Теория финансов_ККЛ_2007

Тема14. Финансы непроизводственной сферы.

1.Содержание и специфика финансов непроизводственной сферы.

2.Финансы отраслей социальной сферы.

3.Бюджетное финансирование социальной сферы.

1. Содержание и специфика финансов непроизводственной сферы.

Отрасли экономики можно разделить на:

-сферу материального производства и

-непроизводственную сферу.

К сфере материального производства относят все виды деятельности, создающие материальные блага в форме продуктов, энергии, перемещения грузов, их хранения и т.п.

Остальные виды деятельности (где не создаются материальные блага) – это непроизводственная сфера. К ней относятся отрасли:

-образования,

-культуры,

-науки,

-здравоохранения,

-физической культуры и спорта,

-СМИ,

-социального обеспечения,

-коммунального хозяйства,

-бытового обслуживания и т.д.

Таким образом, непроизводственная сфера – совокупность отраслей и видов деятельности, не участвующих в создании материальных благ. Функционирование этих отраслей направлено непосредственно на человека или на условия его жизни. При этом возникают особые отношения, в основном по поводу оказания услуг, удовлетворяющих общегосударственные и личные потребности.

Среди отраслей непроизводственной сферы особо выделяют социальную сферу. Это отрасли:

-образования,

-культуры,

-социального обеспечения,

-физической культуры и спорта,

-здравоохранения.

Именно эти отрасли реализуют социальную политику государства, формируют уровень жизни населения.

Масштабы деятельности социальной сферы зависят от объёмов государственного финансирования: чем больше денег вкладывается в «человеческий капитал», тем эффективнее социально-экономическое развитие государства.

Для населения услуги непроизводственной сферы могут быть:

1.бесплатными (в этом случае финансирует их государство),

2.платными (полностью или частично).

Актуально в условиях бюджетного дефицита по возможности развивать платные услуги.

Исходя из особенностей финансов, предприятия непроизводственной сферы можно объединить в 3 группы:

I. Предприятия и организации, близкие к материальному производству: они действуют на условиях самофинансирования, предоставляя услуги за плату. Источник покрытия затрат – выручка от реализации услуг. Поэтому финансы таких предприятий схожи с

51

финансами предприятий сферы материального производства (пример: платные медицинские услуги, парикмахерские, ремонт обуви и т.п.).

II. Предприятия и организации, имеющие некоторые доходы + получающие средства из бюджета в виде прямого финансирования или дотаций (ЖКХ, общественный транспорт).

III. Организации и учреждения, которые полностью содержатся за счёт бюджета: для потребителей их услуги бесплатны, источник финансирования – бюджет (начальная и средняя школа, публичные библиотеки, основная часть медицинских учреждений).

Как видим, подавляющее большинство организаций непроизводственной сферы не может функционировать без государственного финансирования.

Финансы непроизводственной сферы – это совокупность экономических отношений, возникающих в результате перераспределения стоимости созданного в сфере материального производства общественного продукта и национального дохода с целью создания нематериальных благ и услуг.

Особенности финансов непроизводственной сферы:

1.Так как в непроизводственной сфере не создаётся национальный доход, то её финансы охватывают только перераспределительные отношения.

2.Источником покрытия затрат является национальный доход, созданный в сфере материального производства (та доля национального дохода, которая направляется на потребление).

3.Основной источник финансирования – госбюджет; поэтому финансовые отношения

восновном возникают между предприятием и государством.

4.Большинство предприятий непроизводственной сферы находится в подчинении местных органов власти (школы, детские сады, ЖКХ).

5.В структуре затрат учреждений непроизводственной сферы наибольший удельный вес занимает зарплата с отчислениями.

2. Финансы отраслей социальной сферы.

Социальная сфера – отрасли, участвующие в процессе удовлетворения социальных потребностей граждан. Сюда относятся объекты хозяйственной сферы и социальные объекты, формирующие в целом социальную инфраструктуру.

Внастоящее время в РБ ряд отраслей социальной сферы, которые должны работать на условиях самоокупаемости, финансируются из бюджета: ЖКХ, дорожное хозяйство, связь. Эти отрасли получают дотации на покрытие расходов по ремонту жилищного фонда, благоустройству городов, содержанию общественного транспорта. Сегодня примерно 60% услуг ЖКХ оплачивают жители, 70% стоимости проезда оплачивают пассажиры; остальное – бюджетные дотации.

Мировой опыт развитых государств: бюджетное финансирование в этих сферах очень ограничено. Поэтому в перспективе в нашей стране - постепенный переход от бюджетного финансирования этих отраслей к самофинансированию на основе своих доходов. Сложность перехода состоит в том, что для обеспечения безубыточности этих отраслей надо увеличить стоимость их услуг до уровня реальных цен за счёт потребителей, что потребует приведения зарплаты и других доходов в соответствие с ценами. Вместе с тем, сократив финансирование предприятий социальной сферы, государство сможет направить освободившиеся ресурсы в те отрасли, которые представляют нерыночные секторы экономики (образование, культура, здравоохранение

ит.д.).

Впериод перехода к рыночным отношениям возрастает роль указанных отраслей в обеспечении социальной защиты граждан, поддержании жизненного уровня. Безусловно, государство должно обеспечить гражданам конституционно гарантированные права на образование, охрану здоровья, социальное обеспечение. Однако, в силу законов рынка,

52

эти услуги непроизводственной сферы не могут оставаться полностью бесплатными, и населению придётся частично взять на себя их финансирование. Здесь должен быть дифференцированный подход: для малообеспеченных граждан – освобождение от платы, либо компенсация.

Врамках рыночных преобразований бюджетным учреждениям дано право оказывать платные услуги по профилю своей деятельности, и теперь в доходах этих организаций сочетаются бюджетные и внебюджетные средства. Эти организации получили возможность создавать стимулирующие фонды (например, Фонд материального поощрения). Особенностью доходов, полученных бюджетными организациями от видов деятельности, является то, что обычно они расходуются строго по целевому назначению (на расширение и улучшение материальной базы).

При решении вопроса о видах и объёмах услуг, оказываемых за плату, надо учесть, что жизненно важные услуги должны быть бесплатными и финансироваться из бюджета. Для остальных услуг следует предусмотреть механизм компенсаций для малообеспеченных граждан.

3.Бюджетное финансирование социальной сферы.

ВРеспублике Беларусь планирование расходов бюджета на социально-культурные мероприятия осуществляется в двух направлениях:

а) «по горизонтали» - планируется объём расходов отдельных учреждений (школ, больниц) и затем определяется общая сумма расходов в целом на образование, здравоохранение и т.д.

б) «по вертикали» - планируются отчисления местным бюджетам различных уровней.

Расходы планируют в расчете на одну единицу:

-учреждения (больница, школа);

-обслуживаемого контингента (учащийся, больной).

Для этих расчетов необходимо установить «нормативы бюджетной обеспеченности» в непроизводственной сфере на одного жителя, которые должны выдерживаться при выделении средств из бюджета.

Для защиты социальных гарантий в ряде стран, в том числе и в РБ, сейчас установлены социальные стандарты, которые включают:

1.единый уровень прожиточного минимума,

2.объём и качество услуг социальной сферы,

3.уровень бытового обслуживания, развития ЖКХ, коммуникаций, транспорта, связи

ит.д.

Если бюджетных средств определённого региона недостаточно, выделяют субсидии и трансферты регионам (смотрите соответствующие статьи закона «О государственном бюджете») для доведения обеспеченности финансовыми ресурсами регионов до «норматива бюджетной обеспеченности» на 1 жителя в непроизводственной сфере.

Финансирование организаций непроизводственной сферы.

А. сметно-бюджетное – это финансирование непроизводственной сферы исключительно из бюджета. Организации такого вида составляют «Смету расходов организаций, финансируемых из бюджета» (см. Приложение 1 к Постановлению МИНФИНа РБ от 12.04.2002г. №59). В ней указывается:

I объём бюджетных ассигнований на год и с разбивкой по кварталам

IIраспределение этих ассигнований по статьям расходов:

-текущие расходы

закупка товаров оплата услуг зарплата

53

командировочные расходы услуги связи транспортные услуги коммунальные платежи

- капитальные расходы строительство приобретение оборудования

капремонт жилищного фонда и др. объектов и т.д. Принципы бюджетного финансирования:

I Расходы финансируют по строго целевому назначению (этому способствует казначейский способ освоения бюджетных средств)

II Средства предоставляются в минимально необходимых размерах (в соответствие с установленными нормами и нормативами)

III Финансирование производится по мере выполнения плана по производственным и другим показателям (при невыполнении плана размер бюджетного финансирования автоматически сокращается).

Б. Внебюджетное финансирование. Его источники – доходы от платных услуг по профилю основной деятельности, другой коммерческой деятельности, плата за сдачу в аренду помещений, взносы и пожертвования юридических и физических лиц.

Если в организации есть такие доходы, то их планируют в отдельной «Смете доходов и расходов внебюджетных средств организаций, финансируемых из бюджета» (см. Приложение 3 к Постановлению МИНФИНа РБ от 12.04.2002г. №59). Эта смета представляет собой «Баланс доходов и расходов» (аналогично финансовому плану предприятий сферы материального производства). В ней перечислены:

-Доходы

-Расходы, налоги

-Превышение доходов над расходами, в том числе: часть доходов, остающаяся в распоряжении бюджетной организации. Эта оставшаяся часть дохода направляется в Фонд материального поощрения (40%) и в Фонд производственного и социального развития (60%).

Тема 15. Современные формы финансового оздоровления экономики в переходный период

1.Суть института банкротства. Причины банкротства предприятий.

2.Характеристика национальной системы банкротства.

Нормативно-правовые акты:

Закон РБ «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» от 18 июля 2000г. № 423-З с изменениями и дополнениями.

Указ Президента РБ от 12 ноября 2003г. № 508 «О некоторых вопросах экономической несостоятельности (банкротства)»

1. Суть института банкротства. Причины банкротства предприятий

Цель любого государства – обеспечение устойчивости экономической системы. Устойчивость всей системы определяется платёжеспособностью хозяйствующих субъектов (кризис неплатежей приводит к финансовой несостоятельности отдельных предприятий и дестабилизирует всю систему).

Суть института банкротства составляют процедуры восстановления платёжеспособности должника либо ликвидации неэффективно функционирующих субъектов хозяйствования.

54

В экономических словарях термин «банкротство» характеризуется как «неспособность должника расплатиться по долгам и обязательствам». При этом важно, чтобы сумма задолженности намного превышала стоимость имущества должника.

Предпосылки банкротства многообразны - это результат взаимодействия многочисленных факторов как внешнего, так и внутреннего характера. Их можно классифицировать следующим образом.

Внутренние факторы:

1.Дефицит собственного оборотного капитала как следствие неэффективной производственно-коммерческой деятельности или неэффективной инвестиционной политики.

2.Низкий уровень техники, технологии и организации производства.

3.Снижение эффективности использования производственных ресурсов предприятия, его производственной мощности и как следствие высокий уровень себестоимости, убытки, "проедание" собственного капитала.

4.Создание сверхнормативных остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных запасов, готовой продукции, в связи с чем происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала и образуется его дефицит. Это заставляет предприятие залезать в долги и может быть причиной его банкротства.

5.Плохая клиентура предприятия, которая платит с опозданием или не платит вовсе по причине банкротства, что вынуждает предприятие самому залезать в долги. Так зарождается цепное банкротство.

6.Отсутствие сбыта из-за низкого уровня организации маркетинговой деятельности по изучению рынков сбыта продукции, формированию портфеля заказов, повышению качества и конкурентоспособности продукции, выработке ценовой политики.

7.Привлечение заемных средств в оборот предприятия на невыгодных условиях, что ведет к увеличению финансовых расходов, снижению рентабельности хозяйственной деятельности и способности к самофинансированию.

8.Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности, в результате чего запасы, затраты и дебиторская задолженность растут быстрее объема продаж. Отсюда появляется потребность в привлечении краткосрочных заемных средств, которые могут превысить чистые текущие активы (собственный оборотный капитал). В результате предприятие попадает под контроль банков и других кредиторов

иможет подвергнуться угрозе банкротства.

Внутренние факторы снижения платежеспособности подразделяются на производственные, инвестиционные и финансовые.

Квнешним факторам относятся:

1.Экономические: кризисное состояние экономики страны, общий спад производства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы, изменение конъюнктуры рынка, неплатежеспособность и банкротство партнеров. Одной из причин несостоятельности субъектов хозяйствования может быть неправильная фискальная политика государства. Высокий уровень налогообложения может оказаться непосильным для предприятия.

2.Политические: политическая нестабильность общества, внешнеэкономическая политика государства, разрыв экономических связей, потеря рынков сбыта, изменение условий экспорта и импорта, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, антимонопольной политики, предпринимательской деятельности

ипрочих проявлений регулирующей функции государства.

3.Усиление международной конкуренции в связи с развитием научнотехнического прогресса.

55

4. Демографические: численность, состав народонаселения, уровень благосостояния народа, культурный уклад общества, определяющие размер и структуру потребностей и платежеспособный спрос населения на те или другие виды товаров и услуг.

Банкротство является, как правило, следствием совместного действия внутренних и внешних факторов. В развитых странах с рыночной экономикой, устойчивой экономической и политической системой разорение субъектов хозяйствования на 1/3 связано с внешними факторами и на 2/3 - с внутренними.

Сам факт банкротства или его угроза побуждают субъекты хозяйствования к активным мерам по поддержанию своего финансового состояния на должном уровне. Поэтому институт банкротства можно рассматривать как эффективный инструмент оздоровления экономики.

2.Характеристика национальной системы банкротства.

Впереходной экономике любого государства неизбежно возникают кризисные ситуации. В РБ к 2000 году в промышленности около 50% предприятий, а в сельском хозяйстве до 70% предприятий были убыточными. Объёмы просроченной задолженности постоянно возрастали, предприятия превращались в хронических должников, становились обузой для экономики. Ситуация требовала государственного вмешательства путём введения национальной системы банкротства.

Элементы национальной системы банкротства РБ:

1.Законодательная база - закон РБ «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» от 18 июля 2000г. № 423-З (с изменениями и дополнениями);

2.Судебная система, специализирующаяся на ведении дел о банкротстве – хозяйственные суды, действующие на основе Хозяйственного процессуального кодекса РБ;

3.Институт специалистов по реализации банкротства – антикризисные управляющие, временные управляющие и органы государственного управления по делам о банкротстве – Департамент по санации (оздоровлению) и банкротству Министерства экономики РБ.

Характерные черты системы банкротства РБ:

1.Система банкротства основана на стремлении удовлетворить интересы кредиторов преимущественно через оздоровительные, а не ликвидационные процедуры;

2.Предприятиям оказывается серьёзная государственная поддержка.

Мировая практика банкротства выработала систему признаков кризисного состояния:

-наличие у субъекта хозяйствования просроченной задолженности перед бюджетом, банками и прочими кредиторами;

-неспособность предприятия погасить краткосрочные обязательства за счёт оборотных активов;

-превышение общей суммы задолженности над суммой всех активов (невозможно рассчитаться, даже реализовав все активы).

Основные правовые термины Указ президента РБ от 12 ноября 2003г. № 508 «О некоторых вопросах

экономической несостоятельности (банкротстве)» приводит характеристику основных правовых терминов системы банкротства РБ:

Неплатёжеспособность – неспособность предприятия удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам, по обязательствам, связанным с трудовыми отношениями и по обязательным платежам.

56

Экономическая несостоятельность – это неплатёжеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная хозяйственным судом, но имеющая перспективы преодоления посредством санации.

Банкротство – устойчивая неплатёжеспособность, признанная хозяйственным судом, имеющая или приобретающая масштабы, исключающие санацию и преодолеваемая только ликвидацией должника.

Указ предусматривает широкое использование в качестве основных мер по предупреждению экономической несостоятельности следующие досудебные оздоровительные мероприятия:

1.Изменение структуры и состава органов управления юридических лиц;

2.Взыскание дебиторской задолженности;

3.Принятие мер по выделению предприятию бюджетных средств для погашения задолженности, заключения кредитных договоров и погашения кредиторской задолженности за счёт других источников;

4.Привлечение инвестиций (в том числе иностранных);

5.Содействие достижению соглашений с кредиторами о реструктуризации кредиторской задолженности (в том числе путём предоставления государственных гарантий);

6.Погашение задолженности по государственному заказу, реструктуризация задолженности по обязательным платежам за энергоресурсы;

7.Изменение сроков уплаты налогов и сборов путём отсрочки, либо рассрочки (выплата частями), либо предоставление налогового кредита;

8.Реорганизация юридических лиц.

Важно подчеркнуть, что Указ вменяет в обязанность собственникам, руководителям предприятий своевременно отслеживать финансовое состояние предприятий и заранее принимать меры финансового оздоровления с целью предупредить возможное банкротство.

Тема 16. Финансы в системе международных экономических отношений. Роль финансов в международном интеграционном процессе.

1.Финансы в системе международных экономических отношений.

2.Международные организации, координирующие международные финансовые отношения, и их функции.

3.Роль финансов в международном интеграционном процессе.

1. Финансы в системе международных экономических отношений.

Мировая экономика претерпевает процесс глобализации. Глобализация - это процесс, в рамках которого между национальными финансовыми системами устанавливается все более тесная взаимозависимость. В результате происходит новое международное разделение труда, при котором создание национальных богатств все более зависит от экономических субъектов других стран.

В современных условиях существуют следующие основные формы международных экономических отношений:

-внешняя и мировая торговля;

-денежно – кредитные отношения, функционирование денежных и финансовых рынков;

-миграция и вывоз капитала;

57

-международная миграция трудовых ресурсов;

-научно – техническое и производственное сотрудничество;

-создание сети транснациональных корпораций и финансово-кредитных институтов;

-межгосударственное регулирование международных экономических отношений. Процессы глобализации в первую очередь изменили финансовые отношения,

опосредующие международную торговлю, движение международных финансовых потоков, регулирование международных экономических отношений. Для этой цели созданы специальные финансово-кредитные институты.

Развитие финансов в сфере международной торговли определяется возрастанием роли международных организаций (прежде всего ВТО) в определении и регулировании таможенных пошлин, налогов и цен.

В последнее время финансовые рынки ведущих промышленно развитых стран объединились в глобальную финансовую систему, что позволяет направлять капитал помимо собственной экономики в экономику других стран – развивающихся и находящихся на переходном этапе.

Регулирование денежно – кредитной и валютной политики обусловлено тем, что глобальная финансовая интеграция выявила не только преимущества мобильности мирового капитала, но и существенные риски, вызванные финансовыми кризисами, периодически возникающими в денежно – кредитной сфере. Для стран с переходной экономикой особенно важна стабильность банковской системы, В целях снижения риска банковского кризиса требуется жесткая система банковского регулирования (пример – Базельские соглашения).

2. Международные организации, координирующие международные финансовые отношения, и их функции.

Международные организации призваны оказывать помощь развивающимся странам и странам с переходной экономикой в обеспечении финансовой стабильности и привлечении инвестиций. Они выполняют функции международных финансово – кредитных учреждений, а также отслеживают экономические показатели, координируют работу по оказанию помощи в преодолении финансового кризиса.

Главную роль в международных экономических отношениях играют учреждения системы ООН:

-ПРООН – Программа развития ООН;

-ЮНКТАД – Конференция ООН по торговле и развитию;

-ВТО – Всемирная торговая организация и т.д.

Эти организации разрабатывают положения и процедуры международных соглашений по предоставлению финансово – экономических преференций развивающимся странам, способствуют либерализации внешнеэкономических связей и их расширению. Под эгидой ООН промышленно развитые страны должны: разрабатывать программы недискриминационных тарифных соглашений для развивающихся стран, избегать мер, отрицательно влияющих на развитие их национальных экономик и т.д.

Так, целями ПРООН, как важнейшего финансирующего органа ООН, являются создание условий для устойчивости процессов жизнеобеспечения и развития человека содействие развивающимся странам в накоплении экономического потенциала для перехода к рыночным отношениям.

ЮНКТАД является постоянным межправительственным и координационным центром Генеральной Ассамблеи ООН в области торговли, финансов, инвестиций и развития. Цель его деятельности – содействие развивающимся странам в решении задач, связанных с интеграцией в мировую экономику на справедливой основе.

58

ВТО – устанавливает принципы, правовые нормы, а также правила ведения и государственного регулирования взаимной торговли стран – участниц. Основными принципами деятельности ВТО являются:

-обеспечение режима наибольшего благоприятствования внешнеторговым операциям посредством установления соответствующих таможенных пошлин и сборов;

-использование преимущественно тарифных средств защиты национальных рынков, отказ от импортных квот и иных подобных ограничений;

-снижение таможенных тарифов на основе проведения многосторонних переговоров;

-предоставление преференций в торговле с развивающимися станами;

-разрешение торговых споров.

МВФ – межправительственная организация, в функции которой входит регулирование валютно-кредитных отношений и оказание финансовой помощи странам – членам при возникновении валютных затруднений в связи с нарушением равновесия платежных балансов. МВФ предоставляет кредитные ресурсы, позволяющие регулировать несбалансированность временных платежей, не прибегая к ограничительным мерам в области внешней торговли.

3. Роль финансов в международном интеграционном процессе

Международный интеграционный процесс приводит к созданию различных видов региональных интеграционных объединений государств с различной степенью экономической взаимозависимости и взаимопроникновения национальных экономик:

-зона свободной торговли – простейшая форма экономической интеграции, которую отличает отсутствие таможенных барьеров во взаимной торговле;

-таможенный союз – предполагает создание единого таможенного пространства с единым таможенным тарифом по отношению к третьим странам;

-общий рынок - более сложное объединение, предусматривает единое экономическое пространство для движения товаров и перемещения рабочей силы, услуг и капитала, а также – ведение согласованной экономической политики;

-экономический союз – наиболее сложная форма экономической интеграции, ей свойственны проведение единой экономической и валютно – финансовой политики, координация в разработке национальных налоговых, антиинфляционных, валютных и прочих мер;

-политический союз – высшая степень интеграции, на которой единое экономическое пространство превращается в целостное экономическое и политическое образование.

Примером региональной интеграции является Европейский Союз (ЕС). Это образование имеет общее экономическое пространство, свой бюджет и налоговые отношения.

Налоговая система ЕС представляет собой совокупность обязательных платежей налогового характера, взимаемых в общий бюджет. Основные налоги:

-сельскохозяйственные налоги, взимаемые в ЕС;

-таможенные пошлины, взимаемые на внешних границах ЕС;

-процентные отчисления от НДС, собираемых государствами-членами ЕС;

-подоходный налог с физических лиц, работающих в аппарате ЕС.

Финансовые ресурсы бюджета ЕС используются на административные нужды различных институтов объединения; определенная часть расходов направляется в специальные фонды: ориентации и развития сельского хозяйства, социальный и региональный. За счет средств бюджета ЕС финансируются программы в области исследований, технологии, культуры, энергетики, промышленности, транспорта, охраны окружающей среды.

В Европейском союзе уровни экономического и социального развития государств– членов существенно различаются, что определяется расхождением в уровнях доходов в

59

регионах и проблемами масштабной безработицы. Поэтому актуальным является добиваться финансового равновесия между регионами с высоким уровнем развития и отстающими.

На постсоветском пространстве усилиями новых независимых государств сформировано множество региональных экономических группировок, имеющих свои цели и приоритеты развития. Механизм создания интегрированных финансов и финансовых потоков может быть представлен на примере совместного бюджета Союза Беларуси и России. Он был впервые сформирован в 1998 году за счет отчислений стран – участниц. В бюджете около 90% средств предусматривается направлять на финансирование совместных программ, проектов и мероприятий в областях таможенного, военного, научно – технического сотрудничества, создания единого информационного пространства, охраны окружающей среды и т.п.

60