14750000
5	Принято к оплате (акцептовано) платежное требование авто-
	транспортной организации за перевозку стали листовой и под-
	шипников со станции железной дороги на сумму 206500 руб. (в	?
	том числе НДС 31500 руб)	?
6	Поступил на склад уголь массой 75 т от углесбыта. Акцептовано
	платежное требование № 31 от 15.02.2006 г. на сумму 9440000	?
	руб. (в том числе договорная стоимость без НДС 8000000 руб.,	?
	сумма НДС 1440000 руб.)	?
7	Поступила на склад олифа массой 150 кг от ОАО «Лидская лако-
	краска». Акцептовано платежное требование поставщика № 42 от	?
	26.02.2006 г. на сумму 3540000 руб. (в том числе договорная сто-	?
	имость без НДС 3000000 руб., сумма НДС 540000 руб.)	?
8	Отпущены со склада материалы в течение февраля 2006 г. по фик-
	сированным ценам (согласно лимитно-заборным картам):
	а) сталь листовая 1 мм для изготовления продукции 7 т	5600000
	б) олифа для общезаводских нужд 50 кг	950000
9	Отпущены со склада подшипники № 3065 для текущего ремонта
	производственного оборудования по фиксированным ценам 310	12400000
	шт.
10	Отпущен со склада уголь для котельной (вспомогательное произ-
	водство) по фиксированным ценам 75 т	7725000
11	Списываются отклонения, относящиеся к израсходованным в те-
	чение месяца производственным запасам:
	а) на затраты основного производства	?
	б) на общецеховые расходы	?
	в) на общезаводские расходы	?
	г) на затраты вспомогательного производства	?

11

Тема 6. Учет денежных средств, расчетных операций и финансовых вложений

Задача 6.1 – Учет денежных средств и расчетов

Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением наличных и безналичных денежных средств.

Задание

1Отразить операции по сч. 50 «Касса» (субсчет 1 «Касса организации», субсчет 3 «Денежные документы»):

оформить приходный кассовый ордер № 32, расходный кассовый ордер № 28;

составить отчет кассира за 1-5.04.2005 г. и за оставшиеся дни месяца;

перенести записи из отчетов кассира в журнал-ордер №1;

перенести итоги за месяц из журнала-ордера №1 в Главную книгу по сч. 50 «Касса».

2Отразить операции по сч. 51 «Расчетный счет»:

оформить ПП № 47, ПТ № 30;

составить выписку банка за 1-5.10.2005 г. и за оставшиеся дни месяца;

перенести записи из выписки в журнал-ордер № 2;

перенести итоги за месяц из журнала-ордера № 2 в Главную книгу по сч. 51 «Расчетный счет».

3Отразить операции по сч. 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 1 «Аккредитивы», субсчет 2 «Чековые книжки»):

оформить первичные документы;

составить выписки со счетов;

перенести записи из выписок в журнал-ордер № 3;

перенести итоги за месяц из журнала-ордера № 3 в Главную книгу по сч. 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 1 «Аккредитивы», субсчет 2 «Чековые книжки»).

4Отразить операции по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

оформить авансовый отчет гл. бухгалтера Белоус Т.Ф. № 18;

перенести записи из выписок в журнал-ордер № 7;

перенести итоги за месяц из журнала-ордера № 7 в Главную книгу по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Данные для выполнения задачи

Справочные данные

Организация – ОАО «Консервный завод» УНП 700506045

Расчетный счет № 3012891011026 в филиале № 726 ОАО «СБ «Беларусбанк» г. Могилев, код 702

Администрация ОАО «Консервный завод»:

Руководитель	Бондаренко Дмитрий Петрович
	12

Главный инженер	Киселевич Павел Викторович
Главный бухгалтер	Белоус Татьяна Федоровна
Экономист	Санюк Ольга Николаевна
Кассир	Нестерова Зоя Александровна

Дополнительная информация о кредиторах и дебиторах

1)УТПП «Техноприбор-М» УНП 709231001

Расчетный счет 3012512486012 в ЗАО «Трастбанк», филиал «Восточный» г. Могилев, код 752.

2)УЧП «Днепровец»

УНП 700255003 Расчетный счет 3012590001108 в ОАО «Славнефтебанк», г. Могилев, код 750.

3) ЗАО «Ветер странствий» УНН 708222007

Расчетный счет 3012000058123 в ОАО «Приорбанк», ГУ по г. Могилевской области, код 812.

Остатки по счетам на 01.04.2005 г. (согласно Главной книги)

Остаток по сч. 50 – 2000 руб. (лимит кассы – 2000 руб.) Остаток по сч. 51 – 5915000 руб.

Остаток по сч. 71 (Белоус Т.Ф.) – 2500 руб. Список подотчетных лиц:

главный бухгалтер Белоус Т.Ф., экономист Санюк О.Н.

Остаток по сч. 66 – 2000000 руб.

Операции за апрель 2005 г.

1.04С текущего расчетного счета списано на специальный счет (бронирование средств для расчетов чеками) – 2000000 руб.

1.04 Списано с текущего расчетного счета в погашение задолженности:

ЧТП «Альфа» за товары (ПТ-П 50) – 354000 руб. (в т.ч. НДС 54 000 руб.)

ОАО «Гомельский завод торгового оборудования» (ПТ 20) – 236000 руб. (в т.ч. НДС 36000 руб.)

2.04 Получено в кассу предприятия с расчетного счета на выплату командировочных (чек 10535) 100000 руб.

2.04 Внесена в кассу задолженность по командировке Белоус Т.Ф. (ПКО 32) – 2500 руб. 2.04 Выдано из кассы под отчет на командировку Белоус Т.Ф. (РКО 21) – 70 000 руб.

Командировка в Минск на 3 дня на семинар (3.04-5.04), проводимый Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

2.04 Зачислен на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы (РКО 23) – сумму определить 3.04 Поступило в кассу в возмещение недостачи от Иванова О.П. (квит. 17) - 15200 руб.

3.04 Перечислена на расчетный счет сумма недостачи (РКО 24) – 15 200 руб. 5.04 Списано с расчетного счета по платежному поручению владельца счета:

Могилевской санэпидемстанции за дезинфекцию (ПП 32) – 135000 руб. Ленинскому РОВД за вневедомственную охрану (ПП 33) – 151000 руб.

5.04 Списано с расчетного счета по платежному поручению владельца счета в погашение штрафа за нарушение условий договора (ПП 34) – 100000 руб.

7.04 Согласно авансовому отчету главного бухгалтера Белоус Т.Ф. № 18 от 7.04 произведены следующие расходы:

13

-проезд (стоимость билетов туда и обратно по 18300 руб., стоимость постельных принадлежностей –2400 руб.) (билеты прилагаются);

-проживание в гостинице (2 ночи, в стоимость не входит завтрак) (квитанция) – 52000 руб.

-приобретенная методическая литература – 13000 руб. (копия чека);

-суточные – определить.

8.04 Списано с расчетного счета в кассу на выплату возмещения перерасхода по командировке (ПКО 33) – сумму определить.

8.04 Выдано из кассы Белоус Т.Ф. в возмещение перерасхода по командировке (РКО 25) – сумму определить.

12.04 Оплачено расчетным чеком ООО «Профиль» за канцтовары – 560000 руб.

12.04 Списано с расчетного счета по платежному поручению владельца счета Фонду социальной защиты населения (ПП 36) – 350000 руб.

12.04 Списано с расчетного счета по платежному поручению владельца счета единый платеж из выручки от реализации в бюджет (ПП 37) – 50000 руб.

12.04Поступило с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы по чеку 10535 (ПКО

34)– 1000000 руб.

12-14.04 Выдана из кассы предприятия заработная плата работникам (платежная ведомость 10)- 910000 руб., депонирована заработная плата – 90000 руб.

14.04 Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата (РКО 28) – 90000 руб.

16.04Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции (реализация по моменту отгрузки) (ПТ 28) – 790300 руб.

20.04 Открыт аккредитив для оплаты счетов УТПП «Техноприбор-М» в обслуживаемом банке на основании заявления (сроком на 10 дней) – 1210000 руб.

20.04 Списано с расчетного счета по платежному поручению владельца счета:за услуги связи «Белтелекому» (ПП 38) – 19000 руб.

налоги инспекции МНС (ПП 39-45) – 590000 руб.

23.04 Чеком оплачен счет ООО НПК «Техномир» за оргтехнику – 1439000 руб.

23.04 Списано с расчетного счета по платежному поручению владельца счета турфирме ЗАО «Ветер странствий» за путевку (ПП 47) – 400000 руб.

24.04 Оплачено платежное требование УТПП «Техноприбор-М» - 1205400 руб.

26.04 Зачислено на расчетный счет от дебитора (УЧП «Днепровец») за реализованные материалы (ПТ 30) – 129930 руб., в (договор № 22 от 19.04.2005 г. купли-продажи материалов, ТТН № 412223 от 24.04.2005 г. на сумму 129930 руб., в т.ч. НДС 19820 руб.)

30.04Зачислен на текущий расчетный счет неиспользованный остаток по чековой книжке – 11000 руб.

30.04 Закрыт аккредитивный счет для расчетов с УТПП «Техноприбор-М» – сумму определить. 30.04 Списана стоимость путевки, предоставленной главному инженеру Киселевичу П.В. – 400000 руб. 10% стоимости путевки удержано из заработной платы Киселевича П.В.,

90% стоимости погашено за счет собственных источников.

Задача 6.2 – Учет кредитных операций и займов

Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с получением и погашением кредитов и займов.

Задание На основании исходной информации произвести записи в журнал регистра-

ции хозяйственных операций, составить проводки.

Данные для выполнения задачи

14

Таблица 6 – Хозяйственные операции по учету движения материалов

	№	Содержание хозяйственных операций	Сумма,
	п/п		руб.
	1	2	3
	1	Зачислена на расчетный счет сумма краткосрочного займа	500000
	2	Погашена задолженность по займу, полученному на финансирование
		вложений во внеоборотные активы	320000
	3	Открыт аккредитив за счет краткосрочного кредита банка	750000
	4	Перечислены с расчетного счета проценты по долгосрочному кредиту	8000
	5	Начислена задолженность по процентам за кредит, полученный на фи-
		нансирование вложений во внеоборотные активы	7000
	6	Переоформлен краткосрочный кредит в долгосрочный	200000
	7	Передан банку вексель на учет	500000
	8	Начислен учетный процент, уплачиваемый банку под дисконт векселя	25000
	9	Выдан из кассы заем работнику предприятия на индивидуальное жи-
		лищное строительство	6600000
	10	Получено извещение банка об оплате учтенного векселя векселедателем,
		закрывается операция дисконта	500000
	11	Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета	230000
	12	Оплачены банком предъявленные чеки за счет кредитных ресурсов	25000
	13	Начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на при-
		обретение материалов. Материалы израсходованы в производстве	6500
	14	Неиспользованный остаток аккредитива направлен на погашение кратко-
		срочного кредита	10000

Задача 6.3 – Учет финансовых вложений

Цель задачи – усвоение методики отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с финансовыми вложениями в долговые ценные бумаги.

Задание На основании исходной информации произвести записи в журнал регистра-

ции хозяйственных операций, составить проводки.

Данные для выполнения задачи

Коммерческая организация приобрела на фондовом рынке корпоративные облигации за 15280000 рублей при их номинальной стоимости 15000000 рублей. Доход по облигациям составляет 9 % годовых. Срок погашения облигаций – 48 месяцев. Выплата процентов осуществляется два раза в год через каждые шесть месяцев.

ЛИТЕРАТУРА

1Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Под ред. Л.И. Кравченко. 3-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ФУАинформ, 2004.

2Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет для неучетных специальностей: Учебное пособие. – Мн.: Книжный Дом, 2005.

15

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОТРАСЛИ

Методические указания и задания для проведения практических занятий для студентов 4 курса специальностей 1 – 25 01 09 «Товароведение и экспертиза товаров» и 1 – 25 01 10 «Коммерческая деятельность» Часть 2 – Учет внеоборотных активов. Учет материально-производственных запасов. Учет финансовых активов и расчетов

Составители	Евгений Еживич Банцевич
	Олеся Николаевна Арико

Редактор	Татьяна Леонидовна Бажанова
Технический редактор	Анна Аполлинариевна Щербакова

Подписано в печать ________	Формат 60х84 1/16
Печать офсетная. Усл.печ.л. _____	Уч.-изд.л. _________
Тираж ___ экз. ____ Заказ ____	Бесплатно
ЛП № 226 от 12.02.2003 г.
ЛИ № 604 от 03.06.2003 г.

Отпечатано на ризографе УО МГУП 212027, Могилев, пр-т Шмидта, 3

16