Экономический анализ Практикум. - Воронеж - Пожидаева Т.А., Коробейникова Л.С., Купрюшина О.М

41
Р А З Д Е Л	VII
А Н А Л И З ФИ Н А Н С О ВЫ	ХР Е ЗУ Л ЬТА ТО В

Д Е ЯТЕ Л ЬН О С ТИ О Р Г А Н И ЗА Ц И И

Контрольныевоп росы

1.О характ еризоват ь сост ав и содерж ание доходов и расходов, от раж аемы х вот ч ет е оприбы лях иубы т ках.

2.Раскры т ь порядокф ормированияваж нейш их показат елей ф инансовы х рез ульт ат овдеят ельност иорганизац ии.

3.Н азват ь ф акт оры , оказы вающ ие влияние на изменение прибы ли от продаж , прибы лидоналогооблож енияич ист ой прибы ли.

4.	Раскры т ь проц едуры анализа	динамики и ст рукт уры ф инансовы х ре-
	з ульт ат ов деят ельност и организац ии по данны м от ч ет а о прибы лях и
	убы т ках.
5.	О характ еризоват ь содерж ание мет одики ф акт орного анализа прибы ли
	от продаж .
6.	Н азват ь особенност и анализа	операц ионны х, внереализац ионны х и

ч резвы ч айны х доходовирасходоворганизац ии.

7.Раскры т ь мет одику расч ет а марж инального дохода, порога рент абельност и и запаса ф инансовой проч ност и поданны м от ч ет а оприбы лях и убы т ках.

Задание7.1

П оданны м от ч ет а оприбы лях иубы т ка х (прилож ение 3) т ребует ся:

1.П роанализироват ь вт абл. 7.1 динамику ист рукт уру доходовирасходоворганизац иивпреды дущ ем иот ч ет ном году.

2.Рассч ит ат ь соот нош ение доходов и расходов организац ии и определит ь егоизменение.

3.О ц енит ь ст рукт уру идинамику доходовирасходоворганизац ии.

Таблиц а 7.1

Динамика ист рукт ура доходовирасходоворганизац ии

		П реды дущ ий год		О т ч ет ны й год		И зменение (+.-)
	П оказат ели	т ы с.	уд. вес,	т ы с.	уд. вес,	т ы с.	уд.
		руб.	%	руб.	%	руб.	вес, %
	А	1	2	3	4	5	6
	1. Д ох оды - всего		100,0		100,0		-
	В т ом ч исле:
	1.1. Д оходы от обы ч ны х ви-
	довдеят ельност и(вы руч ка от
	продаж ит оваров, продукц ии,
	работ , услуг)

42

П родолж ение т абл. 7.2

а	1	2	3	4	5	6
1.2. О перац ионны едоходы
1.3. В нереализац ионны е до-
ходы
1.4. Чрезвы ч айны е доходы
2. Р асх оды - всего		100,0		100,0		-
В т ом ч исле:
2.1. Расходы пообы ч ны м ви-
дам деят ельност и
2.2. О перац ионны е расходы
2.3. В нереализац ионны е рас-
ходы
2.4. Чрезвы ч айны е расходы
3. О т нош ение общ ей суммы
доходовкобщ ей сумме ра с-
ходов, р.		*		*		*
4. О т нош ение доходовот
обы ч ны х видовдеят ельност и
ксоот вет ст вующ ей сумме
расходов, р.		*		*		*

Задание7.2

П оданны мотч ет а оприбы лях иубы т ках (прилож ение3) требует ся:

1. О ц енит ь динамику прибы ли от продаж , прибы ли до налогообло-

жения, ч ист ой прибы лииф акт орових ф ормирования(т абл. 7.2).

2.О ц енит ь ст рукт уру прибы лидоналогооблож енияиее использованиявпреды дущ ем иот ч ет ном году (т абл. 7.3).

3.Н азват ь ф акт оры , влияющ ие на велич ину ф инансовы х результ ат ов деят ельност иорганизац ии.

Таблиц а 7.2

Динамика ф акт оровф ормированияф инансовы х рез ульт ат ов, т ы с. руб.

			П реды -	О т ч ет -	О т кло-	Т емп
	П оказат ель		дущ ий	ны й	нение	рост а,
			год	год	(+,-)	%
	А		1	2	3	4
1.	В ы руч ка (нет т о) от продаж ит оваров, продук-
ц ии, работ , услуг
2.	С ебест оимост ь проданны х т оваров,	продук-
ц ии, работ , услуг
3.	В алова яприбы ль от прода ж
4.	Коммерч еские расходы
5.	У правленч еские расходы
6.	П рибыль(у быток) отп родаж
7.	П роц ент ы кполуч ению
8.	П роц ент ы куплат е

43

П родолж ение т абл. 7.3

	А		1	2	3	4
9. Д оходы от уч аст иявдругих организац иях
10.	П роч ие операц ионны е доходы
11.П роч ие операц ионны е расходы
12.	И того оп ерационных	дох одов (за м ину сом
расх одов)
13.В нереализ ац ионны е доходы
14.В нереализ ац ионны е расходы
15.	И того внереализационных дох одов(зам и-
ну сом расх одов)
16.П рибыль(у быток) до налогооблож ения (об-
щ ая бу х галтерская п рибыль)
17.	О т лож енны е налоговы е акт ивы
18.	О т лож енны е налоговы е обязат ельст ва
19.	Т екущ ий налог на прибы ль
20.	Чрезвы ч айны е доходы
21.	Чрезвы ч айны е расходы
22.	И того ч резвыч ай ных	дох одов(за м ину сом
расх одов)
23.	Ч истая п рибыль (у быток) отч етного п е-
риода

						Т аблиц а 7.3
	Д инамика ст рукт уры прибы лидоналогооблож ения
		П реды дущ ий год		О т ч ет ны й год		О т клонение
	П оказат ель					(+, -)
		т ы с.	в% к	т ы с.	в % к	(гр.4-гр.2)
		руб.	ит огу	руб.	ит огу
	А	1	2	3	4	5
1.	П рибы ль (убы т ок) от продаж
2.	П роц ент ы кполуч ению
3.	П роц ент ы куплат е
4.	Д оходы от уч аст ия в других
организ ац иях
5.	П роч ие операц ионны е доходы
6.	П роч ие операц ионны е расходы
7.	С альдооперац ионны х доходов
ирасходов
8.	В нереализ ац ионны е доходы
9.	В нереализ ац ионны е расходы
10. С альдо внереализац ионны х
доходовирасходов
11. П рибыль (у быток) до нало-
гооблож ения			100,0		100,0	-

44

П родолж ение т абл. 7.4

А

1

2

3

4

5

12. Т екущ ий

налог на прибы ль

(увелич енны й

на

сумму

от ло-

ж енны х налоговы х акт ивов и

уменьш енны й

на

сумму

от ло-

ж енны х налоговы х обяз ат ельст в)

13. Чрезвы ч айны е доходы

14. Чрезвы ч айны е расходы

15. С альдо ч резвы ч айны х дохо-

довирасходов

16. Чист аяприбы ль (убы т ок)

Задание7.3

П о данны м от ч ет а о прибы лях и убы т ках (прилож ение 3) и т абл. 7.4

т ребует ся:

1. О характ еризоват ь ф акт оры , влияющ ие на прибы ль от

продаж про-

дукц ии(работ , услуг).

2. О пределит ь динамику прибы ли от

продаж

и рассч ит ат ь влияние

различ ны х ф акт оровна ее изменение.

3. В ы явит ь резервы увелич енияприбы лиот продаж продукц ии(работ ,

услуг).

Т аблиц а 7.4

И сходны е данны е дляанализа прибы ли

от продаж продукц ии, работ , услуг, т ы с. руб.

П обазису на

П реды дущ ий

ф акт ич еский

О т ч ет ны й

П оказат ель

(базисны й)

объем про-

год

год

да ж от ч ет но-

гогода

1. В ы руч ка (нет т о)

от продаж и т оваров,

продукц ии, работ , услуг (без Н Д С , акц изов

ианалогич ны х обязат ельны х плат еж ей)

31014

2. С ебест оимост ь проданны х т оваров, про-

дукц ии, работ , услуг

24273

3. Коммерч еские расходы

584

4. У правленч еские расходы

1537

5. П олнаясебест оимост ь проданны х

т оваров, продукц ии, работ , услуг

6. П рибы ль (убы т ок) от продаж

			45
	Задание7.4
	П оданны м от ч ет а оприбы лях иубы т ка х (прилож ение 3) т ребует ся:
	1. О характ еризоват ь экономич еское содерж ание показат елей: марж и-
нальны й доход, крит ич еский объем продаж				(порог рент абельност и), запас
ф инансовой проч ност иимет одику их расч ет а.
	2. Рассч ит ат ь названны е показат ели в преды дущ ем и от ч ет ном году в
т абл. 7.5.
	3. О ц енит ь кач ест венны й уровень ф инансовы х рез ульт ат ов от прода-
ж ипродукц ии(работ , услуг) иегодинамику.
	4. Н азват ь ф акт оры , влияющ ие на изменение кач ест венного уровня
ф инансовы х результ ат овот продаж .					Т аблиц а 7.5
	Расч ет показат елей кач ест венногоуровня
	ф инансовы х результ ат овот продаж ипродукц ии(работ , услуг)
			Код	С умма, т ы с. руб.		И змене-
			ст роки			ние (+,-)
	П оказат ели		ф . № 2	преды ду-	от ч ет ны й	(гр.3-гр.2)
				щ ий год	год
	А		Б	1	2	3
1.	О бъем продаж (N)
2.	С ебест оимост ь (производст венная)
прода ж - переменны е зат рат ы (Sпер)
3.	М арж инальны й доход (М Д ) (валовая
прибы ль от прода ж )
4.	Д олямарж инальногодохода в объеме
прода ж (d)			*
5.	П ост оянны е зат рат ы (Sпост )
6.	Крит ич еска ят оч ка объема продаж (К)		*
7.	Запас ф инансовой проч ност и(ЗФ П )		*
8.	Т ож е в% кобъему продаж		*
9.	П рибы ль от продаж

46

Р А З Д Е Л VIII

А Н А Л И З ФИ Н А Н С О ВО Г О С О С ТО ЯН И Я О Р Г А Н И ЗА Ц И И Контрольныевоп росы

1.Раскры т ь сост ав бухгалт ерской от ч ет ност и и аналит ич еские возмож ност иот дельны х ее ф орм.

2.Раскры т ь ц ели и задач и, назват ь субъект ы и пользоват елей анализа ф и- нансовогосост оянияорганизац ии.

3.П ереч ислит ь иохаракт еризоват ь мет оды анализа ф инансовогосост ояния организац ии.

4.Раскры т ь мет одику анализа иоц енкиликвидност ибаланса организац ии.

5.Н азват ь показат ели плат еж еспособност и организац ии и мет одику их расч ет а.

6.	О характ еризоват ь показат ели ф инансовой уст ойч ивост и организац ии, 7.
	ф ормулы их расч ет а.
7.	Н азват ь т ипы ф инансовой уст ойч ивост и организац ии и проц едуры их
	вы явления.

8.Раскры т ь экономич ескоесодерж аниеимет одику расч ет а ч ист ы х акт ивов.

9.О характ еризоват ь содерж ание анализа и оц енки оборач иваемост и акт и- вовирент абельност идеят ельност иорганизац ии.

10.Н азват ь ф ормальны е и неф ормальны е крит ерии несост оят ельност и (банкрот ст ва).

Задание8.1

П оданны м бухгалт ерскогобаланса за от ч ет ны й год (прилож ение 2)

требует ся:

1.В ы явит ь основны е т енденц ииизмененияст оимост иист рукт уры ак-

тивовипассивоворганизац иис помощ ью т абл. 8.1.

2.Рассч ит ат ь абсолют ноеизменение ит емп рост а от дельны х ст ат ей акт ивовипассивоворганизац ии. Расч ет ы осущ ест вит ь в т абл. 8.2 и8.3.

3. О ц енит ь динамику имущ ест ва иист оч никовегоф ормирования.

Т аблиц а 8.1 Д инамика ист рукт ура акт ивовипассивоворганизац ии, т ы с.р.

	Н а нач алогода		Н а конец года		И зменение (+,-)
С т ат ьи	т ы с.	в % к	т ы с.	в % к	т ы с.	в% к
акт ивовипассивов	руб.	валют е	руб.	валют е	руб.	валют е
		баланса		баланса		баланса
А
	А ктивы организации
В необорот ны е акт ивы
О борот ны е акт ивы
Валю табалансавсего		100,0		100,0		-

47

П родолж ение т абл. 8.5

А	1	2	3	4	5	6
	П ассивы организации
Капит ал ирезервы
Д олгосроч ны еобязат ельст ва
Крат косроч ны еобязат ельст ва
Валю табалансавсего		100,0		100,0		-

Т аблиц а 8.2 Анализ динамикиакт ивов(имущ ест ва) организац ии, т ы с. руб.

	Н а	Н а	Абсолют ное	Т емп
П оказат ели	нач ало	конец	изменение	рост а,
	года	года	(+,-)	%
А	1	2	3	4
В необорот ны е акт ивы (раздел I баланса) -
всего
В т ом ч исле:
немат ериальны е акт ивы
основны е средст ва
незаверш енное ст роит ельст во
доходны е влож ениявмат ериальны е
ц енност и
долгосроч ны е ф инансовы е влож ения
от лож енны е налоговы е акт ивы
проч ие внеоборот ны е акт ивы
О борот ны е акт ивы (раздел II баланса ) –всего
В т ом ч исле:
запасы
Н Д С поприобрет енны м ц енност ям
долгосроч наядебит орскаязадолж енност ь
крат косроч наядебит орска язадолж ен-
ност ь
крат косроч ны е ф инансовы е влож ения
денеж ны е средст ва
проч ие оборот ны е акт ивы
И того активов(им у щ ества)

Т аблиц а 8.3 Анализ динамикипассивов(ист оч никовф ормированияимущ ест ва), т ы с. руб.

	Н а	Н а	Абсолют ное	Т емп
П оказат ели	нач ало	конец	изменение	рост а,
	года	года	(+,-)	%
А	1	2	3	4
Капит ал ирезервы (раздел III баланса) –всего
В т ом ч исле:
уст авны й капит а л (з а минусом собст вен-
ны х акц ий, вы купленны х у акц ионеров)
добавоч ны й капит а л

48

П родолж ение т абл. 8.3

А	1	2	3	4
резервны й капит а л
нераспределеннаяприбы ль (непокры т ы й
убы т ок)
Д олгосроч ны е обязат ельст ва (раздел IV ба-
ланса ) –всего
В т ом ч исле:
займы икредит ы
от лож енны е налоговы е обяз ат ельст ва
проч ие долгосроч ны е обязат ельст ва
Крат косроч ны е обяз ат ельст ва (раздел V ба-
ланса ) –всего
В т ом ч исле:
кредит ы изаймы
кредит орскаязадолж енност ь
задолж енност ь уч аст ника м (уч редит елям)
повы плат е дивидендов
доходы будущ их периодов
резервы предст оящ их расходов
проч ие крат косроч ны е обяз ат ельст ва

И того п ассивов(источ никовф орм ирования им у щ ества)

И з них: собст венны й капит ал

з аемны й капит а л

Задание8.2

П оданны м бухгалт ерскогобаланса за от ч ет ны й год (прилож ение 2) т ребует ся:

1. О пределит ь ст рукт уру имущ ест ва организац иииист оч никовего ф ормированияна нач алоиконец от ч ет ногогода (расч ет ы осущ ест вит ь в

табл. 8.4 и8.5).

2.О ц енит ь динамику ст рукт уры имущ ест ва иист оч никовегоф ормирования.

Т аблиц а 8.4 Анализ ст рукт уры имущ ест ва (акт ивов) организац ии, т ы с. руб.

		Н а нач алогода		Н а конец года		О т клоне-
			в % к		в % к	ние,
П оказат ель		т ы с.р.	валют е	т ы с.р.	валют е	пункт ы
			баланса		баланса	(гр.4-гр.2)
А		1	2	3	4	5
В необорот ны е акт ивы	(недвиж и-
мост ь) - всего
В т ом ч исле:
немат ериальны е акт ивы

49

П родолж ение т абл. 8.4

А		1	2			3			4	5
основны е средст ва
незаверш енное ст роит ельст во
доходны е влож ениявмат ери-
альны е ц енност и
долгосроч ны е ф инансовы е
влож ения
от лож енны е налоговы е акт ивы
О борот ны е акт ивы - всего
В т ом ч исле:
запасы
Н Д С поприобрет енны м ц ен-
ност ям
дебит орска язадолж енност ь
крат косроч ны е ф инансовы е
влож ения
денеж ны е средст ва
Валю табалансавсего			100,0				100,0			-
									Т	аблиц а 8.5
Анализ ст рукт уры ист оч никовф ормированияакт ивоворганизац ии
		Н а нач алогода				Н а конец			года		О т клоне-
		т ы с.		в % к		т ы с.			в % к		ние,
П оказат ель				валют е				валют е			пункт ы
		руб.				руб.
				баланса				баланса			(гр.4-гр.2)
А		1		2		3			4		5
Капит ал ирезервы
В т ом ч исле:
уст авны й капит а л
добавоч ны й капит а л
резервны й капит а л
нераспределеннаяприбы ль про-
ш лы х лет
нераспределеннаяприбы ль от -
ч ет ногогода
Д олгосроч ны е обязат ельст ва
Крат косроч ны е обяз ат ельст ва
В т ом ч исле:
займы икредит ы
кредит орскаязадолж енност ь
задолж енност ь уч аст ника м (уч ре-
дит елям) повы плат е дивидендов
доходы будущ их периодовире-
зервы предст оящ их расходов
В алют а баланса - всего				100,0					100,0		-
В т ом ч исле:
собст венны й капит а л
заемны й капит а л

50

Задание8.3

П оданны м бухгалт ерскогобаланса за от ч ет ны й год (прилож ение 2)

требует ся:

1.Д ат ь определениеликвидност ибаланса организац иииее акт ивов.

2.С группироват ь акт ивы организац иипост епениих ликвидност ив4 группы .

3.С группироват ь пассивы организац иипост епенисроч ност ипогаш е- нияобязат ельст вв4 группы .

4.Г руппировку произвест ивт абл. 8.6, указат ь в ней коды ст рокбаланса, от раж ающ их велич ину акт ивовипассивовкаж дой группы .

5.В ы явит ь плат еж ны й излиш ек(недост ат ок) покаж дой группе акт и- вовипассивовиоц енит ь ст епень ликвидност ибаланса организац ии.

Таблиц а 8.6

Оц енка ликвидност ибаланса, т ы с. руб.

	Акт ивы					П ассивы
	группировка	код	на		группировка	код
		ст ро-		на		ст ро-	на	на
	акт ивов (А)		нач а-		пассивов (П )
		ки		конец		ки	нач ало	конец
	пост епени		ло		посроч ност и
		ба-		года		ба-	года	года
	их ликвидност и		года		погаш ения
		ланса				ланса
	А1 –наиболее лик-				П 1 –наиболее
	видны е акт ивы				сроч ны е обяз а-
					т ельст ва
	А2 –бы ст рореали-				П 2 –крат ко-
	зуемы е акт ивы				сроч ны е пасси-
					вы
	А3 –медленнореа-				П 3 –долго-
	лизуемы е акт ивы				сроч ны е пасси-
					вы
	А4 –т руднореали-				П 4 –пост оян-
	зуемы е акт ивы				ны е пассивы
	Баланс				Баланс

Задание8.4

П оданны м бухгалт ерскогобаланса з а от ч ет ны й год (прилож ение 2)

требует ся:

1.Д ат ь определение плат еж еспособност иорганизац ии.

2. Рассч ит ат ь коэф ф иц иент ы ликвидност ина нач алоиконец года в

табл. 8.7, сравнит ь их с опт имальны мизнач ениями.

3.О ц енит ь плат еж еспособност ь организац ии.

4.У казат ь возмож ны е пут иповы ш енияплат еж еспособност и.