4308
.pdfМинистерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Воронежский государственный лесотехнический университет имени Г.Ф. Морозова»
Кафедра экономики и финансов
БИЗНЕС-АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
квыполнению практических работ для магистров направления подготовки
38.04.01Экономика
(уровень магистратуры)
Направленность - Бухгалтер-аналитик хозяйствующих субъектов
Воронеж 2018
Безрукова, Т. Л. Бизнес-анализ деятельности организации:
методические указания к выполнению практических работ для магистров направления подготовки 38.04.01 Экономика (уровень магистратуры).
Направленность - Бухгалтер-аналитик хозяйствующих субъектов / Т.Л.
Безрукова, А.А. Штондин, Б.А.Безруков. Воронеж: ВГЛТУ, 2018. – 38 с.
Рецензент, профессор Тамбовского |
|
государственного технического университета |
Е.Ю.Меркулова |
2
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1 Теоретические основы дисциплины «Бизнес-анализ деятельности
организации», система показателей
Цель работы: изучить теоретические основы бизнес-анализа деятельности организации и его систему показателей.
Правильно раскрыть и понять основные причины, или, как в анализе принято называть, факторы, оказавшие влияние на ход выполнения плана, правильно установить их действие и взаимодействие - значит правильно понять ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.
Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей. Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы.
Задание 1.
1.Сформулируйте определение экономического анализа как науки и дайте ему соответствующее обоснование.
2.Назовите основные принципы аналитической работы.
3.Рассчитайте возможные аналитические показатели исходя из следующих данных
таблиц.
Таблица 1 - Движение продукции в отчетном периоде
|
|
Показатели |
|
План |
|
|
Факт |
|
|
|||
|
|
Остаток продукции на начало отчетного периода, т.р. |
|
|
20 |
22 |
|
|
||||
|
|
Поступило продукции т.р. |
|
|
524 |
530 |
|
|
||||
|
|
Остаток продукции на конец периода, т.р. |
|
|
16 |
9 |
|
|
||||
|
|
Таблица 2 – Показатели произведенной продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Показатели |
|
План |
|
Факт |
Абс. откл. |
|
||||
|
Объем товарной продукции, т.р. |
|
680 |
|
700 |
|
|
|
|
|
||
|
Численность работающих, чел. |
|
35 |
|
36 |
|
|
|
|
|
||
|
Число отработанных чел.-час., тыс.чел./час. |
|
30 |
|
28 |
|
|
|
|
|
||
|
Число часов отработанных одним работающим, час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выработка на одного работающего, т.р./чел. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3 – Показатели использования производственных ресурсов |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
Показатели |
План |
|
Факт |
Абс. откл. |
||||||
Объем товарной продукции, т.р. |
680 |
|
700 |
|
|
|
|
|
||||
Среднегодовая стоимость основных средств, т.р. |
350 |
|
365 |
|
|
|
|
|
||||
Фондоотдача, р/р |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Среднегодовая стоимость оборотных средств, т.р. |
380 |
|
400 |
|
|
|
|
|
||||
Оборачиваемость оборотных средств, оборот |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Материальные затраты, т.р. |
420 |
|
450 |
|
|
|
|
|
||||
Материалоотдача, р./р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 – Показатели использования торговых площадей
|
Показатели |
|
Предыдущий год |
|
Отчетный год |
|
Темп роста, % |
|
||||
|
Торговая площадь, м2 |
|
225 |
|
|
238 |
|
|
|
|
||
|
Нагрузка на 1 м2, т.р. |
|
2,8 |
|
|
3,2 |
|
|
|
|
||
|
Товарооборот, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5 – Показатели результативности деятельности |
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Показатели |
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп роста, |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
% |
|
Выручка от продаж, т.р. |
|
|
|
720 |
|
780 |
|
|
|
|||
Себестоимость |
реализованной |
|
560 |
|
590 |
|
|
|
||||
продукции, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность продаж, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вопросы для самопроверки:
1.Сущность и основные задачи экономического анализа.
2.Содержание предмета и объектов экономического анализа.
3.Классификация и содержание основных видов экономического анализа.
4.Место экономического анализа в системе наук
5.Перечислите виды экономического анализа и укажите особенности их применения.
6.Какие признаки являются наиболее значимыми при классификации видов экономического анализа?
7.Какие основные направления определены схемой комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организации?
8.В чем отличие количественных и качественных показателей, используемых в аналитической практике?
9.Когда возникает необходимость в использовании относительных показателей?
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №2
Метод и методика бизнес-анализа деятельности организации
Цель работы: изучить методы и методику бизнес-анализа деятельности организации
Сущность метода его предметом и задачами, а выбор метода определяется целями исследования. Важно различать метод экономического анализа, т.е. способ подхода к изучению хозяйственной деятельности, и технические приемы и методики, используемые при анализе. В экономической литературе нет достаточно четкого разграничения между методами и методиками экономического анализа, однако, такое разграничение провести следует. Метод анализа имеет следующие характерные для него особенности:
-комплексность изучения хозяйственной деятельности;
-рассмотрение хозяйственных процессов в их взаимосвязи и взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии;
-раскрытие факторов и измерение их влияния на хозяйственную деятельность;
-обобщение результатов анализа;
4
- разработка мероприятий по устранению недостатков и дальнейшее улучшение всей работы организаций и организаций.
Комплексное изучение хозяйственной деятельности означает, что работа каждой организации должна анализироваться не изолированно, а в органической связи с деятельностью других организаций, с явлениями и процессами, происходящими в экономике страны. Например, изменения объема и структуры продаж должны рассматриваться в связи с общим ростом производства товаров в данном районе, области, изменениями в покупательной способности местного населения, а также с учетом происходящих изменений в структуре потребления населения. Метод экономического анализа предполагает использование специальных приемов и способов аналитической обработки цифровой информации. Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.
Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.
Фондорентабельность
(Rопф)
Фондоотдача основных производственных фондов
(ФОопф )
Рентабельность продукции
(Rвп)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля активной |
|
Доля действующего |
|
|
Фондоотдача |
|||
части ОПФ |
|
оборудования в |
|
|
действующего |
|||
(Уда) |
|
активной части ОПФ |
|
|
оборудования |
|||
|
||||||||
|
|
|
(Удд) |
|
|
(ФОд) |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоим . |
|
Изменение |
|
|
|
Изменение |
|
|
Изменение |
||||||||
действующего |
|
структуры и |
|
|
|
времени |
|
|
выработки |
||||||||
оборудования |
|
количества |
|
|
|
работы машин |
|
|
оборудования |
||||||||
( ОПФ д) |
|
оборудования |
|
|
|
и оборудования |
|
|
(ЧВ) |
||||||||
|
|
|
(К) |
|
|
|
(Тед) |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
Отработано дней |
|
|
Освоение нового |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
единицей |
|
|
|
оборудования |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(Д) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Модернизация |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оборудования |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
сменности |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(Ксм ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Степень износа |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оборудования |
|
||
|
|
|
|
|
|
Продолжительност |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
ь смены |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(П) |
|
|
|
Технология |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производства |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Квалификация |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
работников |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 3 - Структурно-логическая модель факторного анализа
5
По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.
|
|
|
Определение объекта анализа |
|
||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Формулировка целей и задач |
|
||||
этап |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Составление плана анализа |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
синтетических |
|
2 |
|
|
Разработка |
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
системы |
|
|
|
этап |
|
|
|
|||
показателей |
|
|
|
|||
|
аналитических |
|||||
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проверка |
|
3 |
|
|
Сбор и |
|
точности |
|
|
||||||
|
|
|
подготовка |
|
|
|
этап |
|
|
|
|||
информации |
|
|
|
|||
|
|
|
|
Приведение в |
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
сопоставимый |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
вид |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
планом |
|
|
|
Сравнение |
|
|||
|
|
|
отчетного года |
|||
|
|
|
фактических |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
этап |
|
|
|
|||
результатов с : |
|
|
|
|||
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фактом |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
прошлы х лет |
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проведение |
|
|
|
|
|
|
|
факторного |
|
|
|
этап |
|
|
|
|||
анализа |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Выявление резервов повышения |
|
||
|
|
|
эффективности производства |
|
||
6 |
|
|
|
|
||
|
|
|
||||
|
|
Оценка результа тов хозяйственной |
|
|||
этап |
|
|
деятельности предприятия |
|
||
|
|
|||||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|||
|
|
|
Разработка мероприятий по |
|
||
|
|
|
использованию выявленны х резервов |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 2 – Схема этапов комплексного анализа
6
Задание 1
1.Какие методы относятся к традиционным способам обработки информации, определите сферу их применения
2.Назовите и охарактеризуйте основные правила проведения факторного анализа.
3.Факторный анализ: понятие, типы, методика проведения. Определите результативный показатель и влияние факторов на него способом цепных подстановок.
Таблица 1.- Показатели, влияющие на величину годового фонда заработной платы основных рабочих
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение, +/- |
Годовой фонд заработной платы, т.р. |
|
|
|
Численность рабочих, чел. |
120 |
123 |
|
Количество дней, отработанных в |
240 |
238 |
|
среднем каждым работником за год, |
|
|
|
дни |
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего |
8,0 |
7,7 |
|
дня, час |
|
|
|
Средняя часовая заработная плата, руб. |
320,5 |
340,4 |
|
Сделайте вывод. |
|
|
|
Задание 2.
Определите результативный показатель и влияние факторов на него способом абсолютных разниц
Таблица 2 - Показатели, влияющие на величину стоимости использованного сырья
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение, +/- |
Стоимость использованного сырья, т.р. |
|
|
|
Расход сырья на единицу продукции, кг |
67 |
68,8 |
|
Цена сырья за 1 кг, руб. |
234 |
232,5 |
|
Объем производства, шт. |
4000 |
4150 |
|
Сделайте вывод. |
|
|
|
Задание 3.
Определите результативный показатель и влияние факторов на него способом относительных разниц.
Таблица 3 - Показатели, влияющие на величину объема производства продукции в стоимостном выражении
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение, +/- |
Выпуск продукции, т.р. |
|
|
|
Численность рабочих, чел. |
160 |
153 |
|
Количество дней, отработанных в среднем |
225 |
215 |
|
одним рабочим за год, дни |
|
|
|
Дневная выработка одного работника, руб. |
550 |
490 |
|
Сделайте вывод. |
|
|
|
Задание 4.
Имеются данные об энерговооруженности, фондовооруженности и производительности труда за год по 10 акционерным обществам одной отрасли. По
7
имеющимся данным определите:
Коэффициенты корреляции rx1y; rx2y; rx1x2 и множественный R y(x1x2), оцените тесноту связи. Определите уравнение зависимости и проверьте его адекватность.
Таблица 4 -Показатели деятельности предприятий
№ |
Энерговооруженность, |
Фондовооруженность, |
Производительность |
|
кВт |
млн.руб. |
труда, млн.руб. |
1 |
12 |
1,3 |
1,5 |
2 |
13 |
1,5 |
2,0 |
3 |
15 |
1,7 |
2,5 |
4 |
15 |
1,7 |
2,6 |
5 |
13 |
1,5 |
2,0 |
6 |
12 |
1,2 |
1,2 |
7 |
15 |
1,6 |
2,2 |
8 |
18 |
2,0 |
3,0 |
9 |
17 |
1,9 |
3,0 |
10 |
20 |
2,6 |
4,0 |
|
150 |
17 |
24 |
|
Сделайте вывод. |
|
|
Задание 5.
Имеются данные о стоимости основных средств, технической вооруженности и стоимости активной части основных средств (табл.5)
Таблица 5 – Исходные данные
Среднегодовая стоимость основных средств, (F) т. р. |
2000 |
2366 |
Стоимость активной части основных средств, т.р.(Fа) |
1360 |
1656 |
Фондовооруженность (fв), т.р./чел |
45 |
47 |
Производительность труда (D), т.р./чел |
118 |
124 |
Определите влияние факторов на изменение объема выпуска продукции, используя аналитическую таблицу 6.
Таблица 6 – Аналитическая таблица для определения влияния факторов использования основных фондов на объем выпуска продукции
|
Факторы изменения объема продукции |
Выпуск |
Влияние |
|||
Подстановки |
F |
Fак/F=Yа |
Fак/r=Tв |
N/r=D, |
продукции |
факторов, р. |
Базовые показатели |
|
|
|
|
|
|
Изменение основных |
|
|
|
|
|
|
фондов |
|
|
|
|
|
|
Изменение актив. части |
|
|
|
|
|
|
основных фондов |
|
|
|
|
|
|
Изменение |
|
|
|
|
|
|
технической |
|
|
|
|
|
|
вооруженности труда |
|
|
|
|
|
|
Изменение |
|
|
|
|
|
|
производительности |
|
|
|
|
|
|
труда |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Сделайте вывод. |
|
|
|
|
|
|
Вопросы для самопроверки:
8
1.Сущность и содержание метода экономического анализа.
2.Методика АХД: понятие, виды.
3.Этапы проведения экономического анализа.
4.Классификация методов АХД предприятия.
5.Факторный анализ: понятие, типы, методика проведения.
6.В какой последовательности строится аналитическая работа?
7.Какие требования предъявляются к аналитической информации?
8.Какие источники информации используются при экономическом анализе?
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3 Анализ использования основных фондов предприятия
Цель работы: изучить основы анализа использования основных фондов предприятия.
К основным средствам относят средства труда, используемые при производстве продукции в течении периода, превышающего 12 месяцев, вещественно не входящие в состав готовой продукции и переносящие свою стоимость на стоимость произведенной продукции по частям, по мере износа.
Основные средства делятся на материальные и нематериальные. К материальным основным средствам относятся здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, жилища, вычислительная техника
иоргтехника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие виды материальных основных фондов.
Впоследнее время для организации все большее значение приобретает такой вид имущества как нематериальные активы. Это обусловлено существенными изменениями в технологии производства товаров и услуг, возрастанием роли информационных технологий. Для ряда организаций анализ нематериальных активов имеет не меньшее значение, чем анализ материальных активов или кадрового потенциала. Силу и имидж таких организаций, как научно-исследовательские, опытно-конструкторские, экспериментальные, аудиторские, юридические и др., определяют зачастую именно нематериальные активы, которые при их движении (покупке или продаже) отражаются в балансе наряду с материальными активами.
Использование нематериальных активов в экономическом обороте дает возможность современной организации изменить структуру своего производственного капитала. За счет увеличения доли нематериальных активов в стоимости нового товара и услуг увеличивается их наукоемкость, что имеет большое значение для повышения конкурентной способности товаров и услуг.
Вструктуре основных средств принято выделять активную часть (рабочие машины
иоборудование) и пассивную часть, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.
Задание 1.
1.Дайте определение основным средствам, назовите основные элементы, входящие в их состав.
2.Выявите аналитическое значение расчета показателей состояния и движения
9
основных средств.
3. Проведите анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства, их объема, динамики и структуры используя данные таблицы 1 и рассчитав недостающие показатели.
Таблица 1 – Состав основных средств предприятия
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение, (+,-) |
|||
Вид основных средств |
Сумма, |
Уд. вес, |
Сумма, |
Уд. |
Сумма, |
Уд. |
|
т.р. |
% |
т.р. |
вес, % |
т.р. |
вес, % |
Здания и сооружения |
4 900 |
|
6 500 |
|
|
|
Силовые машины |
210 |
|
250 |
|
|
|
Рабочие машины |
10 850 |
|
16 000 |
|
|
|
Измерительные приборы |
280 |
|
400 |
|
|
|
Вычислительная техника |
420 |
|
750 |
|
|
|
Транспортные средства |
490 |
|
650 |
|
|
|
Инструменты |
350 |
|
450 |
|
|
|
Всего ОПФ |
|
100 |
|
100 |
|
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
|
Задание 2.
Проанализируйте основные средства, рассчитав при этом: а) коэффициент поступления; б) коэффициент обновления; в) коэффициент выбытия; в) коэффициент годности; г) коэффициент износа. Исходные данные представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Состояние основных средств предприятия
Показатели |
|
Наличие на |
Поступление |
Выбытие |
Наличие на |
|
|
начало года |
конец года |
||
|
|
|
|
||
Первоначальная |
стоимость |
2 966,0 |
1 670,2 |
9,2 |
4 627,0 |
основных средств, т.р. |
|
|
|
|
|
В том числе новых, т.р. |
|
- |
1 231,6 |
- |
1 231,6 |
Износ основных средств, т.р. |
889,8 |
- |
- |
956,8 |
|
Остаточная стоимость |
основных |
|
- |
- |
|
средств, т.р. |
|
|
|
|
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
Задание 3.
Осуществите анализ интенсивности и эффективности использования основных средств используя структурно-логическую модель факторного анализа и данные таблицы 3. Заполнить таблицу недостающими данными, и использовать в качестве исходной информации для анализа фондорентабельности и фондоотдачи.
Таблица 3. – Показатели использования основных средств
№ |
Показатель |
План |
Факт |
Откл. |
1. |
Прибыль от продаж продукции, т.р. |
15 477 |
17 417 |
|
2. |
Объем выпуска продукции, т.р. |
80 000 |
100 320 |
|
3. |
Среднегодовая стоимость.основных средств (F), т.р |
20 000 |
23 660 |
|
4. |
Стоимость активной части (Fa) |
13 600 |
16 562 |
|
5. |
Действующего оборудования (Fд) |
12 500 |
14 906 |
|
6. |
Единицы оборудования (Ц) |
250 |
276 |
|
7. |
Удельный вес активной части ОПФ (Уда) |
|
|
|
|
10 |
|
|
|