2-е изд._ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ (1)

государствах бюджетная система включает два звена: государ! ственный бюджет и многочисленные местные. В федератив! ных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации (штатов в США, земель в ФРГ, провинций в Канаде, федераций в России) и местные бюджеты.

Примерная структура расходов государственного бюджета для стран с развитой рыночной экономикой приведена в табл. 21.1.

Таблица 21.1

Примерная структура расходов государственного бюджета

	Статья расходов	Доля расходов в общих
		расходах госбюджета
	Затраты на социальные услуги: здравоохранение, образование, со
	циальные пособия	40—50 %
	Расходы на вооружение, в том числе материальное обеспечение
	внешней политики, включая содержание дипломатических служб	10–20 %
	Административно управленческие расходы: содержание правитель
	ственных органов, полиции и т. д.	5—10 %
	Затраты на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструк
	туру, дотации государственным предприятиям, субсидии сельскому
	хозяйству, осуществление государственных программ	10—20 %
	Платежи по государственному долгу	до 7—8 %

Доходы государственного бюджета складываются из налоговых поступлений и из части доходов принадлежащих государству предприятий и организаций, которые перечисля! ются в госбюджет.

21.2.ПРОБЛЕМА ДЕФИЦИТА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ

Превышение расходов бюджета над доходами называется бюджетным дефицитом. Наоборот, превышение доходов бюджета над расходами — профицитом. Российский бюджет был дефицитным на протяжении кризисного периода развития нашей экономики в 1990!х годах (см. табл. 21.2).

Основными причинами значительного бюджетного дефи! цита России в рассматриваемый период были:

231

								Таблица 21.2
Дефицит консолидированного бюджета РФ в 1990?х годах, % к ВВП [19]
1991	1992	1993	1994	1995	1996	1997	1998		1999
2,7	3,4	4,6	10,7	3,2	4,4	5,1	25,7		0,9

z низкая эффективность производства;

zнеплатежи налогов в бюджет;

zнерациональная структура бюджетных расходов.

По оценкам Международного валютного фонда, дефицит государственного бюджета, превышающий 2,5 % ВВП страны, считается настораживающим. В случае значительного бюджет! ного дефицита вводится механизм секвестра государственных расходов, который заключается в пропорциональном сниже! нии расходов государства ежемесячно по всем статьям бюдже! та в течение оставшегося времени текущего финансового года, кроме защищенных статей — расходов на заработную плату, стипендии, медикаменты и т. д.

Вэкономической теории различают следующие подходы

кпроблеме бюджетного дефицита:

1.Бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До не! давнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался целью финансовой политики. Стремясь непременно сбаланси! ровать бюджет, правительство должно:

— повысить ставки налогов;

— сократить государственные расходы;

— сочетать два названных выше метода.

В случае экономического спада такая политика приведет

кзначительному сокращению совокупного спроса, тем самым обострит экономический кризис.

2.Государственный бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не ежегодно. На фазе спада правительство, стремясь обеспечить эффективный спрос, сни! жает налоги и увеличивает государственные расходы (созна! тельно вызывает дефицит госбюджета). Фаза подъема, напро! тив, характеризуется повышением ставок налогообложения и сокращением государственных расходов. Таким образом, правительство балансирует бюджет на циклической основе.

232

В отличие от 1990!х годов начало ХХI столетия характе! ризовалось для нашей страны ситуацией превышения доход! ной части государственного бюджета над его расходами. Одна! ко кризис 2009 года повлиял на данное соотношение и эконо! мика России вновь столкнулась с дефицитом бюджета. Об этом свидетельствуют данные табл. 21.3.

Таблица 21.3

Динамика расходов и доходов государственного бюджета РФ в 2004—2012 годах, млрд р. [42; 52]

Год	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Доходы	3428	5127	6276	7779	9275	6956	8305	11068	11779
Расходы	2698	3514	4281	5983	7570	9917	10117	11098	12656
Дефицит/	+730	+1621	+1995	+1796	+1705	–2960	–1812	–29	–876
профицит

Для покрытия бюджетного дефицита используют следу! ющие способы:

1.Эмиссия денег. После того как в конце ХVII века в на! шей стране был принят первый бюджет, довольно часто расхо! ды государства превышали его доходы. Во второй половине ХVIII столетия государство решилось на выпуск бумажных денег как одного из источников покрытия бюджетного дефи! цита. Вопрос о выпуске в нашей стране бумажных денег об! суждался еще при Елизавете Петровне, но она удержалась от такого шага, считая, что великой России не пристало иметь «худые» деньги. При Екатерине II были выпущены купюры очень высокого номинала: 25; 50; 75 и 100 р. — всего на сумму 157 млн р.

2.Государственные займы, внутренние и внешние, осу! ществляются в форме:

— государственных краткосрочных облигаций (сроком на 3,6 и 12 месяцев);

— государственных долгосрочных облигаций (сроком до 30 лет);

— облигаций внутреннего государственного валютного займа;

— казначейских векселей и обязательств;

— золотых сертификатов Министерства финансов РФ.

233

Последствиями избыточной эмиссии бумажных денег становятся рост цен, снижение заинтересованности в долго! срочных финансовых вложениях, обесценивание сбережений населения. Государственные займы, по мнению многих эконо! мистов, менее опасны, чем не обеспеченная реальным производ! ством товаров и услуг денежная эмиссия. Но и займы имеют определенные отрицательные последствия. Так, государство иногда прибегает к принудительному размещению своих зай! мов. В качестве примера можно привести государственные зай! мы индустриализации эпохи строительства социализма в нашей стране. Каждый работающий был обязан 1/12 часть своего годо! вого заработка отдать государству. Также мобилизация свобод! ных денежных средств на рынке ссудных капиталов государ! ством приводит к тому, что сужаются возможности получения кредита частными фирмами.

Нарастание бюджетного дефицита приводит к росту госу! дарственного долга. Государственный долг — это сумма задол! женности по выпущенным и непогашенным государственным займам. Различают внутренний и внешний долг государства. Внутренний долг — это займы государства для финансирова! ния дефицита госбюджета внутри страны, это долг перед рези! дентами. Внешний долг — займы государства за рубежом, долг перед нерезидентами.

Отношение государственного долга к ВВП не должно пре! вышать 80 % ВВП.

Способы снижения внешней задолженности:

1.Традиционный путь — выплата долгов за счет золото! валютных резервов.

2.Консолидация внешнего долга — превращение крат! косрочной и среднесрочной задолженности в долгосрочную. Такая консолидация возможна лишь с согласия кредитора. Кредиторы создают специальные клубы. Наиболее известны Лондонский клуб, объединяющий банки!кредиторы, и Париж! ский клуб, в состав которого входят страны!кредиторы.

3.Конверсия — превращение внешнего долга в долго! срочные иностранные инвестиции. В счет долга иностранным кредиторам предлагают приобрести в стране!должнике, к при! меру, недвижимость, участие в капитале.

234

4. Обращение страны!должника к международным бан! кам, которые предоставляют льготные кредиты для преодоле! ния кризисной ситуации. Условием получения таких льготных кредитов может быть выполнение требований по проведению определенной эмиссионной, кредитной и т. п. политике. К по! добным кредитам достаточно активно прибегали постсоциали! стические страны в 1990!х годах.

Впервые наша страна прибегла к внешнему государствен! ному займу в 1769 году: в Амстердаме было получено 7,5 млн гульденов. Достаточно остро проблема внешней задолженно! сти стояла перед Россией в 1990!х годах. Пик российского го! сударственного долга пришелся на 1998 год — 146,4 % ВВП. На 1 января 2000 года суммарный внешний и внутренний госу! дарственный долг составлял 84 % ВВП.

Таблица 21.4

Изменение величины внешнего долга РФ в период 2006—2012 годов, млрд дол. [47]

2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
257,2	313,2	463,9	480,5	467,2	488,9	545,2

21.3. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И ИХ ВИДЫ

Налог — это обязательный платеж, взимаемый с физи! ческих и юридических лиц. Различают следующие элементы налога:

z Субъект налогообложения — юридическое или физи! ческое лицо, являющееся плательщиком налога.

zОбъект налогообложения — доход (прибыль), имуще! ство (материальные ресурсы), цена товара или услуги, на ко! торые начисляется налог.

zНалоговая база — стоимостная характеристика объек! та налогообложения (какую сумму облагают налогом).

zНалоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу налоговой базы с учетом налоговых льгот. Налого! вые ставки бывают твердые, то есть устанавливаются незави! симо от размеров доходов в абсолютном выражении; пропор! циональные — предполагают выплату одинакового процента

235

от дохода без учета его величины; прогрессивные — возраста! ют по мере роста облагаемого дохода.

Налоги выполняют следующие функции:

1.Фискальная — связана с финансированием государ! ственных расходов.

2.Социальная — предполагает поддержание социально! го равновесия между доходами различных социальных групп.

3.Регулирующая — государственное регулирование эко! номики.

Современная экономика располагает самыми разнообраз! ными способами налогообложения. В этой связи для характе! ристики налогов целесообразно воспользоваться различными классификационными подходами. Итак, различают следую! щие виды налогов:

По характеру изъятия:

z Прямые — взимаются непосредственно с владельца

объекта налогообложения. К ним относятся налоги на при! быль предприятий, на трудовые доходы, на имущество.

zКосвенные — налоги на товары и услуги, включаемые

вцену товара, Собственник товара является сборщиком кос! венных налогов. Конечным его плательщиком выступает по! купатель товара. К косвенным налогам относят налог на добав! ленную стоимость (НДС), таможенные тарифы, акцизы. Са! мым древним из косвенных налогов является акциз (раньше его называли налогом на грехи). Его взимают с продажи табач! ных изделий, спиртных напитков, косметики, бензина, транс! портных услуг и т. д. НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому пополняет казну лучше других ви! дов налогов. Впервые он был введен во Франции в 1954 году. С 1992 года действует в нашей стране.

По уровню управления:

zФедеральные.

zРегиональные.

zМестные.

По объектам налогообложения:

zНа товары и услуги.

zНа доходы и прибыль.

zНа недвижимость и имущество.

236

По характеру начисления:

zПрогрессивные — ставка налога увеличивается с рос! том дохода налогоплательщика.

zРегрессивные — ставка налога уменьшается с ростом величины облагаемого дохода.

zПропорциональные — налоги с неизменной ставкой, которая не зависит от объема облагаемого дохода.

Таким образом, налогоплательщики выплачивают феде! ральному, региональному и местному бюджетам разнообраз! ные виды налогов. В истории России известна специальность, которая называлась «прибыльщики». Это люди, которые посы! лались на поиск новых объектов налогообложения. Северная война со Швецией, Южные походы к Азовскому морю, строи! тельство флота, городов, каналов при Петре I требовали огром! ных государственных расходов. Бюджет России находился

вкритическом состоянии. Была поставлена задача по изыска! нию все новых налоговых поступлений. Начиная с 1704 года один за другим устанавливались новые налоги: мельничный, пче! линый, погребной, банный, трубный, хомутейный, шапочный, са! пожный, с бороды. При этом главные доходы поступали от пря! мых налогов, которыми облагались только «подлые сословия».

21.4. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КРИВАЯ ЛАФФЕРА

Известный английский экономист, великий шотландец Адам Смит сформулировал основные принципы налогообло) жения, желательные в любой системе:

zРавномерность. Подданные государства должны уча! ствовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой госу! дарства.

zОпределенность. Налог, который обязан уплачивать отдельный субъект, должен быть точно определен (срок, спо! соб платежа и сумма).

zПростота и удобство. А. Смит считал, что каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как налогоплательщику удобнее всего оплатить его.

237

z Неотягощенность. Каждый налог должен быть заду! ман и разработан таким образом, чтобы он брал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит государ! ству (в противном случае сбор налогов потребует такой боль! шой армии чиновников, что зарплата их может поглотить зна! чительную долю поступлений от налога) [См.: 36].

Несмотря на то что данные принципы были разработаны несколько столетий тому назад, они не утеряли своей значимо! сти и для сегодняшней экономики. Практика показала, что при чрезмерно высоких ставках налогообложения подрыва! ются материальные стимулы к производству. В 1974 году груп! па американских специалистов во главе с Артуром Лаффером теоретически доказала: при ставке налога 50 % достигается максимальное поступление налогов в бюджет. При ставке, превышающей 50 %, резко снижается деловая активность фирм и работников, их доходы «ходят» в теневую экономику. Это приводит к сокращению налоговых поступлений. При ставке налогообложения, близкой к 100 %, налоговые по! ступления практически прекращаются. Это иллюстрирует кривая Лаффера (рис. 21.1).

Ставка

процента

100%

5 0 %

Налоговые

поступления

Рис. 21.1. Кривая Лаффера

Реформирование российской экономики сопровожда! лось высоким уровнем налогообложения товаропроизводите! лей. В результате снизились налоговые поступления в госу! дарственный бюджет. К примеру, в конце 1990!х годов недобор налогов в России составлял 40 %. Направления совершен! ствования системы сбора налогов должны быть следующими:

z активная поддержка предпринимательства;

238

zудовлетворение разумных потребностей государствен! ного бюджета;

zсоздание индивидуальным налогоплательщикам стиму! лов для вложения полученного дохода в реальный сектор эко! номики.

21.5.ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

Государство использует различные кредитно!денежные, финансовые, административные методы в целях воздействия на экономику. Одним из них является фискальная политика. Под фискальной политикой государства понимается совокуп! ность мер в области налогообложения и правительственных расходов, направленных на изменение реального объема про! изводства, контроль над инфляцией и увеличение занятости.

Фискальная политика стояла на первом месте в ряду дру! гих инструментов государственного регулирования начиная со времени выхода в свет работы Дж. М. Кейнса «Общая тео! рия занятости, процента и денег» и до 1950!х годов. Кейнс счи! тал, что в условиях глубокой депрессии фискальная политика более эффективна, чем кредитно!денежная.

Различают два вида фискальной политики.

I. Дискреционная (от лат. discrecio — «действующий по своему усмотрению») — политика, предполагающая созна) тельное регулирование государством своих расходов и дохо! дов с целью воздействия на экономическую активность. Сле! дует говорить о стимулирующей и сдерживающей дискреци! онной политике.

z Стимулирующая — предполагает рост государствен! ных расходов и (или) снижение ставок налогообложения. Важно подчеркнуть, что увеличение правительственных рас! ходов финансируется не за счет роста налоговых поступле! ний. Государственные расходы в случае стимулирующей диск! реционной политики сопровождаются дефицитом бюджета.

z Сдерживающая фискальная политика предполагает снижение государственных расходов и (или) рост ставок нало! гообложения.

239

II. Недискреционная фискальная политика, или полити! ка автоматических (встроенных) стабилизаторов. Авто! матические стабилизаторы — это механизм, который без со! действия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах экономического цикла. Основными встроен! ными стабилизаторами являются налоговые поступления и трансфертные платежи (денежные выплаты из государ! ственного бюджета населению и частным предпринимателям, осуществляемые в порядке нуждающихся в них лиц). Дей! ствие встроенных стабилизаторов можно объяснить следую! щим образом: на фазе подъема растут доходы фирм и населе! ния, это автоматически увеличивает налоговые поступления в госбюджет, сокращает совокупный спрос и, следовательно, сдерживает экономический рост. На фазе кризиса налоговые поступления автоматически уменьшаются, увеличивая сово! купный спрос, что помогает преодолеть спад в экономике. Трансфертные платежи, или «отрицательные налоги», напро! тив, во время экономического подъема сокращаются, во время спада производства возрастают. Встроенные стабилизаторы позволяют сгладить циклические колебания. Однако при на! личии значительных масштабов экономического спада требу! ется проведение дискреционной фискальной политики.

В процессе реализации дискреционной фискальной поли! тики возникает ряд проблем:

1.Временной лаг распознавания. Достаточно трудно предсказать будущий ход экономического развития: экономи! ка может иметь полугодовой спад или инфляцию, прежде чем этот факт найдет отражение в статистике и начнут принимать! ся меры.

2.Административная задержка. Между признанием пра! вительством необходимости фискальных мер и их фактическим принятием неизбежен промежуток времени.

3.Функциональное запаздывание. Существует времен! ной лаг между моментом принятия решения и реализацией этого решения на практике.

Для эффективной фискальной политики необходимы точ! ные прогнозы развития экономической конъюнктуры, их по!

240