шпоры 1

Б 17. 1. Учет продажи продукции, работ и услуг Первич.документы: -тов-тран.накладная (зерно); - ТТН(животные); - ТТН (овощи); -ТТН (мол.сырье); - ТТН (шерсть); - акт на передачу(продажу), закупку скота и птицы по договорам; - акт о приеме продукции для реал-ции и продажи; - отчет о продаже с/х продукции; - накладные внутрихоз.назначения и лимитно-забор.вед-ти; - приемные квитанции; - счет-фактура. Все первич.документы поступают в бухгалтерию после проверки группир. их в соотв.накоп.регистрах. Сч.90 предназначен для обощения инф-ции о дох.и расх., связ. С обыч.видами д-ти орг-ции и для опр-я фин.результата по ним. (А-П). По Д-расх.по обыч.видам дея-ти (с/с), К-доходы (выручка). На сч.90 отраж.выручка и с/с по: - ГП и полуф-ам соб. производства;- работам и услугам промыш.х-ра;- работам и услугам непромыш.х-ра; - покупным изделиям;- СМР, проект.-изыскат., геологоразвед., науч.-исслед. и др.работам; - товарам;- услугам по перевозке грузов и пассажиров; - транс.-экспед. и погруз.-разгруз. операциям;- услугам связи; - предоставление за плату во врем.пользование, своих активов; -предоставление за плату прав, возник.из потентов изобретения, пром.образцы; - участию в УК др.орг-ции. К сч.90 при типовом варианте откр.след.с/сч.: 1 – выручка, 2 – с/с продаж; 3 – НДС; 4- акцизы; 9 – прибыль (убыток) от продаж. Признание в БУ сумма выручки от продажи товаров, продукции, вып.работах и оказ.услугах отраж.проводкой: Д62 К90.1 (нач.выр.с пок-лей) Одноврем.с/с проданных товаров списывается…….. : Д90.2 К41, 43, 20, 23, 76 При начислении НДС к уплате в бюджет: Д90.3 К68 При начислении акциза к уплате в бюджет: Д90.4 К68 В с/х орг-ях в Д сч. 90 в теч.года спис.план.с/с реализ.продукции, а по К отраж выр. В конце года план.с/с доводит.до уровня факт. путем отнесения кал.разниц методом красное сторно или доп.записью. При продаже продукции за нал.расчет: Д90 К43 потом Д50 К90 При продаже продукции на рынке: Д90 К43 => Д71К90 => Д50 К71 По окончании месяца опр.фин.рез-т от продаж. Если разница между выручкой (без налогов) и с/с – «+», то орг-ция получила прибыль: Д90.9 К99 Все субсчета сч. сч.90 в теч.года сальдо иметь могут и их в-на будет расти начиная с января отч.года. При этом 1 с/сч.сч.90 в теч.года может иметь только кредит.сальдо, а 2,3,4 с/сч. – только дебетовое, а 9 – может иметь деб. и кред.сальдо. 31 декабря все с/счета закрываются: 1) Д90.1 К90.9; 2) Д90.9 К 90.2 (3,4) Регистры учета: карточка счета, анализ счета, обр.вед-ть, обор-сал.вед-ть. Учет расходов на продажу ведется на сч.44 (А). Сч.явл.собир-распр. По Д учит.суммы по статьям расх., связ. с продажей продукции ,работ, услуг). По К – Списание этих расходов. (распределение). На сч.44 учит.расх.на тару, упаковку, доставку продукции, погрузку, комис.сборы, расх.по содержанию помещений для хранения продукции в местах для продажи, реглам.расх., оп/труда продавца с отч.на соц.нужды . К сч.44 м/б открыты след.с/сч.: 1. Ком.расх.; 2. Издержки обращения Д44 К 10,02, 23, 70, 69, 26 Расх.на продажу (ком.расх) согласно п.9 ПБУ 10/99 признаются расх.по обыч.видам д-ти и могут признаватьс в с/с реализ.товаров (продукции, работ и услуг): 1. Прямым путем; 2. Расходы на упаковку и транспортировку при невозможности прямого включения распр.между отд.видами реализ. продукции ежемесячно исходя из веса, объема, произв. с/с или других пок-лей. Расходы на продажу списываются в конце отч.месяца на с/с реализ.продукции: Д90 К44. Регистры учета: карточка счета, анализ счета, обор-в-ть, обор.-сал.вед-ть. 2.Экономический анализ использования основных средств. Основные средства – это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях. Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации. Состав ОС: -здания; -сооружения; -рабочие и силовые машины и оборудование; -измерительные и регулирующие приборы и устройства; -вычислительная техника; -транспортные средства; -инструмент; -производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; -продуктивный и племенной скот; -многолетние насаждения и прочие основные фонды. Далее можно проанализировать , какие виды ОС, занимают наибольший удельный вес в общем составе. Также с помощью определенных коэффициентов можно проанализировать, движение ОС -процесс, характеризующий изменение объема и структуры основных средств, вследствие их поступления и выбытия в течение какого либо периода, т.е. сколько выбыло, сколько поступило: 1. 2. Далее можно проанализировать состояние ОС-основные средства постепенно изнашиваются,они подвергаются моральному и физическому износу. «Физический износ – это постепенная утрата основными фондами своей первоначальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе их функционирования, но и при их бездействии». «Моральный износ – характеризуется тем, что наступает до физического, то есть основные фонды еще могут быть использованы, но они уже не являются экономически эффективными». 1. 2. 3. 4. Все показатели сравниваются с предыдущими годами и делаются определенные выводы. Далее можно проследить,, обеспечено , или не хозяйство основными средствами, с помощью показателей: 1.фондообеспеченность= 2.фондовооруженность= Также можно посмотреть ,, как используются ОС, с помощью показателей: 1.Фондоотдача= 2.Фондоемкость= 3.фондорентабельность=П/CОC*100% Фондовооруженность-показывает сколько ОС приходится на 1 работника. Фондоотдача-стоимость ВП на единицу производ.фондов Фондоемкость-показывает сколько используется ОС ,для производства единицы продукции Фондообеспеченность- показывает какова стоимость ОС в расчете на единицу с.-х. угодий Фондорентабельность-показывает сколько прибыли приходится на единицу стоимости ОС. Также можно провести факторный анализ фондоотдачи(ЦП): Фотч.,баз=СВП/СОС Фусл.=СВПбаз./СОСотч., в том числе за счет изменения:1.стоимости валовой продукции=Фотч.-Фусл. 2.стоимости ОС=Фусл.-Фбаз. 3.Аудит расчетов с государственными внебюджетными фондами Цель аудита: выражение мнения о достоверности бух отчетности в части отражения информации о состоянии расчетов с ГВФ и соблюдение норм законодательства о социальном страховании. Основные нормативные документы: ФЗ №212 «О страховых взносах в ГВФ; Положение о порядке исчисления гос. пособий по социальному страхованию.; Источники информации: Регистры учета по счету 70 т.к базой для начисления страховых взносов является начисленная з/п. -Регистры учета по счету 69, по счетам затрат, по счету 91 и др. Расчеты, по страховым взносам предоставляемые в ФСС и ПФР; Бухгалтерская отчетность. Основные направления проверки: П формирования базы для расчетов страховых взносов, правильности применения ставок страховых взносов, включения страховых взносов в себестоимость продукции работ , услуг., начисления больничных и др. пособий за счет ФСС, бух отчетности в части отражения информации о начисленных и уплаченных страховых взносах, о дебиторской и кредиторской задолжности перед ГВФ. Проводки: Начислены страховые взносы Д-20-29,44 или 08,91 и др. К-69. Начислены пособия Д-69.1 К-70 В ПФР и ФФОМС страховые взносы перечисляются полностью: Д- 69.2, 69.3 К-51 Задолжность по страховым взносам в ФСС уменьшается на сумму начисленных пособий работникам, и разница перечисляется Д-69.1 К-51. Если страховых взносов в ФСС начислено меньше ,чем сумма начисленных пособий, ФСС перечисляет разницу на расчетный счет организации Д-51 К-69.1 С 2012 г. в РФ проводится эксперимент по переводу начисления гос .пособий работником непосредственно в ФСС.В настоящее время этот эксперимент применяют в 10 субъектах РФ. Типичные нарушения:Неправильное определение базы для расчета страховых взносов ;Ошибки в расчете отдельных видов пособий, Ошибки в нарушении корреспонденции счетов и неправильном включении страховых взносов в себестоимость продукции. формирование налогооблагаемой базы по каждому виду деятельности.

Б 18. 1.Учет МПЗ и способы их оценки. МПЗ – это значительная группа оборотных средств, которая включает в себя сырье, материалы, готовую продукцию, товары. Согласно ПБУ 5/01 в качестве МПЗ принимаются активы: 1.испотлуемые к качестве сырья, материалов, при производстве продукции, предназначенной для продажи, выполнение услуг; 2.предназначенные для продажи 3.используемые для управленческих нужд организации. Материалы являются частью МПЗ и представляют собой предметы труда, используемые при производстве продукции. ГП является частью МПЗ и предназначена для продажи. Товары являются частью МПЗ и и предназначены для продажи. Единица бухучета МПЗ организацией выбирается самостоятельно , ей может быть: номенклатурный номер, партия, или однородная группа. МПЗ принимаются к бухучету по фактической себестоимости. Фактич.себестоимость МПЗ признаются: 1)приобретенных за плату(сумма фактических затрат организации на приобретение-расходы на доставку, стоимость материалов по договорным ценам, за исключением НДС 2) полученных организацией по договору дарения или безвозмездно(их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухучету, включая расходы по доставке и приведение в состояние пригодное для использования) 3)изготовленные самой организацией( сумма фактических затрат связанных с производством данных запасов 4) внесенных в счет вклада в УК организации( их денежная оценка согласованная с с учредителями, включая расходы по доставке и приведение в состояние пригодное для использования) 5)полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами. При отпуске материалов в производство , их оценка производится одним из способов: 1.по себестоимости каждой единицы(этим способом оцениваются запасы, которые не смогут обычным способом заменять друг друга, или подлежат особому учету) 2. по средней себестоимости(производится по каждой группе запасов путем деления общей себестоимости группы запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца). 3.по способу ФИФО (Оценка по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ -основана на допущении, что МПЗ используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. Для хранения в организации МПЗ, создаются: 1.центральые склады и склады отделений. Каждому складу присваивается постоянный номер, который указывается во всех документах. Материалы размещаются по секциям , а внутри них по отдельным группам, сортам. Прием, хранение, отпуск МПЗ возлагается на штатных должностных лиц, которые несут ответственность за правильность приема, отпуска МПЗ. Учет МПЗ находящихся на хранении, ведется на карточках учета материалов( этот учет называется сортовым. Бланки карточек выдаются заведующему складом под расписку, записи в них ведутся на основании первичных приходных и расходных документов в день совершения операций. В Конце месяца подводятся итоги оборотов по приходу, расходу и остаток. Поступившие МПЗ на материалы организация принимает от поставщиков, на основании документов :накладные , счета-фактуры. ДВИЖЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ: 1.приходный ордер применяется для учета материалов поступающих из переработки. 2.требование –накладная- для учета движения материалов внутри организации. УЧЕТ ПРОДАЖ: 1.доверенность-для оформления права лица, выступать в качестве доверенного лица организации при получении МПЗ от поставщика. 2.накладные- на отпуск, на продажу. Основными ПУД по расчетам с покупателями и заказчиками являются ТН. Плательщики НДС на основании данных документов выписывают счета фактуры. С 2014 г. вместо двух документов можно выписывать один – УПД, который совмещает ТН и сч/ф. С 2015 г. плательщики НДС могут не выписывать сч/ф, если покупатель не является плательщиком НДС. Эта информация должна быть отражена в договоре. Заведующие складами в конце месяца предоставляют в бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей. Учет МПЗ ведется на счете 10, 43,41, 15, 16. ПОСТУПЛЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ МОЖЕТ ОТРАЖАТЬСЯ: 1.с использованием счетов 15,16 по учетным ценам(Д-15 К-60-оприходованы материалы; Д-15 к-23,26,70,69-отражены расходы, связанные с заготовкой материалов и их доставкой;Д-10 К-15-приняты на учет материалы; Сумма разницы в стоимости приобретённых ценностей списывается на счет 16: Д-15 К-16[если учет.цена больше фактич.затрат} и наоборот Д-16 К-15) ; 2. Без использования этих счетов, на счет 10, по фактической себестоимости(Д-10 К-60-оприходованы материалы полученные от поставщиков; Д-10 К-23,70,69-учтены ТЗР; Д-19 К-60-отражен входной НДС; Д-60 К-50,51-произведена оплата поставщикам, Д-68 К-19- НДС принят к вычету из бюджета). СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛОВ: 1.Д-20.25.26.23.08 К-10-саисаны материалы на нужды строительства, производства, на общепроизводственные нужды и т.д 2.Д-91.2 К-10-списаны материалы, переданные безвозмездно 3.Начислен НДС Д-91.2 К-68 4.Отражено перемещение материалов внутри организации, со склада на склад: Д-10 К-10 ПРОДАЖА МАТЕРИАЛОВ: 1)д-91.2 К-10-списана себестоимость проданных материалов 2)начислена выручка: Д-62 К-91.1 3)Начислен НДС: Д-91.2 К-68 4)Отражен финан.резльтат от продажи материалов: Д-919 К-99 прибыль, и наоборот. Для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ , приобретенных в качестве товаров для продажи –счет 41. Товары могут учитываться по покупным ценам, по фактической себестоимости, по учетным ценам(счет 15), по продажным ценам( с использованием счета 42). ТЗР можно учитывать на 41 счете или на 44. 1)Поступили товары в качестве вклада в УК:Д-41 К-75 2)Оприходованы товары ,полученные безвозмездно:Д-41 К-98.2 3)Оприходованы неучтенные товары, выявленные при инвентаризации: Д-41 К-91.1 4) списана себестоимость товаров используемых в рекламных елях: Д-44 К-41. ПРОДАЖА ТОВАРОВ: 1)Списана себестоимость проданных товаров: Д-90.2 К-41 2)Начислена выручка: Д-62 К-90.1 3) Начислен НДС: Д-90.3 К-68 4) Отражен финанс.результат от продажи товаров: Д-90.9 К-99-прибыль , и наоборот. Счет 42-предназначен для обобщения информации о торговых наценках на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю(Д-41 К-42- начислена сумма торговой наценки, Д-90.2 К-42-старнирована торговая наценка). 2.Экспресс-анализ деловой активности предприятия Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств (интенсивность деятельности предприятия). Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность организации. Важный показатель деловой активности - скорость оборота средств: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит - тем выше финансовая эффективность предприятия. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства: Общий коэффициент оборачиваемости (в разах) = выручка/стоимость имущества Оборачиваемость имущества предприятия, в днях=365⁄(общий К оборачиваемости) Оборачиваемость запасов(в разах) = себестоимость/ сумма запасов Оборачиваемость собственного капитала = выручка/СК Оборачиваемость оборотного капитала(в разах) = выручка/оборотный капитал Если оборачиваемость в разах увеличивается, а в днях уменьшается , финансовый результат положительный(В-С), то деловая активность увеличивается. 3. Система нормативно правового регулирования аудиторской деятельности. Регулирование АД осуществляется путем разработки и принятия нормативных документов , которые в совокупности образуют систему нормативного регулирования. законодательсва по аудиту – новый вид законодательсва, тесно связанное с другими видами законодательства. аконодательство по аудиту начало формироватся с 2001г. с принятия 1 закона об аудиторской деятельности. Среди теоретиков нет единой точки зрения по кол-ву уровней документов в законодательстве по аудиту. более оптимальной можно считать 4 уровневую систему нормативного регулирования АД. К документам 1 уровня относятся: ФЗ№307 «Об АД», ФЗ «О СРО», постановление правительства по аудиту, отдльные приказы минфина. К документам 2 уровня относяся: Федеральные стандарты АД. Пока существуют 3 группыфедерал. стандаров: ФСАД(9), ФПСАД(29), временные правила АД (2). К документам 3 уровня:стандарты СРО. к документам 4 уовня относят внутренние стандарты аудитор. организаций и индивид. аудиторов. В систему нормативного регулирования АД включаются документы носящие рекомендательный характер, основные з них: кодекс профессиональной этике, правила независимости аудиторов и аудитор организаций. ежегодные рекомендации минфина по проведению аудита годовой бух. отчености за истекший год.

Б 19. 1. Особенности уч.жив-х осн.стада. В соотв с ПБУ6\01 рабоч.,продукт.скот,племенной,взросл. отн-я к ОС. поэт.затр.связ-е с формир.осн.стада первонач.учит-я на 08сч. При покупке взросл.скота на осн-и докум-в пост-ов сост.пров-ка Д08К60. Д19К60.На осн-и актов приёма-передачиД01К08-ст-ть по фактич.затр.,кт.показ.ПС купл-х жив-х.При переводе молодняка в осн.стадоД08К11.Оприх.в кач-ве ОС Д01К08.По жив-м осн.стада необх.начислять амортиз.Д20К02,Д23К02-затр.на рабоч.скот.Живот.поставл.на откормД11.2К01.Жив-х перед-т на забой в своём хоз-веД20.3К01-по остаточ.ст-тиЖив-хперед-т в живом весе Д90.2К01 Основное стадо продуктивного и рабочего скота формируется за счет перевода молодняка в основное стадо, приобретения взрослых животных и безвозмездного их получения. В бухгалтерском учете выделяют следующие расходы: 1) по выращиванию организацией собственного молодняка продуктивных и рабочих животных в целях последующего перевода в основное стадо; 2) по приобретению организацией взрослых животных у сторонних организаций и физических лиц в целях увеличения поголовья основного стада. Для отражения операций по принятию на учет собственного молодняка, выращенного в организации, предназначен субсчет 08.6 «Перевод молодняка животных в основное стадо». По дебету данного субсчета записывается сумма балансовой стоимости молодняка, переводимого в основное стадо, в корреспонденции с кредитом счета 11 «Животные на выращивании и откорме»(Д- 08.6 К- 11). Переведенный молодняк одновременно списывается в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита субсчета 08.6(Д- 01 К- 08.6). Аналитический учет по данному субсчету строится таким образом, чтобы была возможность обособления информации о затратах по отдельным видам животных (КРС, лошади, свиньи и т.п.). Стоимость молодняка, переводимого в основное стадо, складывается из стоимости молодняка на начало года и затрат на выращивание в текущем году. Затраты на выращивание молодняка животных в текущем году определяются исходя из полученного привеса живой массы с начала года до даты перевода в плановой оценке одного килограмма (центнера) привеса или прироста (в отношении молодняка животных, по которому не производится определение привеса живой массы, например молодняка лошадей). Прирост лошадей определяется исходя из плановой себестоимости одного кормо-дня их содержания и количества дней с начала года до даты перевода. После того, как в конце года рассчитывается фактическая себестоимость затрат на выращивание молодняка животных, переведенных в течение года в основное стадо, на величину выявленной на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» разницы делается дополнительная либо сторнировочная запись в дебет субсчета 08.6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»(Д- 08.6 К- 11). Одновременно корректируется стоимость оприходованных животных, отраженная на счете 01.4 «Скот рабочий и продуктивный». Для отражения операций по приобретению взрослых животных у племзаводов и других организаций в целях увеличения основного стада предназначен субсчет 08.7 «Приобретение взрослых животных». По дебету данного счета отражаются все затраты, осуществляемые организацией в связи с приобретением животных, в корреспонденции с соответствующими счетами учета затрат: Д- 08.7 К- 60, 76 Д- 19 К- 60, Д- 08.7 К- 23, 70, 69, 10, 76. Д- 01.4 К- 08.7. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой прибавляются фактические расходы по доставке животных в организацию. Рыночная стоимость животных, полученных безвозмездно, записывается в дебет счета 08 с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов»(Д- 08 К- 98). Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списывают с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства» (Д- 01 К- 08). В соотв с ПБУ6/01 рабочий, продуктивный, племенной, взрослый скот относится к ОС. Поэтому затраты, связанные с формированием основного стада первоначально учитываются на сч. 08. При покупке взрослого скота на основании документов поставщиков составляется проводка Д- 08 К- 60 и Д- 19 К- 60. На основании актов приёма-передачи Д- 01 К- 08 - стоимость по фактическим затратам, которая показывает ПС купленных животных. При переводе молодняка в основное стадо Д- 08 К- 11. Оприходование животных в качестве ОС Д- 01 К- 08. По животным основного стада необходимо начислять амортизацию Д- 20, 23 К- 02. 2.Оценка платежеспособности предприятия Для оценки платежеспособности предприятия на основе изучения потоков денежных средств ,составляется платежный календарь, в ко­тором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой — платежные обязательства на этот же период времени(например месяц,10 дней). Денежный поток-непрерывный процесс движения денежных средств во времени. Оценка платежеспособности должна проводиться на основании изучения источников притока и оттока денежных средств и способность предприятия обеспечить превышение притока над оттоком. Критерием оценки платежеспособности предприятия , можно выразить: Если коэффициент принимает положительное значение ,то имеет место излишек денежных средств, а если отрицательное значение – то дефицит денежных средств. Признаками достаточности средств предприятия, служит условие К≥0. Низкий уровень платежеспособности, выражающийся в недостатке денежной наличности и наличии просроченных платежей, может быть случайным (временным) и хроническим (длительным). Причины низкой платежеспособности: 1.недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами 2.невыполнение плана реализации продукции 3.несвевременное получение платежей от контрактов. С целью разработки прогноза платежеспособности предприятия, рассчитывают К утраты платежеспособности , или ее восстановления. 3.Аудит учета затрат на производство Цель: выражение мнения о достоверности отражения в отчетности информации о затратах и себестоимости продукции, проверка обоснованности отнесения затрат на себестоимость продукции, работ и услуг Нормативная база: ФЗ402, ПБУ 10/99 «Расходы организации». Отраслевые нормативные документы по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции, Локальные нормативные документы организации В соответствии с ПБУ 10/99 расходы делят на 2 группы: расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы В целях составления бухгалтерской отчетности расходы по обычным видам деятельности должны быть сгруппированы по элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на соц.нужды, амортизация, прочие затраты Перечень статей затрат и методики калькулирования рекомендуются в отраслевых стандартах и определяются каждой организацией самостоятельно по видам производств, продукции, работ, услуг и т.д. Для сельхоз организаций Минсельхозом разработаны Метод.рекомендации по бух.учету затрат и калькулированию себестоимости продукции (№792) и др. Источники информации: Первичные учетные документы, на основании которых формируются затраты, регистры учета по счетам затрат, плановые, нормативные и фактические калькуляции себестоимости продукции (расчеты по калькуляции), регистры по распределению зарплаты по видам производств, по начислению и распределению амортизации, по распределению накладных расходов и т.д., бухгалтерская управленческая и финансовая отчетность Основные направления проверки: проверка первичных учетных документов и регистров учета в разрезе отделений, цехов, участков и т.д., распределения косвенных и накладных расходов, расчетов по калькуляции и списанию калькуляционных разниц, отражения информации о затратах в бух.отчетности, учета затрат начинается с рассмотрения элементов учетной политики. В учетной политике должно быть указано:Порядок распределения косвенных затрат (напр., затрат по вспомогательным производствам), Состав и порядок распределения накладных расходов (общепроизводственных и общехозяйственных) ОПР, как правило, включаются в себестоимость готовой продукции, работ, услуг соответствующего основного производства Это отражается проводкой: Д – 20 К – 25 ОПР могут распределяться пропорционально зарплате с отчислениями работников основного производства, пропорционально общей сумме затрат на основное производство, пропорционально сумме отдельных статей затрат и т.д. ОХР могут распределяться: На счета затрат основного производства Д – 20 К – 26 , Списываться общей суммой на счет 90 на отдельный субсчет Д – 90.8 К – 26 Если ОХР списываются на счет 90 в отчете о фин. результатах эта сумма указывается по ст. 2220 «Управленческие расходы» Если ХР распределяются на основное производство, то их сумма отражается в том числе по стр. «Себестоимость продаж» Типичные нарушения:-в учетной политике отсутствует ряд необходимых элементов в части учета затрат, -отнесение на себестоимость продукции затрат, которые должны покрываться за счет других источников (напр., относиться на счет 08, 91 или 99), -нарушение принятых методик калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг, -неполное отражение информации о затратах в бух.отчетности

Б 20. 1.Учет Финансовых вложений Финансовые вложения – вложение свободныхенежных средств организации в какую либо деятельность, приносящую доходы. Учет финансовых вложений осуществляется ПБУ 19/02 «Учет финн. влож». В соответствии с ПБУ 19/02 для принятия к бухучету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий: 1.наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения; 2.переход к организации финансовых рисков связанных с финансовыми вложениями(риск изменения цены) 3.способность приносить организации экономические выгоды в будущем, в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости( в виде разницы между ценой продажи и его покупной стоимостью). К финансовым вложениям организации относятся: 1.госуд. и муниц. Ценные бумаги; 2.ценные бумаги других организаций; 3.вклады в УК других организаций; 4. Предоставленные другим организациям займы и др. Единицей финансовых вложений могут быть: 1.серия 2. Партия и др. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости: 1)Приобретенные за плату (признается сумма факт. Затрат на их приобретение за исключением НДС и др. налогов) 2)Внесенных в счет вклада в УК организации (признается их денежная оценка согласованная учредителями организации ) 3)Полученных организацией безвозмездно (их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухучету рассчитанная в установленном порядке организатором торговли) 4)Ценные бумаги не принадлежащие организации на праве собственности хоз. ведения но находящиеся в ее пользовании в соответствии с условиями договора (принимается к бухучету в оценке предусмотренной в договоре). Для целей последующей оценки , финансовые вложения делятся на : 1.финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость 2.по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Финан.вложения по которым можно ее определить, отражаются в бух.отчетн6ости на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости ,путем корректировки их оценки на предыд.отчетную дату. Фин. вложения, по которым она не определяется, подлежат отражению в бухучете и отчетности по первоначальной стоимости на отчетную дату. Счет 58- предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации, в госуд ценные бумаги, акции, облигации иные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы. Субсчета, счета 58: 1)паи и акции(учитывается наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ) 2) долговые ценные бумаги(наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги) 3)предоставленные займы(предоставленные организацией Юридическим и физическим лицам, займов). Аналитический учет по счету 58 ведётся по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти финансовые вложения. Доходы от фин. вложений признаются доходами от обычных видов деятельности, либо прочими поступлениями. Расходы, связанные с предоставлением займов и обслуживанием финансовых вложений признаются прочими расходами. УЧЕТ ВКЛАДОВ В УК ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ: 1.Перечислены денежные средства воплату вклада в УК:Д-76 К-51 2.Вклад в УК отражен в составе финансовых вложений:Д-58 К-76 1)Списана сумма амортизации по переданным объектам:Д-02 К-01 2)Списана остаточ.стоимость имущества переданного в качестве вклада в УК: Д-76 К-01 3)Восстановлен НДС ранее принятый к вычету: Д-19 К-68 4)Восстановленный НДС учтен в стоимости передаваемых ценностей: Д-58,1 К-19 5)Вклад в УК отражен в составе фин. вложений: Д-58,1 К-76 6* Списана балансовая стоимость имущества переданного в качестве вклада в УК:Д-76 К-10,07,43 7* Восстановлен НДС ранее принятый к вычету: Д-19 К-68 9*Восстановленный НДС учтен в стоимости передаваемых ценностей: Д-58 К-19 10*Вклад в УК отражен в составе фин. вложений: Д-58 К-76. Основные положения, регулирующие порядок предоставления денежных средств зафиксирован в законодательстве. По договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег . Займы могут быть процентными и беспроцентными. 1.Выдан займ сторонней организации:Д-58,3 К-51 2.Начислены % по договору займа: Д-76 К-91,1 3.Погашен займ по истечении срока договора: Д-51 К-58,3 4.Поступили % по договору займа:Д-51 К-76 Наиболее распространенными ценными бумагами являются облигации(эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее держателя на получение от эмитента облигаций в предусмотренный ею срок, ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента). С расчетного счета произведена оплата за облигации:Д-76 К-51 Оприходованы облигации, после того как право на них перешло к организации: Д-58,2 К-76 Начислены % по облигациям: Д-76 К-91.1 Получены проценты от эммитента: Д-51 К-76 2.Экономический анализ распределения и использования ЧП. Система пок-й и методика эк.анализа форм-ния, распределения и использ-я чистой прибыли. Чист.приб-этобух.приб,кт остается у предпр.после начисления текущ.налога на приб.Факт.анализ обусловлен факторами.кт влияют на бух.приб,сумма ткущ.налога на приб,размер ОНА и ОНО.Бух.приб-налог на приб-изменения ОНА-изменения ОНО. После уплаты налогов прибыль Распределяется след.образом: одна ее часть использ-ся на расширение производства,а другая на материальное поощерение работников;Создается также резервный фонд пре-ия,в случае если пре-е получит недостаточно прибыли или получит убыток.На Акц.предприятиях часть прибыли идет на выплату дивидентов.Для повышения эффект-ти произв-ва необходимо чтобы при расп-ии приб-ли была достигнута оптимальность в удовл-ии интересов государства,предприятия и работников.Распределение ЧП устан-ся организацией самостоятельно. ЧП устан-ся АО сам-но.Ср-ва нераспред.приб не расх-ся безвозвратно.постоянно обращ-ся ,меняя свою форму из ден.в товарн.и наоборот.Сальдо по 84 сч.может возврастать след-но свид-ето процессе самофин-ия орг-и. Для каждого этапа движ-я средств образующих нерас-ю прибыль к сч.84 открывают субсчета и проводят анализ движения этих средств.особое внимание уделяется ЧП при оценке дивидентной политики предприятия.базовая приб.-часть ЧП за минусом дивидентов.Баз.приб=баз.приб.в отч.пер-де/среднее количество акций.Разводненая приб.- путем коррек-ия числителя и знаменателя баз.приб. при возможном увеличении баз.приб. и колич-а акций обыкновенных. 3.Аудит МПЗ МПЗ - это значительная группа оборотных средств, которая включает в себя сырье, материалы, готовую продукцию, товары. Цель аудита - выражение мнения о достоверности отражения информации о МПЗ в бух.отчетности и соответствия ведениябух.учета МПЗ законодательству. Нормативная база:ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, методич.указания по бух.учету МПЗ (Минфина РФ), методич.указания по учету специального оборудования, спец.инструментов и спец.одежды (Минфина РФ), методич.рекомендации по бух.учету МПЗ в с/х организациях, план счетов и инструкция по его применению Источники информации: договоры на поставку или продажу МПЗ, договоры о полной материальной ответственности, регистры складского учета, доверенности на получение МПЗ, журналы учета выданных доверенностей. ПУД и регистры бух.учета, документы и регистры налогового учета, документы по инвентаризации, фин. и внутренняя бух.отчетность, учетная политика организации Основные этапы проверки: Проверка сохранности МПЗ при хранении и транспортировке, формирования учетных цен на МПЗ. порядка оприходование МПЗ, порядка списания МПЗ, документов по проведению инвентаризаций, регистров учета, сопоставление данных синтетического и аналитического учета. отражения информации в бух.отчетности Результаты инвентаризации должны отражаться в учете следующими проводками: 1) Д - 10, 11, 41, 43К - 91.1 - излишки 2) Д - 94 К - 10,11,41,43 - недостачи Со счета 94 недостача может списываться: - в пределах норм естественной убыли на счета затрат Д-20,26,44 К-94 - на МОЛ Д-73.2 К-94 - на вину предприятия Д-91.2 К-94 В соответствии с ПБУ 5/01 организации должны создавать резерв под снижение стоимости МПЗ в следующих случаях: если МПЗ морально устарели, МПЗ частично потеряли свое первоначальное качество, их текущая рыночная стоимость ниже учетной стоимости Резерв создается с отнесением на прочие расходы: Д-91.2 К-14 В бух.балансе стоимость МПЗ будет отражена за минусом созданного резерва. Типичные нарушения: Нерегулярное и несвоевременное проведение инвентаризации; формальное проведение инвентаризации; неотражение результатов инвентаризации в учете.Не создаются резервы под снижение стоимости МПЗ. Нарушения в корреспонденции счетов.Неполное отражение информации о МПЗ в бух.отчетности.10/60- акцептованы счета поставщиков , 19-3/60- учтен НДС;10/60- транспортные и прочие расходы;62/91-1 - отражена задолженность покупателя за проданные МПЗ по стоимости, указанной в договоре.91-2/10 - списана стоимость проданных МПЗ.50/62 - поступили денежные средства от покупателей.99/10,41,43,45 –списаны материально-производственные запасы, утраченные в результате стихийных бедствий.10,11,43,41/91.1 излишки94/10,11,41,43 недостача20-26.44/94 недосача списана в пределах норм естественной убыли на счета затрат.73.2/94 по вине МОЛ, 91,2/94 неостача по вине предприятия. 91,2/14 резерв создается с отнесением на прочие расходы