Лекция № 1 Введение в дисциплину «Налоги и налогообложение».
НАЛОГ– это обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.
СБОР- обязательный взнос с организаций и физических лиц, взимаемый при совершении в отношении них юридически значимых действий.
Отличие налога от сбора: Сбор для плательщика в той или иной мере возмезден, налоги же никогда не бывают возмездными.
Признаки налогов:
Безвозмездность;
Легитимность (законность);
Категоричность (обязательность).
Функции налогов (конкретные действия, которые выполняются с помощью налогов):
Фискальная - пополнение казны (бюджета) государства;
Регулирующая - способность влиять на экономику тем или иным образом;
Классификации налогов.
Классификация – это разделение налогов на группы по какому-либо из признаков.
1. Классификация по уровню бюджета: федеральные, региональные (субъекта РФ), местные.
2.Классификация по способу изъятия: прямые (взимаются непосредственно с доходов) и косвенные (входят в цену товара);
3.Классификация по назначению: общие (поступают в общий бюджет соответствующего образования) и целевые (имеют конкретное назначение).
Лекция № 2. Налоговая система рф.
Система – это совокупность элементов, образующих единое целое.
Налоговая система– это совокупность всего, что связано с налогообложением в государстве.
Налоговая система в РФ включает в себя следующие подсистемы:
Законодательная подсистема. Включает в себя: законодательные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления. Её функция – осуществление правового обеспечения налоговой системы.
Подсистема налогового контроля. Включает в себя: налоговые органы, органы внебюджетных фондов, таможенные органы. Её функция – обеспечивать контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.
Банковская подсистема. Включает в себя: банки и органы федерального казначейства. Её функция – обеспечить перечисление и зачисление налогов и сборов.
Подсистема судопроизводства. Включает в себя: арбитражный суд, суды общей юрисдикции. Её функция – рассмотрение налоговых споров.
Правоохранительная подсистема. Включает в себя: органы внутренних дел. Её функция – обеспечить экономическую безопасность государства в области налогов и сборов.
!!!Налогоплательщик для налоговой системы является элементом внешней среды, но находится с ней в постоянном и тесном взаимодействии!!!
Лекция № 3. Законодательство о налогах и сборах. (правовая основа)
Законодательство – это совокупность действующих нормативно-правовых актов (законов и подзаконных актов)
Налоговое законодательство – это совокупность законов и подзаконных актов, которые определяют основы налогообложения в государстве.
Налоговое законодательство РФ включает в себя (ст. 1 НК РФ):
1. Федеральное законодательство о налогах и сборах(оно действует на всей территории РФ):
Налоговый кодекс РФ;
Федеральные законы о налогах и сборах (федеральные законы принимаются двухпалатным парламентом и утверждаются Президентом РФ);
Федеральные подзаконные акты прямо или косвенно связанные с налогообложением (Указы, Постановления и т.п.).
2. Региональное законодательство о налогах и сборах(оно действует только на территории конкретного субъекта):
Законы субъектов РФ* о налогах и сборах;
Подзаконные акты, принятые законодательными органами субъектов РФ и связанные с налогообложением.
3. Нормативно-правовые акты** о налогах и сборах представительных органов*** муниципальных образований**** (они действуют на территории конкретного муниципального образования).
*Субъекты РФ – край, область, республика, автономный округ, автономная область.
**НПА – Решения, Положения.
***Представительные органы – Совет депутатов муниципального образования.
****Муниципальные образования – городской округ, городское поселение, сельское поселение, муниципальный район.
