Методичка. Учет и анализ в строительстве
.pdf70
Таблица 2.4
Влияние переоценки и движения на изменение размера и структуры основных фондов
|
Наличие на на- |
Наличие на конец отчетного года |
|||||
Виды и группы |
чало базисного |
||||||
основных |
года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по полной учет- |
по восстановитель- |
|||
фондов |
тыс. р. |
|
% |
||||
|
ной стоимости |
ной стоимости |
|||||
|
|
||||||
|
|
|
|
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
Основные фон- |
2681 |
|
100 |
8919 |
100 |
21643 |
100 |
ды, всего |
|
|
|
|
|
|
|
из них |
|
|
|
|
|
|
|
активные |
947 |
|
35 |
1662 |
19 |
3742 |
17 |
пассивные |
1734 |
|
65 |
7257 |
81 |
17901 |
83 |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Результатом движения и переоценки является состояние основных фондов, которое характеризуется износом.
2.2.Износ и воспроизводство основных фондов
Втабл. 2.4 представлена информация, необходимая для характеристики износа основных фондов.
Таблица 2.5
Расчет коэффициентов годности и износа
Вид и группы |
Стоимость на конец |
Коэффициент |
|||
года, тыс. р. |
|||||
основных фондов, |
|
|
|||
полная |
|
|
|
||
годы |
остаточная |
годности |
износа |
||
|
учетная |
|
|
|
|
Основные фонды, все- |
|
|
|
|
|
го |
|
|
|
|
|
– базисный год |
11058 |
7619 |
0,69 |
0,31 |
|
– отчетный год |
14144 |
9630 |
0,68 |
0,32 |
|
Машины и оборудова- |
|
|
|
|
|
ние |
|
|
|
|
|
– базисный год |
5960 |
3278 |
0,55 |
0,45 |
|
– отчетный год |
6624 |
3577 |
0,54 |
0,46 |
|
и т. д. |
|
|
|
|
71 |
|
|
|
|
|
Коэффициент годности определяется как |
|
7619 |
|
=0,69, а ко- |
|
11058 |
|||||
|
|
эффициент износа как 1 – 0,69 = 0,31.
Состояние активных основных фондов (в частности машин и оборудования) имеет принципиальное значение для тех или иных результатов деятельности организации. Поэтому при анализе им уделяется особое внимание.
Коэффициент износа в динамике растет как по всем основным фондам, так и по «машинам и оборудованию». Коэффициент износа по «машинам и оборудованию» превышает аналогичный показатель по всем основным фондам, что оценивается негативно.
В табл. 2.5 приведена оценочная шкала для определения физического износа.
Таблица 2.6 Оценочная шкала для определения физического износа
Физический |
0-20 |
21-40 |
41-60 |
61-80 |
81-100 |
|
износ |
||||||
|
|
|
|
|
||
Оценка техниче- |
|
удовлетво- |
неудовлет- |
аварий- |
непри- |
|
ского состояния |
хорошее |
рительное |
воритель- |
ное |
годное |
|
|
|
|
ное |
|
|
В соответствии с ней физическое состояние основных фондов в целом оценивается как удовлетворительное, а машин и оборудования – как неудовлетворительное.
Источником средств для простого воспроизводства основных фондов являются амортизационные отчисления, размер которых показан в табл. 2.6.
Средняя норма амортизации и средний нормативный срок
службы определены как |
752 |
×100 =7,6 %, |
100 |
=13,1 года. |
||
9920 |
|
7,6 |
||||
|
|
|
Средний нормативный срок службы основных фондов сопоставляется со средним фактическим сроком службы, который определяется по коэффициенту ликвидации. Это сопоставление
72
позволяет оценить процесс воспроизводства основных фондов
(табл. 2.7).
Таблица 2.7
Динамика амортизационных отчислений
|
Сумма |
Среднего- |
Средняя |
Средний |
|
Виды |
амортиза- |
довая |
норма |
норматив- |
|
ционных |
стоимость |
аморти- |
ный срок |
||
основных фондов, |
|||||
годы |
отчисле- |
основных |
зации, % |
службы, |
|
ний, тыс. р. |
фондов, |
|
лет |
||
|
|
||||
|
|
тыс. р. |
|
|
|
Основные фонды, |
|
|
|
|
|
всего |
|
|
|
|
|
– базисный год |
752 |
9920 |
7,6 |
13,1 |
|
|
|
|
|
|
|
– отчетный год |
852 |
11472 |
7,4 |
13,5 |
|
|
|
|
|
|
|
За 2 года |
1604 |
21392 |
7,5 |
13,3 |
|
|
|
|
|
|
|
Машины и оборудо- |
|
|
|
|
|
вание |
|
|
|
|
|
– базисный год |
644 |
6031 |
10,7 |
9,3 |
|
|
|
|
|
|
|
– отчетный год |
736 |
6291 |
11,7 |
8,5 |
|
|
|
|
|
|
|
За 2 года |
1380 |
12322 |
11,2 |
8,9 |
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.8 Соотношение фактических и нормативных сроков службы
основных фондов (за 2 года)
|
Коэффици- |
Фактичес- |
Норматив- |
Отношение |
|
Виды |
кий срок |
ный срок |
фактичес- |
||
основных фондов |
ент ликви- |
службы, |
службы, |
кого |
срока |
|
дации |
лет |
лет |
к |
норма- |
|
|
тивному |
|||
|
|
|
|
||
Основные фонды, |
0,08 |
12,5 |
13,3 |
0,94 |
|
всего |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Машины и оборудо- |
0,04 |
25 |
8,9 |
|
2,8 |
вание |
|
|
|||
|
|
|
|
|
73
Фактический срок службы определен как 0,108 =12,5 и
0,104 = 25.
По основным фондам в целом средний фактический срок службы меньше нормативного, в этом случае процесс воспроизводства оценивается как ускоренный.
По «машинам и оборудованию» средний фактический срок службы в 2,8 раза превышает нормативный. В такой ситуации процесс воспроизводства основных фондов называется замедленным. Замедленный процесс производства в основном объясняется тем, что строительная организация держит на своем балансе машины, которые отслужили свой физический срок и по которым амортизационные отчисления не производятся. При анализе следует показать стоимость этих фондов и удельный вес их в общей стоимости основных фондов (табл. 2.8).
Таблица 2.9 Размер основных фондов, которые полностью изношены, и по которым амортизационные отчисления не производятся
|
Базисный год |
|
Отчетный год |
||||
Виды |
учетная |
в том числе |
учетная |
в том числе |
|||
стоимость |
полностью |
стоимость |
полностью |
||||
основных |
|||||||
основных |
изношенных |
основных |
изношенных |
||||
фондов |
|||||||
фондов, |
тыс. р. |
% |
фондов, |
тыс. р. |
% |
||
|
|||||||
|
тыс. р. |
тыс. р. |
|||||
Основные фон- |
|
|
|
|
|
|
|
ды, всего |
|
|
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
– здания |
|
|
|
|
|
|
|
– сооружения |
|
|
|
|
|
|
|
– машины и |
|
|
|
|
|
|
|
оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
– транспортные |
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
– прочие |
|
|
|
|
|
|
74
Далее размер амортизационных отчислений сравнивается с вводом новых основных фондов (табл. 2.9).
По «машинам и оборудованию» ввод новых основных фондов составляет всего 70,6 % суммы амортизационных отчислений. Это соотношение характерно для ситуации, когда амортизационные отчисления частично используются не по назначению.
По всем основным фондам ввод новых фондов почти в 3 раза превышает размер амортизационных отчислений. Это говорит о том, что амортизационные отчисления являются не единственным источником средств для воспроизводства основных фондов.
Таблица 2.10 Соотношение амортизационных отчислений и ввода
новых основных фондов
Виды |
Амортизаци- |
Ввод новых |
Соотношение |
|
основных фондов, |
онные отчис- |
основных |
ввода и амор- |
|
годы |
ления, тыс. р. |
фондов, |
тизационных |
|
тыс. р. |
отчислений, % |
|||
|
|
|||
Основные фонды, всего |
|
|
|
|
– базисный год |
752 |
1928 |
|
|
– отчетный год |
852 |
2860 |
|
|
За 2 года |
1604 |
4788 |
298 |
|
Машины и оборудование |
|
|
|
|
– базисный год |
644 |
502 |
|
|
– отчетный год |
736 |
473 |
|
|
За 2 года |
1380 |
975 |
70,6 |
В принципе источниками средств для воспроизводства основных фондов являются:
–амортизационные отчисления;
–«чистая» прибыль, формирующая фонд накопления;
–целевое финансирование и поступления из бюджета;
–средства заказчиков на развитие собственной базы подрядной организации;
–долгосрочные ссуды кредитов коммерческих банков. Поэтому, если размер вводановыхосновных фондов на
3184 тыс. р. (4788 – 1604) превышает сумму амортизационных
75
отчислений, следует назвать источник средств для ввода этих основных фондов.
2.3. Эффективность использования основных фондов
Общепринятым показателем использования основных фондов является фондоотдача, размер которой составляет:
в базисном году |
168000 |
= 0,416 р./ р. = 416 р./ тыс. р.; |
|||||||
|
|
403600 |
|
|
|
|
|||
в отчетном году |
172400 |
= 0,423 р./ р. = 423 р./ тыс. р. |
|||||||
|
407100 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
||||
Рост фондоотдачи равен 423 – 416 = 7 р./тыс. р. |
|
|
|||||||
Количественную оценку факторам изменения фондоотдачи |
|||||||||
дадим с помощью «приема матриц» (табл. 2.10). |
Таблица 2.11 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
«Прием матриц» в анализе динамики фондоотдачи |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Годы, |
Индекс |
|
Фондоотдача, р./тыс. р. |
|
Ранг |
||||
значения |
|
уровень |
степень |
|
|||||
факторы |
|
|
фактора |
||||||
фактора |
показателя |
влияния |
|
||||||
|
|
|
|||||||
Базисный |
|
|
|
|
416 |
|
|
|
|
da |
1,0054 |
|
|
|
418,25 |
+ 2,25 |
|
|
|
h |
0,8939 |
|
|
|
373,87 |
– 44,38 |
|
– 1 |
|
q |
1,1321 |
|
|
|
423 |
+ 49,13 |
|
|
|
Отчетный |
|
|
|
|
423 |
|
|
|
«Прием матриц» использован при условии, что модель зависимости фондоотдачи (f) от определяющих ее факторов имеет следующий вид:
O= F=aF×a& O× = × × f dahq.
FFFaFa&
Как следует из табл. 2.10, единственным фактором снижения фондоотдачи стало снижение годности активных основных фондов.
76
2.4. Влияние использования основных фондов на динамику основных технико-экономических показателей СМО
Использование основных фондов влияет на динамику всех основных технико-экономических показателей СМО. Рассматривается влияние на динамику объема работ (О), затрат на один
рубль стоимости работ (h), годовой выработки работникаB( ),
год
прибыли от реализации строительно-монтажных работ (П).
Из табл. 2. следует, что объем работ вырос на 172400 – 168000 = 4400 тыс. р., в том числе за счет факторов, связанных с использованием основных фондовf,(da,h,q) потери объемов
работ составили 5461 тыс. р. (– 8449 + 915 – 18071 + 20144). Сте-
пень влияния факторов видна из табл. 1.3.
Затраты на один рубль стоимости работ увеличились на 0,42 % (табл. 4.2), в том числе за счет факторов (а, f) снизились на
|
dAdA |
|
|
|
||
3,4 %. Действительно, |
|
− |
= 0,9735 |
×0,9923 |
= 0,966 |
или 96,6 |
ii |
|
|
|
af
% или – 3,4 %. Годовая выработка работника снизилась с 800 до
798,15 тыс. р., т. е. на 1,85 тыс. р. При этом, факторы, связанные с использованием основных фондов (f, da, h, q), объясняют потери в годовой выработке работника в размере 25,35 тыс. р. (табл.3.4).
Рост прибыли от продаж СМР в размере 6600 тыс. р. (табл. 5.4) объясняется факторами влияния, названными в этой же таблице. При этом факторы, связанные с использованием основных фондов (f, da, h, e), привели к потерям прибыли в размере
658 тыс. р.
2.5. Конструктивные предложения
На основании выполненных расчетов сформулируем следующие предложения:
– обновление парка машин и транспортных средств на основе зарабатывания прибыли и использования возможностей аренды (лизинга);
– использование амортизационных отчислений строго по назначению;
77
–ревизия парка машин и транспортных средств с целью выявления неиспользуемых или мало используемых; определение возможных покупателей или арендаторов; продажа техники или сдача в аренду;
–оценка площадей производственного, административного или складского назначения, которые не используются или мало используются; определение возможных покупателей или арендаторов; продажа площадей или сдача в аренду.
Глава 3. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ТРУДОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
В качестве направлений анализа выделим:
1.Общие положения.
2.Динамика численности работников.
3.Динамика выработки работника.
4.Динамика расходования фонда оплаты труда (ФОТ).
5.Конструктивные предложения.
3.1.Общие положения
На первом этапе анализа следует увязывать объем выполненных СМР с трудовыми параметрами – численностью работников, с выработкой работника и фондом оплаты труда (ФОТ), включенным в себестоимость СМР.
|
Исходная информация для расчетов |
Таблица 3.1 |
|||
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Значения |
Отчетный год |
||
|
Показатели |
базисный |
отчетный |
к базисному, |
|
|
|
год |
год |
% |
|
1. |
Объем СМР, тыс. р. |
34046 |
31717 |
93,16 |
|
2. |
Численность работников, |
76 |
69 |
– |
|
чел. |
|||||
|
|
|
|||
3. |
ФОТ, включенный в се- |
7296 |
7038 |
– |
|
бе-стоимость СМР, тыс. р. |
|||||
|
|
|
|||
4. |
Годовая выработка работ- |
448 |
459,7 |
102,61 |
|
ника (Bгод ), тыс. р. |
|||||
|
|
|
78
На основе исходной информации определяются следующие аналитические показатели:
1. Абсолютное изменение численности работников:
69 – 76 = – 7 чел.
2. Численность работников, полагающаяся на объем работ отчетного года по выработке базисного года:
31717448 = 71 чел.
3. Относительное изменение численности работников:
69 – 71 = – 2 чел.
4. Абсолютное изменение размера ФОТ: 7038 – 7296 = – 258 тыс. р.
5. Удельный вес заработной платы в сметной стоимости работ:
–базисного года 340467296 = 0,2143 р./ р. = 21,43 к./ р.;
–отчетного года 317177038 = 0,2219 р./ р. = 22,19 к./ р.
6.Размер ФОТ, полагающийся на объем работ отчетного года по удельному весу заработной платы в сметной стоимости работ базисного года:
31717 × 0,2143 = 6797 тыс. р.
7.Относительное изменение размера ФОТ:
7038 – 6797 = 241 тыс. р.
8. Средняя заработная плата работника:
– в базисном году |
7296 |
=96 тыс. р.; |
||
76 |
||||
|
|
|
||
– в отчетном году |
|
7038 |
=102 тыс. р.; |
|
|
69 |
|||
|
|
|
– процент роста средней заработной платы
10296 ×100 =106,25.
Темпы роста средней заработной платы работника (106,25 %) опережает темп роста средней выработки (102,61 %). В результате увеличился удельный вес заработной платы в смет-
79
ной стоимости работ с 21,43 до 22,19 к./р. Итогом таких соотношений стало относительное увеличение ФОТ на 241 тыс. р.
3.2. Динамика численности работников
Среднесписочная численность работников за анализируемые годы сопоставляется:
1)в целом по строительной организации;
2)по видам производств (СМР, подсобные производства, обслуживающие и прочие хозяйства);
3)по категориям работников (рабочие, служащие). Основной причиной динамики численности является дви-
жение работников (поступление, выбытие). Для его характеристики считается:
–коэффициент поступления;
–коэффициент выбытия;
–коэффициент текучести;
–структура текучести.
3.3.Динамика выработки работника
Общепринятым показателем производительности труда является годовая выработка работника на СМР и в подсобных производствах, определенная в текущих сметных ценах. Инфляционные процессы оказывают существенное влияние на динамику сметных цен. Поэтому при анализе рассматривается также динамика выработки в сопоставимых сметных ценах 2001 года
(табл. 3.2).
По информации табл. 3.2 рассчитаем индекс инфляции
I( ).
инф
I1,0261= 1,09= или 109 %. инф 0,94
Таким образом, благоприятная динамика выработки полностью объясняется фактором инфляции.
Далее оценивается использование рабочего времени и его влияние на изменение годовой выработки.