ЗАДАЧИ_НАЛОГИ_2011

Исчислим сумму налога: 1050000 / 1000 * 70 = 73500 руб.

Задача 14.

Организация использует реку Волга для лесосплава в плотах. За 1 квартал организация произвела сплав леса в плотах в размере 150000 куб. м., сплав производится на протяжении 200 км.

Рассчитайте сумму водного налога.

Решение.

Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях облагаются водным налогом. Налоговая ставка, согласно Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1636,8 руб. за 1000 куб. м. По условию задачи известно, что организация произвела сплав леса в плотах в размере 150000 куб. м.

Согласно п. 5 статьи 333.10 НК РФ при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Следовательно, налоговая база по водному налогу составит 300 000 руб. (150000 * 200 / 100).

Рассчитаем сумму налога: 300 000 / 1000 * 1636,8 = 491040 руб.

Задача 15.

В арбитражном суде рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска составила 3200000 руб. Истцами являются 2 физических лица.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате.

Решение.

Согласно главы 25³ Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками признаются физические лица, которые обратились в суд за совершением юридически значимых действий.

Согласно п. 2 статьи 333.18 НК РФ если в суд обратились несколько плательщиков, то госпошлина уплачивается равными долями. Стоимость иска делится на 2 части, и каждый плательщик уплачивает государственную пошлину, рассчитанную исходя из его доли (3200000 / 2 = 1600000)

Размер госпошлины при цене иска 1600000 руб. – 23000 руб. плюс 1% суммы, превышающей 1000000 руб. (подпункт 1, пункт 1, статьи 333²¹). Определим сумму государственной пошлины: 23000 + (1600000 – 1000000) * 1% = 29000 руб.

Каждый налогоплательщик уплатит по 29000 руб.

Задача 16.

ООО «Ирана» получила разрешение на привлечение и использование иностранных рабочих на своём предприятии в количестве 100 человек. Определите размер государственной пошлины за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных рабочих.

Решение.

За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а так же с въездом в РФ или выездом из РФ уплачивается государственная пошлина. Так в нашем примере за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников взыскивается государственная пошлина в размере 6000 руб. (Статья 333²⁸ подпункт 23. п 1).

Следовательно ООО «Ирана» уплатит государственную пошлину в размере 600 тыс. руб. (6000 * 100).

Задача 17.

ЗАО «Море» была получена лицензия на вылов рыбы (трески) на 5 месяцев в Балтийском море. За период действия лицензии обществом было выловлено 120 тыс. тонн трески. 0,005% данного улова было передано научной организации для исследований.

Определите сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Решение.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении объектов каждого вида, как произведение количества объектов вида и ставки сбора.

В соответствии с п. 6 статьи 333.3 НК РФ ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

Так как часть улова передана научной организации при расчете суммы сбора к соответствующему объему улова применяется ставка 0 руб.

Рассчитаем эту величину по выловленной рыбе: 120000 * 0,005% = 6 тонн.

Налоговая ставка по треске, выловленной в Балтийском море, составляет 2500 руб. за тонну трески.

Сумма сбора = 6 * 0 + (120000 – 6) * 2500 = 299985 (тыс. руб.).

Задача 18.

ООО «Мир» осуществляет ловлю животных в тайге. Объем ловли составил:

1. лося – 25 особей (в т.ч. 5 особей в возрасте до 1 года)

2. кабана – 50 особей.

Рассчитайте сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Организация «Океан» осуществляет свою деятельность в Тихом океане. Было выловлено:

• тихоокеанский морж – 100 тонн

• морской котик – 500 тонн.

Рассчитайте сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Решение.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении объектов каждого вида, как произведение количества объектов вида и ставки сбора. Объем ловли лосей составил 25 особей, из них 5 особей в возрасте до 1 года. Следовательно, по пяти особям в возрасте до 1 года применяется 50% установленной ставки (п. 1 и 2 статьи 333.3 НК РФ)

Рассчитаем сумму сбора по оленям: 20 * 1500 + (5 * 1500) * 50 % = 33750 руб.

Сумма сбора по кабанам составит 22500 руб. (50 * 450).

Общая сумма сбора: 56250 руб.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении объектов каждого вида, как произведение количества объектов водных биологических ресурсов в тоннах и ставки сбора.

Рассчитаем сумму сбора по тихоокеанскому моржу: 100 * 1500 = 150000 руб. (п. 5 статьи 333.3 НК РФ).

Рассчитаем сумму сбора по морскому котику: 500 * 10 = 5000 руб.

Общая сумма сбора: 155000 руб.

Задача 19.

Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации за полугодие составила по состоянию:

a. на 01.01. 630000 руб.

b. на 01.02. 650000 руб.

3. на 01.03. 620000 руб.

4. на 01.04. 600000 руб.

5. на 01.05. 590000 руб.

6. на 01.06. 595000 руб.

7. на 01.07. 585000 руб.

Определите налоговую базу по налогу на имущество за полугодие.

Решение.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое (включая объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенные в совместную собственность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Средняя стоимость имущества за полугодие рассчитывается по формуле:

С ср. полугодие = (С_{на 1.01} + С_{на 1.02} + С_{на 1.03} + С_{на 1.04} + С_{на 1.05} + С_{на 1.06} + С_{на 1.07}) / 6 + 1

С ср. полугодие = (630000 + 650000 + 620000 + 600000 + 590000 + 595000 + 585000) / 6 + 1 = 4270000 / 7 = 610000 руб.

Задача 20.

Организация по данным бухгалтерского учета имеет следующие показатели:

(тыс. руб.)

Показатели	на 01.01.	на 01.02.	на 01.03.	на 01.04.
Основные средства	300	350	400	450
Износ основных средств	60	65	70	75
НМА	50	100	150	200
Износ НМА	10	20	30	40
Товары	100	150	200	250
Готовая продукция	80	100	120	140

Ставка налога на имущество 2,2 %.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал.

Решение.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое (включая объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенные в совместную собственность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Для расчета налога на имущество за 1 квартал, необходимо определить среднюю стоимость имущества за квартал.

Средняя стоимость имущества за квартал рассчитывается по формуле:

С ср. квартал = (С_{на 1.01} + С_{на 1.02} + С_{на 1.03} + С_{на 1.04} ) / 3 + 1

Определим остаточную стоимость имущества на 1 января, на 1 февраля, на 1 марта, на 1 апреля.

Исходя из данных задачи, остаточная стоимость основных средств на 1 января составит 240 тыс. руб. (300 – 60).

Остаточная стоимость основных средств на 1 февраля – 285 тыс. руб. (350 – 65).

Остаточная стоимость основных средств на 1 марта – 330 тыс. руб. (400 – 70).

Остаточная стоимость основных средств на 1 апреля – 375 тыс. руб. (450 – 75).

С ср. квартал = (240 + 285 + 330 + 375) / 3 + 1 = 307,5 тыс. руб.

Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %.

Определим сумму авансового платежа по налогу на имущество: ¼ (307500 * 2,2 %) = 1691 руб.

Задача 21.

Организация по данным бухгалтерского учета имеет следующие показатели:

(тыс. руб.)

Показатели	на 01.01.	на 01.02.	на 01.03.	на 01.04.
Основные средства	300	350	400	450
Износ основных средств	60	65	70	75
НМА	50	100	150	200
Износ НМА	10	20	30	40
Товары	100	150	200	250
Готовая продукция	80	100	120	140

Ставка налога на имущество 2,2 %.

Определите налоговую базу по налогу на имущество и рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал.

Решение.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое (включая объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенные в совместную собственность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Для расчета налога на имущество за 1 квартал, необходимо определить среднюю стоимость имущества за квартал.

Средняя стоимость имущества за квартал рассчитывается по формуле:

С ср. квартал = (С_{на 1.01} + С_{на 1.02} + С_{на 1.03} + С_{на 1.04} ) / 3 + 1

Определим остаточную стоимость имущества на 1 января, на 1 февраля, на 1 марта, на 1 апреля.

Исходя из данных задачи, остаточная стоимость основных средств на 1 января составит 240 тыс. руб. (300 – 60).

Остаточная стоимость основных средств на 1 февраля – 285 тыс. руб. (350 – 65).

Остаточная стоимость основных средств на 1 марта – 330 тыс. руб. (400 – 70).

Остаточная стоимость основных средств на 1 апреля – 375 тыс. руб. (450 – 75).

С ср. квартал = (240 + 285 + 330 + 375) / 3 + 1 = 307,5 тыс. руб.

Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %.

Определим сумму авансового платежа налога на имущество: ¼ (307500 * 2,2 %) = 1691 руб.

Задача 22.

Организация занимается игорным бизнесом. Имеет во владении 15 игровых автоматов. 14 марта организация сняла с учета 3 игровых автомата.

Рассчитайте налог на игорный бизнес за март.

Решение.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

В случае если субъект не устанавливает ставки налога на игорный бизнес, то на его территории налог исчисляется по минимальным ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Рассчитаем сумму налога за март: 12 * 1500 + 3 * 1500 * ½ = 20250 руб.

Задача 23.

Организация осуществляет деятельность в области игорного бизнеса. У организации зарегистрировано 25 игровых автоматов. 20 апреля организация установила еще 2 игровых автомата, а 26 апреля было установлено 3 игровых стола.

Рассчитайте налог на игорный бизнес за апрель.

Решение.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

При установке новых объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов.

Рассчитаем сумму налога за апрель: 25 * 1500 + 2 * 1500 * ½ + 3 * 25000 * ½ = 76500 руб.

Задача 24.

На балансе у ООО «Миф» числится 3 грузовых автомобиля:

• грузовой автомобиль с мощностью двигателя 140 лошадиных сил

• грузовой автомобиль с мощностью двигателя 225 лошадиных сил

• грузовой автомобиль с мощностью двигателя 170 лошадиных сил

В июне ООО «Миф» приобрело в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 130 лошадиных сил. В этом же месяце автомобиль был поставлен на учет.

Рассчитайте сумму транспортного налога.

Решение.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если у налогоплательщика имеется несколько транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, то для целей налогообложения налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Установлен особый порядок исчисления транспортного налога в случаях регистрации или снятия с учета транспортного средства в течении налогового периода. Этот порядок зависит от того, сколько месяцев в течении года транспортные средства фактически находились в собственности налогоплательщика.

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течении налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается как один полный месяц.

Рассчитаем сумму транспортного налога, используя базовые ставки:

1. 140 * 4 = 560 руб.

2. 225 * 6,5 = 1463 руб.

3. 170 * 5 = 850 руб.

4. Кц = 7 / 12 = 0,6.

Налог = 130 * 3,5 * 0,6 = 273

Общая сумма налога составит 3146 руб.

Задача 25.

На балансе организации числятся следующие транспортные средства:

• грузовой автомобиль мощностью 130 лошадиных сил – 3 шт.

• грузовой автомобиль мощностью 120 лошадиных сил – 2 шт.

• ставка налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством

• в октябре 1 автомобиль мощностью двигателя 130 лошадиных сил передан в аренду.

Рассчитайте сумму транспортного налога.

Решение.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если у налогоплательщика имеется несколько транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, то для целей налогообложения налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Установлен особый порядок исчисления транспортного налога в случаях регистрации или снятия с учета транспортного средства в течении налогового периода. Этот порядок зависит от того, сколько месяцев в течении года транспортные средства фактически находились в собственности налогоплательщика.

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течении налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается как один полный месяц.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно налог по переданному автомобилю в аренду, должен платить его владелец, т.е. организация, у которой данный автомобиль числится на балансе.

Рассчитаем сумму транспортного налога, используя базовые ставки:

1. 130 * 8 * 3 = 3120 руб.

2. 120 * 8 * 2 = 1920 руб.

Общая сумма налога составит 5040 руб.

Задача 26.

Организация имеет во владении:

• земельный участок с кадастровой стоимостью 350000 руб., который используется в производственных целях

• в мае приобретен земельный участок, площадью 3000 квадратных метра, используемый под жилищное строительство, которое должно быть окончено через 5 лет. Кадастровая стоимость 1 квадратного метра – 550 руб.

Определите сумму земельного налога.

Решение.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объекты налогообложения – это земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица, либо установлены различные налоговые ставки.

В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Особенности при исчислении сумм земельного налога существуют в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, по которым исчисление суммы налога производится с увеличением определенного коэффициента. Так, если проектирование и жилищной строительство осуществляется в течение срока, превышающего 3 года вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект, то при исчислении суммы налога применяется коэффициент 4 (п. 15 статьи 396 НК РФ).

По прочим земельным участкам (производственным) установлена скатка – 1,5%, по землям под жилищное строительство – 0,3%.

Определим сумму земельного налога:

1) 350000 * 1,5 % = 5250 руб.

Поскольку земельный участок приобретен в мае, то число полных месяцев владений – 7.

2) Кц = 7 / 12 = 0,58.

3000 * 550 * 0,58 * 0,3% * 4 = 11484 руб.

Общая сумма земельного налога составит 16734 руб.

Задача 27.

Муж и жена имеют квартиру инвентаризационной стоимостью 250 тыс. руб., принадлежащую им на праве общей долевой собственности. Муж является инвалидом 2 группы. Ставка налога максимальная.

Определите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение.

Налогоплательщиками являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, а также доля в этих объектах.

Налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. По нескольким объектам налог исчисляется с суммарной инвентаризационной их стоимости. Если по объектам установлены различные ставки налога, то налог исчисляется по каждому объекту.

Если объекты налогообложения налога на имущество физических лиц находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально доле каждого налогоплательщика в общей долевой собственности.

Определим налоговую базу для каждого налогоплательщика: 250000 / 2 = 125000 руб.

Ставка налога при суммарной инвентаризационной стоимости объектов до 300000 руб. – до 0,1% включительно.

Так как муж является инвалидом 2 группы, он освобождается от уплаты налога на имущество (п. 1 статьи 4 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

Рассчитаем сумму налога на имущество, необходимую уплатить жене.

125000 * 0,1 % = 125 руб.

Задача 28.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период получены доходы в сумме 3000 тыс. руб., произведенные расходы составили 1450 тыс. руб. В налоговом периоде приобретены основные средства стоимость. 200 тыс. руб. Данные основные средства введены в эксплуатацию в данном налоговом периоде. Ставка налога 15%.

Рассчитайте сумму налога.

Решение.

Налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения единым налогом до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В нашем случае объектом налогообложения является доходы за вычетом расходов. Следовательно, налоговая база определяется как денежное выражение доходов организации, уменьшенных на величину расходов.

Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Минимальный налог уплачивается только по итогам налогового периода и в том случае, если налог, рассчитанный исходя из налоговой базы и ставки налога (15%), меньше минимального и если расходы окажутся больше доходов.

Определим налоговую базу: 3000 – 1450 – 200 = 1350 тыс. руб.

Сумма единого налога составит 202,5 тыс. руб. (1350 * 15 %)

Определим сумму минимального налога: 3000 * 1 % = 30 тыс. руб.