Задачи АФХД ЛР

	тыс.руб.
	Объем продукции (работ, услуг) в	61113		61678
	действующих ценах, тыс.руб.
	Затраты на один рубль продукции (работ,
	услуг), коп.
	Снижение (-), увеличение (+) затрат на 1
	рубль продукции (работ, услуг) против прошлого
	года:		X
	1)в сумме, коп.		X
	2)в %

Задача №2.

Определить изменение затрат на 1 руб. продукции и влияние факторов на это изменение:

Затраты на 1 руб. продукции (коп.)

а) по плану ………………………… 7554

б) фактические при плановых ценах и плановой себестоимости ………….. 77,34

в) фактические при плановых ценах ……78,14 г) фактические (отчет) ………………….. 74,37

Задача №3.

Провести анализ влияния факторов на себестоимость единицы продукции.

Наименов ание изделия		Количество			Себестоимость		Себестоимость
		изделий			изделия, руб.		продукции, руб.			Отклонение от плана с/с
	план		факт		план	факт	пл	усло	факт		продукции
							ан	в.
	т.		т
						125
	52		68		18
						141
	78		70		36
						98
	96		16		4

Задача №4.

Рассчитайте следующие показатели: маржинальный доход; критическую точку безубыточности (равновесия) в натуральных показателях и двумя способами – в стоимостных; зону безопасности (выручку за критической точкой); маржинальную рентабельность (% запаса финансовой прочности).

Исходная информация:

цена единицы продукции – 120 руб.;

переменные затраты на единицу – 72 руб.;

объем реализации за год – 1 000 единиц;

постоянные затраты за год – 300 тыс. руб.

21

Задача №5.

По данным таблицы рассчитайте порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

Показатели	За прошлый	За	Изменение
(тыс. руб.)	отчетный	отчетный	(+,-)
	период	период
Выручка от продажи продукции	3 250	3 025
Полная себестоимость	2 850	2 670
продукции
В том числе:	1 920	1 980
а) переменные расходы	750	870
б) постоянные расходы
Прибыль от продаж	400	355
Маржинальный доход (стр.1-
стр.2а)
Доля маржинального дохода
в выручке от продажи продукции, %
Порог рентабельности
(стр.2б/стр.5)
Запас финансовой прочности
(зона безопасности)
а) в сумме (стр.1-стр.6)
б) в % к выручке от продажи

Задача № 6.

На основании данных табл. Сделать анализ динамики затрат и выполнения плана по структуре затрат и уровню затрат. Определите отклонение от базисного года и от плана. Выявить недостатки и изменения себестоимости. Сформулировать выводы.

	Статьи затрат	Базисный		план		факт		Отклонение
п\п		год						абсолютное
		Сумма,т.р.	Уровень затат,%	Сумма,т.р.	Уровень затат,%	Сумма,т.р.	Уровень затат,%	От плана	От базисного года
	Материальные	8546		8692		8465
	затраты
	Заработная	5997		6360		6857,6
	плата
	Отчисления на	1799,1		1908		1928,7
	социальные
	нужды
	Амортизация	1240		1272		1285,8
	основных
	средств
	Наклад	790		848		857,2

	ные
	производствен
	ные расходы
	Коммерческие	380		381,6		387,9
	расходы
	Полная
	себестоимость
	В том числе
	Переменные
	расходы
	Постоянные	5625,6		5838,5		5934,7
	расходы

Объем товарной продукции: базисный -21100 т.р.; по плану – 21200 т.р.; фактический – 21430 т.р.

6.2.Вопросы для самоконтроля

1.Какие основные направления составляют содержание анализа себестоимости продукции?

2.Какие факторы оказывают влияние на уровень затрат и на совокупную себестоимость продукции?

3.Опишите алгоритм расчётов при факторном анализе уровня затрат на 1 руб. товарной продукции.

4.Опишите алгоритм расчетов при факторном анализе себестоимости единицы продукции.

5.Выделите факторы первого и последующих уровней, влияющие на размер прямых материальных затрат.

6.Опишите алгоритмы расчетов при факторном анализе прямых трудовых

затрат.

7.Какие факторы оказывают влияние на сумму и уровень косвенных расходов?

8.Каковы отличительные особенности анализа условно-переменных и условно-постоянных издержек?

9.Какие факторы влияют на точку безубыточности?

10.Перечислите основные направления поиска резервов снижения себестоимости.

7.Практическая работа «Анализ финансовых результатов деятельности предприятия» (2 часа)

Тема: Анализ влияния факторов на прибыль от продаж, анализ влияния факторов на прибыль до налогообложения. Расчет влияния факторов на уровень рентабельности.

Цель работы: формирование практических умений и навыков расчета влияния факторов на прибыль от реализации, балансовую прибыль, рентабельность.

7.1. Задания

23

Задача №1.

Определить изменение прибыли от реализации и влияние факторов на изменение прибыли.

		Предыдущий	Отчетный год	Отчетный
	Показатели, тыс.руб.		в условиях предыдущего
		год		год
			года
	1. Выручка от	13000	13800	14500
	реализации за вычетом
	НДС, акцизов
	2. Себестоимость	8350	8570	8890
	реализованной продукции
	3 Прибыль от
	реализации продукции

Задача № 2

По данным таблицы рассчитайте показатели эффективности использования капитала.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

		За прошлый	За отчетный	Изменение
	Показатели	период	период	(+,-)
п/
п
	Выручка от продажи продукции,	3 250	3 025
.	тыс.руб.
	Прибыль от продаж, тыс. руб.	400	355
.
	Средняя стоимость капитала, тыс.	3 000	3 125
.	руб.
	Коэффициент оборачиваемости
.	капитала
	Рентабельность продаж, %
.
	Рентабельность капитала, %
.	В том числе за счет изменений:
	А) коэффициента
	оборачиваемости (стр.4 гр.3,стр.5 гр.1)
	Б) рентабельности продаж (стр.5
	гр.3,стр.4 гр.2)

Задача № 3.

На основании таблицы сделать факторный анализ прибыли от продаж. Сформулировать выводы. Расчет факторов, определяющих прибыль от продажи, выполнить методом цепной подстановки или методом разниц.

№	показатели	Бази сный год,т	Бази сное знач ение	Факт,т.р.	Откл онен ие	В том числе за
п\п						счет

						Объема и стр-ры	Цен и себесоимо сти
	Выручка от продажи	2		2
		0190		9540
	Полная	1		1
	себестоимость	8752,1		9782,2
	Прибыль от продажи	1		7
		437,9		575,8

Задача № 4.

На основании таблицы сделать анализ показателей рентабельности. Сформулировать вывод.

	показатели		Базисный	Отчетный	отклонение
п\п			год	год
	Прибыль от продажи, т.р.		1437,9	757,8
	Себестоимость, т.р.		18752,1	19782,2
	Чистая прибыль, т.р.		1385,6	611,3
	Сумма выручки,т.р.		20190	20540
	Балансовая прибыль,т.р.		1630,1	727,8
	Среднегодовая	стоимость	21216,2	20093,9
	инвестированного капитала,т.р.
	Рентабельность от производственной
	деятельности (п.1:п.2)х100%
	Рентабельность
	продаж,(п.1хп.4)х100%
	Рентабельность	капитала.
	(г.5:г.6)х100%

7.2. Вопросы для самоконтроля

1.По каким направлениям проводится анализ прибыли? 2.Какое значение имеет анализ состава прибыли в динамике?

3.В какой последовательности проводится анализ прибыли от обычных видов деятельности?

4.Какие факторы оказывают влияние на изменение прибыли от продаж?

5.С какой целью проводится анализ среднереализационных цен?

6.В чем состоит суть анализа финансовых результатов от прочих видов деятельности?

7.По каким направлениям проводится анализ рентабельности?

8.Какие вы знаете направления поиска резервов увеличения прибыли?

9.Какие факторы оказывают влияние на чистую прибыль?

10.Как вы понимаете эффект финансового рычага?

13.Назовите виды прибыли.

7.3. Тест

1. При наличии убытка от реализации рост натурального объема продаж без изменения цен:

25

а) увеличивает убыток; б) уменьшает убыток; в) не влияет на убыток.

2. Уровень риска потери прибыли больше, если:

а) снижается натуральный объем реализации и одновременно растут цены; б) растет натуральный объем реализации и одновременно снижаются цены; в) снижаются цены и натуральный объем реализации.

3. Высокий уровень операционного левериджа обеспечивает улучшение финансовых результатов от реализации при:

а) снижении выручки от реализации; б) неизменности выручки от реализации;

в) росте выручки от реализации.

4. Финансовый леверидж имеет практическое значение для:

а) анализа балансовой прибыли; б) планирования выручки от реализации; в) определения максимально возможной суммы обязательных твердых

платежей за счет чистой прибыли.

5. Низкий уровень финансового левериджа благоприятен для финансового состояния предприятия в случае:

а) роста переменных затрат; б) снижения ставки налога на прибыль; в) повышения ставки налога на прибыль.

6.Постоянные затраты в составе выручки от реализации – это затраты, величина которых не зависит от:

а) натурального объема реализации; б) заработной платы управленческого персонала;

в) амортизационной политики предприятия.

7.В состав переменных затрат на реализованную продукцию входит:

а) арендная плата; б) проценты за кредиты; в) затраты на сырье и материалы.

8. При увеличении выручки от реализации постоянные затраты:

а) не изменяются; б) уменьшаются; в) увеличиваются.

9. При увеличении выручки от реализации доля постоянных затрат в общей сумме затрат на реализованную продукцию:

а) увеличивается; б) уменьшается; в) не изменяется.

10. При увеличении натурального объема реализации сумма переменных затрат:

а) увеличивается; б) уменьшается; в) не изменяется.

11. При одновременном повышении цен и натурального объема реализации доля переменных затрат в составе выручки от реализации:

а) увеличивается; б) уменьшается; в) не изменяется.

12. Показатель критического объема реализации имеет практическое значение в условиях:

а) повышения спроса на продукцию предприятия; б) снижения спроса; в) неизменности спроса.

13.Варианты расчета Rзатрат:

а) в целом по предприятию; б) в целом по предприятию, видам продукции, структурным

подразделениям;

в) по видам продукции, в целом по предприятию.

8. Практическая работа «Анализ финансового состояния предприятия»

(2 часа)

Тема: Оценка ликвидности активов предприятия. Анализ удовлетворительной структуры бухгалтерского баланса и платежеспособности организации. Анализ структуры источников средств.

Цель работы: формирование практических умений и навыков по расчету и анализу:

а) структуры имущества и источников средств; б) наличию собственных оборотных средств;

в) показателей ликвидности и платежеспособности; г) оборачиваемости оборотных активов.

8.1. Задания

Задача №1.

По данным таблицы проведите анализ изменения производственного потенциала предприятия:

	На начало года		На конец года		Темп	Изменение
Показатели	тыс.	Удел.	тыс.	Удел.	изменения,	Тыс.	Удел.
	руб.	вес,%	руб.	вес,%	%	руб.	вес,%
ОС	9556		12 883
Производстве	2913		2569
нные запасы
НЗП	3538		3722
Произв. потенциал:
в руб.
в % к имуществу
Всего имущества	184 444	100	21 956	100

Задача №2.

По данным таблицы установите обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, их маневренность и обеспеченность запасов собственными источниками. Для решения задачи рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:

		На начало	На конец	Изменение за
Показатели (тыс. руб.)		отчетного	отчетного	отчетный
		периода	периода	период (+,-)
Собственный капитал (капитал и		10 610	10 820
резервы)
Внеоборотные активы		11 817	13 050
Наличие собственных оборотных
средств
Запасы		10 370	10 960
Оборотные активы		18 400	19 620
Коэффициент	обеспеченности
собственными оборотными средствами
Коэффициент маневренности

27

собственного капитала

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками

По результатам расчетов составьте выводы о финансовой устойчивости предприятия. Укажите приемы анализа, используемые при решении задачи.

Задача №3.

Проведите анализ ликвидности баланса, сделайте выводы. Назовите группы активов и пассивов. Сделайте выводы.

Актив	На начало	На конец	Пассив	На	На	Платеж излишек
	года	года		начало	конец	или недостача
				года	года
						На	На
						начало	конец
А 1	3000	2000	П 1	4800	7000
А 2	3300	4200	П 2	1000	1500
А 3	6400	9200	П 3	4500	4500
А 4	12500	15400	П 4	14900	17800
Баланс			Баланс

Задача №4.

По данным баланса предприятия дайте оценку платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе.

Для выполнения задания рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу.

					На начало	На конец	Изменение
п/п	Показатели (тыс. руб.)				года	года	за год (+,-)
	Оборотные активы				18 400	19 620
.
	Денежные	средства и	краткосрочные		1 347	1514
.	финансовые вложения
	Дебиторская задолженность				6480	6930
.
	Краткосрочные кредиты и займы				4 697	5 540
.
	Кредиторская задолженность				8 710	9 180
.
	Коэффициент	абсолютной		(срочной)
.	ликвидности
	Уточненный (критический) коэффициент
.	ликвидности
	Коэффициент покрытия
.
	По результатам расчетов составьте выводы о платежеспособности
предприятия. Укажите используемые при решении задачи приемы анализа.
	Задача № 5.
	Какое из	четырех	акционерных		обществ	можно	считать более

привлекательным с точки зрения инвестиционного риска, если для сравнения

выбрана рентабельность собственного капитала и ее мультипликативная зависимость от трех факторов из таблицы.

Для оценки инвестиционного риска используйте долевое участие заемного капитала в формировании активов акционерных обществ.

Исходная информация:

Показатель	Открытое акционерное общество
	№ 1	№ 2	№ 3	№ 4
Рентабельность собственного капитала, %	30,2	17,3	25,5	12,7
Коэффициент маневренности	0,4	0,3	0,5	0,2
Коэффициент оборачиваемости	1,4	1,5	2,0	1,5
Рентабельность продаж, %	7,2	6,4	4,9	5,3

Задания с № 6 по № 10 выполняются по вариантам

Задача № 6.

По данным Приложения № 1 «Бухгалтерский баланс» и построить аналитический баланс по таблице.

Актив баланса	На начало года		На конец года		Отклонение		Темп
Пассив баланса							роста,%
	тыс.руб.	уд.вес %	тыс.руб.	уд.вес%	тыс.руб.	уд. вес %

По данным аналитического баланса определить изменение в сумме и по удельному весу следующих показателей:

1.общей стоимости имущества

2.стоимости иммобилизованных (необоротных) активов

3.стоимости мобильных (оборотных) активов

4.стоимости материальных оборотных активов

5.величины заемного капитала

6.величины собственного капитала

7.величины собственных средств в обороте

Задача № 7.

Сделать анализ ликвидности баланса, сформулировать выводы. Данные для анализа взять из формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение №1), формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение № 2).

Задача № 8.

Рассчитать в динамике коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия в таблице. Дать оценку устойчивости финансового состояния предприятия. Данные для расчета коэффициентов взять из формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение №1), формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение № 2).

Финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности

	Наименование	Экономическое	Формула расчета	Интерпретация
	показателя	содержание

29

1.Коэффициент

Характеризует

Ка

ДС КФВ

А1

Рекомендуемое

абсолютной

какую часть

КО

П1

П 2

значение от 0,2-0,5. С

ликвидности

краткосрочных

помощью ДС и КФВ

обязательств (КО)

предприятие должно

предприятие может

покрывать 20%-50%

погасить в

КО

ближайшее время

2.Коэффициент

Показывает прогно-

Кул

ДС КФВ ДЗ

Значение должно быть от

критической

зирование платеже-

0,5-0,8. низкое значение

КО

оценки

способности предпри-

показателя указывает на

А1 А2

ятия в условиях

необходимость система-

своевременного про-

П1 П 2

тической работы с де-

ведения расчетов с

биторами, чтобы обеспе-

дебиторами

чить преобразование

долгосрочной за-

долженности в денежные

средства.

3.Коэффициент

Показывает

Ктл

ОА

А1 А2 А3

Значение должно быть от

текущей

достаточность

П1 П 2

1-2. показывает какую

КО

ликвидности

оборотных активов

часть обязательств можно

для покрытия кратко-

покрыть, мобилизовав все

срочных обязательств.

оборотные активы

4.Коэффициент

Характеризует

Ко

СОС

П 4 А4

Значение должно быть

обеспеченности

наличие у

А1 А2 А3

выше чем 0,1.

ОА

собственными

организации СОС для

оборотными

необходимой текущей

средствами

деятельности

5.Коэффициент

Показывает

Клм

З

Значение должно быть от

ликвидности при

зависимость

0,5 – 0,7. нижняя граница

КО

мобилизации

платежеспособности

характеризует

средств

предприятия от

достаточность запасов

материальных запасов

для покрытия

краткосрочных

обязательств.

6.Общий показа-

Предназначен для

КОпп

А1 0,5А2 0,3А3

Значение должно быть

тель платежеспо-

конкретной оценки

выше, чем 1.

П1 0,5П2 0,3П3

собности

платежеспособности.

По результатам сделать выводы:

какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств

какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам

какая часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может быть погашена за счет мобилизации всех оборотных средств

какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности

охарактеризовать наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Задача № 9.