Реутова (Бюджетная система)

Неналоговые доходы федерального бюджета

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за

счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за ис-

ключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися

введении органов государственной власти Российской Федерации,

– по нормативу 100 %;

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных метал-

лов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, – по нормативу 100 %;

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

сборов за выдачу лицензий на осуществление видов дея-

тельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты), – по норма-

тиву 100 %;

прочих лицензионных сборов – по нормативу 100 %;

таможенных пошлин и таможенных сборов – по норма-

тиву 100 %;

платы за использование лесов в части минимального раз-

мера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений – по нормативу 100 %;

платы за пользование водными объектами, находящи-

мися в федеральной собственности, – по нормативу 100 %;

платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – по нормативу 100 %;

платы за негативное воздействие на окружающую среду

–по нормативу 20 %;

консульских сборов – по нормативу 100 %;

патентных пошлин – по нормативу 100 %;

платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, вы-

дачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, – по нормативу 100 %.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

прибыль Центрального банка Российской Федерации,

остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности.

3. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Вбюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

 налога на имущество организаций – по нормативу 100 %;  налога на игорный бизнес – по нормативу 100 %;  транспортного налога – по нормативу 100 %.

Вбюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

 налога на прибыль организаций по ставке, установлен-

ной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100 %;

 налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления ука-

80

81

занного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Рос-	 единого сельскохозяйственного налога – по нормативу
сийской Федерации, – по нормативу 80 %;	30 %;
 налога на доходы физических лиц – по нормативу 70 %;	 государственной пошлины (подлежащей зачислению по
 акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по норма-	месту государственной регистрации, совершения юридически зна-
тиву 50 %;	чимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 %:
 акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу	• по делам, рассматриваемым конституционными (уставными)
50 %;	судами соответствующих субъектов Российской Федерации;
 акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин,	• за совершение нотариальных действий нотариусами госу-
дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюратор-	дарственных нотариальных контор и (или) должностными лицами
ных (инжекторных) двигателей – по нормативу 60 %;	органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии
 акцизов на алкогольную продукцию – по нормативу 100 %;	с законодательными актами Российской Федерации и (или) законо-
 акцизов на пиво – по нормативу 100 %;	дательными актами субъектов Российской Федерации на соверше-
 налога на добычу полезных ископаемых в виде углево-	ние нотариальных действий;
дородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по	• за государственную регистрацию межрегиональных, регио-
нормативу 5 %;	нальных и местных общественных объединений, отделений общест-
 налога на добычу общераспространенных полезных иско-	венных объединений, а также за государственную регистрацию из-
паемых – по нормативу 100 %;	менений их учредительных документов;
 налога на добычу полезных ископаемых (за исключением	• за государственную регистрацию региональных отделений
полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных	политических партий;
алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нор-	• за регистрацию средств массовой информации, продукция
мативу 60 %;	которых предназначена для распространения преимущественно на
 налога на добычу полезных ископаемых в виде природных	территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу
алмазов – по нормативу 100 %;	дубликата свидетельства о такой регистрации;
 регулярных платежей за добычу полезных ископаемых	• за действия уполномоченных органов, связанные с лицензи-
(роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в	рованием заготовки, переработки и реализации лома цветных ме-
виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего при-	таллов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации
родного) – по нормативу 5 %;	лома черных металлов.
 сбора за пользование объектами водных биологических
ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу	Налоговые доходы от региональных налогов, установленных
30 %;	органами государственной власти края (области), в состав которого
 сбора за пользование объектами животного мира – по	входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края
нормативу 100 %;	(области). Налоговые доходы от региональных налогов, установ-
 налога, взимаемого в связи с применением упрощенной	ленных органами государственной власти автономного округа, под-
системы налогообложения, – по нормативу 90 %;	лежат зачислению в бюджет автономного округа.
 налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с	Если иное не установлено федеральным законом о федераль-
применением упрощенной системы налогообложения, – по норма-	ном бюджете и договором между органами государственной власти
тиву 90 %;	края (области), в состав которого входит автономный округ, и орга-

82

83

нами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы подлежат зачислению в бюджет края (области).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федера-

ции, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, – по нормативу 100 %;

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации,

атакже имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, – по нормативу

100 %;

доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;

части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, – в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации;

платы за негативное воздействие на окружающую среду

– по нормативу 40 %;

платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, – по нормативу 100 %;

декларационного платежа – по нормативу 100 %;

сборов за выдачу лицензий на розничную продажу ал-

когольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100 %;

доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 20 %;

доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые распо-

ложены в границах городских округов, – по нормативу 20 %;

платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100 %;

разовых платежей за пользование недрами при наступ-

лении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов,

–по нормативу 100 %.

4. Доходы местных бюджетов

Налоговые доходы бюджетов поселений

Вбюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

 земельного налога – по нормативу 100 %;  налога на имущество физических лиц – по нормативу

100 %.

Вбюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

 налога на доходы физических лиц – по нормативу 10 %;  единого сельскохозяйственного налога – по нормативу

30 %;

 государственной пошлины:

• за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, – по нормативу 100 %;

84

85

• за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, – по нормативу

100 %.

Налоговые доходы муниципальных районов

Вбюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

 земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 100 %;

 налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 100 %.

Вбюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

 налога на доходы физических лиц – по нормативу 20 %;

 налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 30 %;

 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 90 %;

 единого сельскохозяйственного налога – по нормативу

30 %;

 единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 60 %;

 государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 %:

• по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации);

• за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного сред-

ства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

•за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

•за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

Налоговые доходы бюджетов городских округов

Вбюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

 земельного налога – по нормативу 100 %;  налога на имущество физических лиц – по нормативу

100 %.

Вбюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

 налога на доходы физических лиц – по нормативу 30 %;  единого налога на вмененный доход для отдельных ви-

дов деятельности – по нормативу 90 %;

 единого сельскохозяйственного налога – по нормативу

60 %;

86

87

 государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 %:

•по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации);

•за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

•за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

•за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

Неналоговые доходы местных бюджетов

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за

счет:

доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муни-

ципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, – по нормативу 100 %;

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собст-

венности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, – по нормативу 100 %;

доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

части прибыли муниципальных унитарных предпри-

ятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Вбюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 %.

Вбюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 %.

Вбюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

 доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 80 %;

 доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены

вграницах городских округов, – по нормативу 80 %.

Вбюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

 доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 50 %;

88

89

доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены

вграницах межселенных территорий муниципальных районов, – по нормативу 100 %;

доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены

вграницах поселений, – по нормативу 50 %;

доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 100 %.

В бюджеты поселений до разграничения государственной собственности на землю поступают:

доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 50 %;

доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены

вграницах поселений, – по нормативу 50 %.

В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 %.

5.Планирование налоговых

иненалоговых доходов бюджета

Планирование доходов – важнейший элемент налоговой и бюджетной политики государства, в процессе которого соответствующие государственные органы принимают решения: о внесение изменений в налоговое законодательство, о сокращении государственных расходов; разрабатывают меры по созданию условий для развития экономики.

Планирование бюджетных доходов представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозируемых данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением и распределением по уровням бюджетной системы, т. е. охватывает сферу планирования доходов в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов.

Прогнозы поступлений доходов в бюджетную систему Российской Федерации разрабатывают администраторы доходов бюджетов. Расчет проектировок по доходам осуществляется на основе уточненного и доводимого субъектам бюджетного планирования прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. При расчете прогноза доходов учитываются принятые изменения законодательства Российской Федерации, а также согласованные с Минфином России методические рекомендации по расчету доходов федерального бюджета.

Процесс планирования строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства РФ.

Доходы планируются на основе прогноза следующих макроэкономических показателей:

•ВВП;

•ВНП;

•чистый национальный продукт;

•национальный доход;

•платежный баланс;

•численность населения и т. д.

Каждый из этих показателей служит основой для расчета как основной суммы поступлений бюджетных доходов, так и отдельных групп, видов налогов и прочих неналоговых поступлений в бюджеты.

Доходы планируются в разрезе налоговых и неналоговых поступлений.

Налоги являются главным источником средств государственного бюджета. Для обоснования сумм поступаемых в государство налогов составляет план по налогам и сборам. Он охватывает собираемость федеральных, региональных и местных налогов.

Основная задача налогового планирования на макроуровне – определение на заданный временной период экономически обосно-

90

91

ванного размера поступлений налогов в соответствующий уровень бюджетной системы.

Процесс налогового планирования можно представить следующим образом:

1.Установление целей, на достижение которых ориентирована система налогообложения.

2.Разработка методов и мероприятий реализации поставленных целей.

3.Разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней.

4.Оценка динамики налоговых поступлений за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом произошедших изменений в налоговом законодательстве.

5.Анализ уровня собираемости и задолженности по каждому

налогу.

6.Оценка предполагаемых изменений налогового законодательства.

7.Определение налоговой базы по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей экономики.

Планирование налоговых доходов

При планировании налоговых доходов используются три ме-

тода:

1)индексация налоговых поступлений предыдущих периодов;

2)прогнозирование налоговых поступлений исходя из прогнозирования налоговой базы;

3)применение двух этих методов одновременно, чаще применяют субъекты РФ.

Рассмотрим планирование доходов по отдельным налогам.

Налог на прибыль

Планирование налога на прибыль методом индексации предполагает:

• расчет объема начисленного налога в предыдущем периоде с учетом ожидаемых поступлений от недоимок прошлых лет;

•определение коэффициента фактической собираемости налога на прибыль;

•прогноз ожидаемого уровня инфляции.

Этот метод планирования основан на экстраполяции на плановый период фактических данных о налоговых поступлениях в предыдущий период.

При планировании налога методом прогнозирования поступ-

лений от налоговой базы учитываются заранее известные изменения в налоговом законодательстве или в порядке уплаты налога. Метод основан на покомпонентном прогнозировании декларируемой налоговой базы и получении суммы налога умножением соответствующих налоговой базы на соответствующие налоговые ставки с последующей корректировкой на планируемый коэффициент собираемости налога.

Для оценки налоговой базы Минфином России рекомендуются следующие показатели:

•фонд оплаты труда;

•среднедушевые доходы населения;

•добавленная стоимость;

•объем промышленного производства;

•доходы от реализации;

•расходы, связанные с реализацией.

Налог на добавленную стоимость

При планировании НДС применяются два метода:

1.Метод индексации налоговых поступлений предыдущих периодов;

2.Метод прогнозирования на базе макроэкономических пока-

зателей.

Планирование НДС методом индексации налоговых поступлений производится аналогично планированию налога на прибыль, однако за основу берутся следующие показатели:

•объем начисленного налога в предыдущем периоде с учетом ожидаемых поступлений от недоимок прошлых лет;

•вычет НДС в предыдущем периоде;

92

93

•возмещение по НДС;

•коэффициент фактической собираемости НДС;

•ожидаемый прогноз инфляции.

При планировании НДС наиболее подходящим показателем является валовой региональный продукт, что связано с наименьшими отклонениями оценки налогового потенциала региона от фактических значений.

Налог на доходы физических лиц

Планирование НДФЛ включает следующие этапы:

1.Прогноз численности работающих.

2.Определение совокупного фонда оплаты труда.

3.Расчет суммы вычетов в соответствии с Налоговым кодексом.

4.Расчет налогооблагаемой базы.

5.Определение расчетной суммы налога по каждой категории плательщиков по соответствующим ставкам.

6.Расчет итоговой суммы НДФЛ путем применения коэффициента фактической собираемости налога.

7.Прогноз суммы налога в бюджет по установленной налоговым и бюджетным законодательством доле.

Аналогичными методами осуществляют планирование налогов, составляющие подгруппы налогов на совокупный доход, на реализуемые и ввозимые товары.

В основе планирования налогов, составляющих подгруппы имущественных налогов, за пользование природными ресурсами лежат методы планирования исходя из прогнозируемой налогооблагаемой базы.

Акцизынаспиртэтиловый, алкогольную продукцию, пиво

Расчет поступлений акцизов на спирт этиловый, алкогольную продукцию, пиво производится по формуле:

Ак = Vр × Ст

где

Ак – прогнозируемая сумма акцизов на спирт этиловый, алкогольную продукцию, пиво;

Vр – объем реализации подакцизной продукции;

Ст – ставка акцизов на спирт этиловый, алкогольную продукцию, пиво, установленная Налоговым кодексом РФ.

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

СПОЖМ = К(1) × СН(1) + К(2) × СН(2) + …К(N) × СН(N),

где

N – количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога;

К(i) – коэффициент, учитывающий ту часть суммы дохода, которая перечисляется в федеральный бюджет согласно Налоговому кодексу РФ;

СН(i) – общая сумма налога, которую должен перечислить налогоплательщик в бюджет в течение финансового года.

При этом сумма налога, перечисляемая одним налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, рассчитывается по следующей формуле:

СН(i) = Нб(1) × Нс(1) + Нб(2) × Нс(2) + …Нб(М) × Нс(М),

где

М – количество видов объектов животного мира и водных биологических ресурсов, на которыевыданы лицензии предприятию;

Нб(i) – налоговая база начисления налога, выраженная в единицах объема добычи или в количестве дней, в течение которых осуществлялась добыча, на j-ый вид объекта животного мира;

Нс(i) – налоговая ставка за право пользования j-м видом объекта животного мира и водных биологических ресурсов.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций рассчитывается по формуле:

НИП (i) = Нб(1) × Нс(1) + Нб(2) × Нс(2) + …+ Нб(М) × Нс(М),

где

М – общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога;

94

95

Нб(i) – налоговая база конкретного вида имущества, определяемая рыночной комиссией по рыночной стоимости или по другим методикам с учетом остаточной стоимости;

Нс(i) – налоговая ставка на данный вид имущество, не превышающая 2,2 % от стоимости имущества, устанавливаемая субъектов РФ.

Аналогично будет прогнозироваться сумма поступлений налога на имущество физических лиц.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес определяется по каждому объекту налогообложения (игровому столу, автомату, кассы букмекерских контор и тотализаторов) по следующей формуле:

НИБ = Коб × Ст × 12 месяцев,

где

НИБ – прогнозируемая сумма налога на игорный бизнес; Коб – количество объектов налогообложения (игровые столы, иг-

ровыеавтоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор); Ст – ставка налога по каждому объекту налогообложения, ус-

тановленная законодательством субъекта РФ.

Земельный налог

Прогнозируемые поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по формуле:

ЗН = КС × Ст,

где

ЗН – прогнозируемая сумма земельного налога; КС – кадастровая стоимость земельных участков; Ст – ставка земельного налога.

Планирование неналоговых доходов

В основе планирования неналоговых доходов функции прогнозирования этих доходов возложены на администраторов доходов.

Администраторами поступлений в бюджет являются на-

логовые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного

самоуправления, юридические лица, уполномоченные указанными органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. В рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ

ипрогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

Прогнозирование поступлений неналоговых доходов производится администраторами доходов на основе предшествующих периодов (метод экстраполяции) с учетом планируемого изменения законодательства, а также темпов экономического и социального развития.

Всоставе неналоговых доходов федерального бюджета наибольшую долю занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,

идоходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат. Основные поступления указанных доходов формируются за счет дивидендов по акциям и доходов от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ, доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, перечислений части прибыли Центрального банка России, платежей от государственных и муниципальных организаций, поступлений от операций с государственным материальным резервом.

Прогнозные показатели доходов от сдачи в аренду имуще-

ства, находящегося в государственной или муниципальной соб-

ственности, рассчитываются по формуле:

N = P × K + H,

где

N – прогноз поступления доходов от сдачи в аренду имущества в бюджет государственный или i-го муниципального образования;

96

97

P – оценка поступлений доходов от сдачи имущества в бюджет i-го муниципального образования в текущем году с учетом динамики поступления за ряд лет;

К – коэффициент индексации базовой ставки арендной платы за 1 кв. м. нежилых помещений;

H – недоимка прошлых периодов по доходам от сдачи в аренду имущества по бюджету государственного или i-го муниципального образования.

Прогнозируемые поступления дивидендов по акциям, на-

ходящимся в государственной или муниципальной собственно-

сти, определяются по формуле:

Ni = Чпрi × Дi,

где

Ni – прогноз поступления в бюджет государственного или i-го муниципального образования дивидендов по акциям, находящимся в муниципальной собственности государственного или i-го муниципального образования;

Чпрi – показатель, учитывающий динамику результатов фи- нансово-хозяйственной деятельности акционерных обществ за ряд лет (получение чистой прибыли) государственного или на территории i-го муниципального образования;

Дi – доля уставного капитала акционерного общества, принадлежащая государственномуили i-омумуниципальном образованию.

Прогнозные суммы платежей от государственных муници-

пальных организаций рассчитываются по формуле:

N = P × K,

где

N – прогноз поступления платежей от муниципальных образований в бюджет или i-го государственного муниципального образования;

P – показатель, учитывающий динамику результатов финан- сово-хозяйственной деятельности государственных или муниципальных унитарных предприятий на территории i-го муниципального образования за ряд лет (получение чистой прибыли);

K – норматив отчислений части прибыли муниципальных унитарных предприятий, установленных государственным или i-м муниципальным образованием.

Платежи от штрафов, санкции, возмещение ущерба прогно-

зируются по следующей формуле:

N = P1 + P2 +P3

где

N – прогноз поступлений штрафных санкций, возмещения ущерба в бюджет или i-го муниципального образования;

P1 – прогнозируемые поступления штрафных санкций, возмещения ущерба с учетом динамики поступлений за ряд лет в в бюджет или i-го муниципального образования;

P2 – прогнозируемые поступления по административным штрафам, налагаемым согласно Закону о государственном админи- стративно-техническом надзоре и административной ответственности за правонарушения в сфере благоустройства, содержания объектов и производства работ в бюджет или i-го муниципального образования;

P3 – прогнозируемые поступления по штрафам, налагаемым согласно Закону об административной ответственности за правонарушения на автомобильном и городском электрическом транспорте в бюджет или i-го муниципального образования.

Контрольные вопросы

1.Дайте определение налоговых доходов.

2.Что относится к доходам от использования государственного или муниципального имущества?

3.Назовите доходы, формирующие бюджеты субъектов РФ.

4.Охарактеризуйте методы планирования налоговых доходов.

98

99