Лекция (2)

При кассовом методе доход в виде процентов (дисконта) признается по мере их фактического получения (ст. 273 НК РФ).

Пример 1. Организация 1 апреля 2007 г. приобрела банковский вексель номиналом 500 000 руб. за 420 000 руб. Срок погашения векселя - 31 марта 2008 г. (через 12 месяцев).

В бухгалтерском учете в соответствии с учетной политикой доход в виде дисконта признается ежеквартально. Для целей налогообложения доходы и расходы признаются методом начисления.

По окончании полугодия 2007 г. организация должна рассчитать сумму дисконта за апрель - июнь:

80 000 руб. : 12 мес. x 3 мес. = 20 000 руб.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки.

Апрель:

Дебет 76 - Кредит 51

- 420 000 руб. - произведена оплата за вексель;

Дебет 58 - Кредит 76

- 420 000 руб. - получен вексель.

Июнь:

Дебет 58 - Кредит 91 <*>

- 20 000 руб. - признан доход по векселю.

--------------------------------

<*> В бухгалтерском учете доходы по ценным бумагам признаются либо доходами по обычным видам деятельности (счет 90 "Продажи"), либо прочими доходами (счет 91 "Прочие доходы и расходы") в зависимости от того, являются эти операции предметом деятельности организации или нет. В данном примере мы исходим из того, что операции с ценными бумагами не являются предметом деятельности организации.

В налоговом учете по состоянию на 30 июня признается внереализационный доход в виде дисконта по векселю в сумме 20 000 руб.