4025
.pdf1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Г.Ф. МОРОЗОВА»
БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки 38.03.01 – Экономика
Воронеж 2016
2
ББК 65.052.206
Казанцева, Н. В. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] : методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки 38.03.01 – Экономика / Н. В. Казанцева, А. Н. Ляпунова ; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». – Воронеж, 2016. – 40 с.
Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 4 от 26 декабря 2014 г.)
Рецензент канд. с.-х. наук, доц. кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Воронежского филиала РЭУ им. Г.В. Плеханова Т.А. Трунова
Методические указания могут быть использованы при обучении слушателей по соответствующим программам дополнительного профессионального образования.
3 |
|
Оглавление |
|
Тема 1. Теоретические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности |
........... 4 |
Тема 2. Подготовительные мероприятия к составлению бухгалтерской |
|
(финансовой) отчетности............................................................................................ |
5 |
Тема 3. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса .................. |
7 |
Тема 4. Содержание и порядок составления отчета |
|
о финансовых результатах........................................................................................ |
10 |
Тема 5. Содержание и порядок составления отчета |
|
об изменениях капитала ........................................................................................... |
14 |
Тема 6. Содержание и порядок составления отчета |
|
о движении денежных средств ................................................................................ |
15 |
Тема 7. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету |
|
о прибылях и убытках............................................................................................... |
15 |
Тема 8. Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность ......................... |
15 |
Библиографический список...................................................................................... |
19 |
Приложения ............................................................................................................... |
20 |
4
Тема 1 Теоретические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности
Задание 1
Охарактеризовать значение бухгалтерской (финансовой) отчетности по направлениям ее использования и иллюстрировать это примерами.
Задание 2
Произвести классификацию бухгалтерской отчетности по указанным в нижеприведенной таблице признакам (табл. 1) и охарактеризовать каждый классификационный вид отчетности.
|
Таблица 1 |
Схема классификации бухгалтерской отчетности |
|
|
|
Признаки классификации бухгалтерской |
Классификационные виды бухгалтерской |
отчетности |
отчетности |
|
|
Периодичность составления отчетности |
|
|
|
|
|
Назначение отчетной информации |
|
|
|
|
|
Степень обобщения отчетных данных |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3
Охарактеризовать пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, описать их информационные потребности.
Задание 4
Отразить в виде схемы систему регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, охарактеризовать особенности ее формирования с учетом экономических преобразований в стране, представить состав нормативных документов, регламентирующих вопросы составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ.
Задание 5
Указать состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой и некоммерческой организации.
5
Задание 6
В приведенной ниже таблице охарактеризовать смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской финансовой отчетности
Таблица 2 Характеристика требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности
Требования к бухгалтерской финансовой |
Содержание требований, предъявляемых |
отчетности |
к бухгалтерской финансовой отчетности |
|
|
Достоверность |
|
|
|
Целостность |
|
|
|
Сопоставимость |
|
|
|
Последовательность |
|
|
|
Правильное оформление отчетности |
|
|
|
Нейтральность |
|
|
|
Соблюдение отчетного периода |
|
|
|
Существенность |
|
|
|
Тема 2 Подготовительные мероприятия к составлению
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Задание 1
Записать проводки и суммы по каждой хозяйственной операции в регистрационный журнал (табл. 3).
1.При проведении плановой инвентаризации выявлены неучтенные материалы. Рыночная стоимость неоприходованных материалов – 9 500 р.
2.Со склада организации похищены материалы на сумму 4 500 р. Виновные установлены. Материалы не возвращены. Рыночная стоимость материалов 5 000 р. Сумма ущерба взыскивается из заработной платы виновного работника.
3.На складе выявлена недостача материалов на сумму 3 000 р. Виновные лица не установлены. Материалы списаны с баланса за счет финансовых результатов.
4.По результатам инвентаризации склада материалов составлена сличительная ведомость, в которой указан излишек – 5 л технического спирта (фактическая себестоимость 20 р. за 1 л) и недостача бензина А-92 в количестве 20 л (фактическая себестоимость 25 р. за 1 л). Приказом руководителя организации
6
утверждены результаты инвентаризации склада материалов. Приказано также оприходовать выявленные излишки, недостачу взыскать с заведующего складом Петрова А.А. по рыночным ценам, возмещение недостачи произвести путем удержания из заработной платы за отчетный месяц (рыночная цена технического спирта – 24 р. за 1 л, бензина А-92 – 39 р. за 1 л).
5.При проведении плановой инвентаризации выяснилось, что один из имеющихся в организации объектов основных средств не числится в бухгалтерском учете. Текущая рыночная стоимость такого объекта составляет 45 000 р.
6.У организации угнан автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля 750 000 р., сумма начисленной амортизации 300 000 р. Автомобиль не найден.
На основании решения следственных органов, в котором сообщается, что виновники угона не установлены, автомобиль подлежит списанию за счет финансовых результатов организации.
7.В ходе инвентаризации дебиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится дебиторская задолженность на сумму 22 800 р., возникшая по договору поставки продукции, срок исковой давности по которой истек. Организация списывает неистребованную дебиторскую задолженность за счет резерва сомнительных долгов.
8.На расчетный счет организации поступили денежные средства в сумме 300 000 р. в счет погашения дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток.
9.На балансе организации числятся строительные материалы стоимостью 145 200 р. Текущая рыночная стоимость этих материалов на конец года состав-
ляет 101 000 р.
Организацией создан резерв под снижение стоимости материальных цен-
ностей на сумму 44 200 р. (145 200–101 000 р.)
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций
Документ и содержание операции |
Корреспондирующие |
Сумма, р. |
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
Тема 3 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
На основании остатков по счетам на 1 января 20__г. (табл. 4) составить бухгалтерский баланс торговой организации ОАО «Омега».
|
|
Таблица 4 |
|
Остатки по счетам бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
№ счета и наименование |
Сумма, р. |
|
|
|
01 |
«Основные средства» |
37 589 645 |
|
|
|
02 |
«Амортизация основных средств» |
11 256 312 |
|
|
|
04 |
«Нематериальные активы» |
1 248 455 |
|
|
|
05 |
«Амортизация нематериальных активов» |
848 755 |
|
|
|
08 |
«Вложения во внеоборотные активы» |
11 085 011 |
|
|
|
10 |
«Материалы» |
1 188 864 |
|
|
|
14 |
«Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» |
247 455 |
|
|
|
19 |
«НДС по приобретенным ценностям» |
98 214 |
|
|
|
41 Товары |
4 448 957 |
|
|
|
|
50 |
«Касса» |
9 982 |
|
|
|
51 |
«Расчетные счета» |
24 056 987 |
|
|
|
58 |
«Финансовые вложения» |
3 450 079 |
|
|
|
59 |
«Резервы под обесценение финансовых вложений» |
402 406 |
|
|
|
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: |
|
|
|
|
дебетовое сальдо |
900 365 |
|
|
|
|
кредитовое сальдо |
20 569 142 |
|
|
|
|
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
|
|
|
|
дебетовое сальдо |
16 254 831 |
|
|
|
|
кредитовое сальдо |
1 060 548 |
|
|
|
|
63 |
«Резервы по сомнительным долгам» |
600 240 |
|
|
|
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам банка» |
5 000 000 |
|
|
|
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам банка» |
13 500 000 |
|
|
|
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
290 841 |
|
|
|
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
154 872 |
|
|
|
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
500 365 |
|
|
|
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами»: |
|
|
|
|
дебетовое сальдо |
18 965 |
|
|
|
|
кредитовое сальдо |
11 236 |
|
|
|
|
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
500 000 |
|
|
|
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
25 525 |
|
|
|
80 |
«Уставный капитал» |
9 822 415 |
|
|
|
81 |
«Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
250 605 |
|
|
|
82 |
«Резервный капитал» |
2 000 000 |
|
|
|
83 |
«Добавочный капитал» |
3 203 658 |
|
|
|
84 |
«Нераспределенная прибыль» |
31 607 190 |
|
|
|
8
В табл. 5 представлена расшифровка остатков по счетам.
|
|
Таблица 5 |
Расшифровка остатков по счетам на 31.12. 20__ г. |
|
|
|
|
|
№ счета и наименование |
|
Сумма, р. |
|
|
|
1 |
|
2 |
|
|
|
01 «Основные средства» |
|
37 589 645 |
|
|
|
в т. ч.: здания |
|
19 856 987 |
|
|
|
сооружения и передаточные устройства |
|
897 523 |
|
|
|
машины и оборудование |
|
988 852 |
|
|
|
транспортные средства |
|
8 236 512 |
|
|
|
производственный и хозяйственный инвентарь |
|
1 250 321 |
|
|
|
другие виды основных средств |
|
359 450 |
|
|
|
02 «Амортизация основных средств» |
|
11 256 312 |
|
|
|
в т. ч.: здания |
|
9 569 201 |
|
|
|
сооружения и передаточные устройства |
|
265 402 |
|
|
|
машины и оборудование |
|
6 402 460 |
|
|
|
транспортные средства |
|
805 697 |
|
|
|
производственный и хозяйственный инвентарь |
|
155 603 |
|
|
|
другие виды основных средств |
|
57 949 |
|
|
|
04 «Нематериальные активы» |
|
1 248 455 |
|
|
|
в т. ч. товарный знак |
|
1 248 455 |
|
|
|
05 «Амортизация нематериальных активов» |
|
848 755 |
|
|
|
в т. ч. по товарным знакам |
|
848 755 |
|
|
|
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
|
11 085 011 |
|
|
|
08.4 «Приобретение объектов основных средств» |
|
11 085 011 |
|
|
|
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» |
|
247 455 |
|
|
|
в т. ч. под снижение стоимости товаров |
|
247 455 |
|
|
|
58 «Финансовые вложения» |
|
3 450 079 |
|
|
|
в т. ч. займ, предоставленный другой организации на срок 16 месяцев |
|
300 000 |
|
|
|
займ, предоставленный другой организации на срок 4 месяца |
|
200 000 |
|
|
|
акции другой организации, по которым текущая рыночная стоимость оп- |
|
1 105 640 |
ределяется |
|
|
|
|
|
|
|
|
акции другой организации, по которым текущая рыночная стоимость не |
|
1 844 439 |
определяется |
|
|
|
|
|
|
|
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками: |
|
|
|
|
|
дебетовое сальдо (ООО «Полет») |
|
900 365 |
|
|
|
кредитовое сальдо (ОАО «Альфа») |
|
20 569 142 |
|
|
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
|
|
|
|
|
дебетовое сальдо (ООО «Триумф») |
|
16 254 831 |
|
|
|
кредитовое сальдо (ОАО «Импульс») |
|
1 060 548 |
|
|
|
63 «Резервы по сомнительным долгам» |
|
600 240 |
|
|
|
в т. ч. по задолженности ООО «Триумф» |
|
600 240 |
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
Окончание табл. 5 |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
|
|
|
|
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами»: |
|
|
|
|
|
|
дебетовое сальдо (Куракин А.Т.) |
|
18 965 |
|
|
|
|
|
кредитовое сальдо (Севостьянов Т.Д.) |
|
11 236 |
|
|
|
|
|
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
|
500 000 |
|
|
|
|
в т. ч. займ, предоставленный своему работнику |
|
500 000 |
|
|
|
|
|
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
25 525 |
|
|
|
|
в т. ч. депонированная заработная плата |
|
25 525 |
|
|
|
|
|
83 |
«Добавочный капитал» |
|
3 203 658 |
|
|
|
|
в т. ч. сумма дооценки основных средств |
|
2 152 978 |
|
|
|
|
|
эмиссионный доход |
|
1 050 680 |
|
|
|
|
|
84 |
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
31 607 190 |
|
|
|
|
в т. ч. нераспределенная прибыль отчетного года |
|
9 856 423 |
|
|
|
|
|
Методические указания Бухгалтерский баланс составить по типовой форме (прил. А).
При составлении бухгалтерского баланса и выполнении последующих заданий необходимо учитывать следующее:
1.Организация использует типовой план счетов.
2.Видом деятельности организации является оптовая торговля.
3.Товары в организациях оптовой торговли учитываются на счете 41 «Товары» по покупным ценам.
4.Расходы торговой организации учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Примерный перечень расходов на продажу представлен в прил. Б.
5.Ежегодно организация проводит переоценку основных средств.
6.Расходы на продажу полностью списываются по окончании отчетного периода на счет 90 «Продажи» без распределения между проданными и непроданными товарами.
7.Вся задолженность покупателей и заказчиков и поставщиков и подрядчиков краткосрочная.
8.Аренда обычным видом деятельности не является.
9.Материалы учитываются по фактической себестоимости.
10.Вложения в уставные капиталы других организаций относятся к долгосрочным.
11. При исчислении налога на прибыль принять, что бухгалтерская и налогооблогаемая прибыль равны.
10
Тема 4 Содержание и порядок составления отчета о финансовых результатах
Втабл. 6 представлены хозяйственные операции, выполненные ОАО «Омега» за отчетный период.
Втабл. 6 записать бухгалтерские проводки по приведенным в ней хозяйственным операциям. На основании приведенных данных, представленных в предыдущей теме, открыть счета бухгалтерского учета, заполнить их с учетом выполненных операций. Для выполнения задания использовать схему счетов. По остаткам счетов составить бухгалтерский баланс на отчетную дату и заполнить отчет о финансовых результатах по установленной форме (прил. В). Проверить взаимоувязку отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса.
|
|
|
|
Таблица 6 |
|
Хозяйственные операции за отчетный период |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Корреспонди- |
||
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
|
рующие счета |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
|
К |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
4 |
|
|
|
|
|
|
1 Реализованы товары: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отражена выручка от продажи (с НДС) |
12015439 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС с суммы выручки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списана покупная стоимость проданных товаров |
7056984 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 Передано в аренду торговое оборудование: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
первоначальная стоимость оборудования |
356890 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
начислена амортизация по переданному в аренду автомоби- |
|
|
|
|
|
лю |
28480 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
начислена арендная плата за отчетный период (с учетом |
59590 |
|
|
|
|
НДС) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 Реализован автомобиль: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
672491 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумма начисленной амортизации |
138823 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
остаточная стоимость |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумма дооценки |
40350 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
выручка от продажи (с учетом НДС) |
648560 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|