B1_V_DV_01_02_Nalogooblozhenie_transnatsionalnykh_kompaniy_RPD

ющиеся обязаны в процессе подготовки к практическим занятиям решать задачи письменно в особой тетради. В письменном виде решение должно содержать краткое изложение фактических обстоятельств, их оценку, указание на нормы права, в соответствии с которыми решена задача. Конечный вывод по задаче может быть сформулирован в виде заключения юрисконсульта или специалиста. Пользуясь письменным текстом, обучающийся в своем выступлении на занятиях должен дать развернутое юридическое обоснование принятого им решения. Решение задачи в виде ссылки только на норму права недопустимо.

Лабораторный практикум:

Фабула задачи: Российская компания «Звезда» входит в международную группу производителей электрооборудования, являясь дочерней компанией французской ТНК «Этуаль». Компания «Этуаль» оказывала компании «Звезда» юридические, бухгалтерские и консультационные услуги на платной основе. Налоговые органы посчитали затраты на такие услуги необоснованными.

Вопросы для обсуждения:

1.Опишите общие правила определения доходов и расходов для ТНК.

2.Опишите порядок налогообложения в данной ситуации по российскому законодательству.

3.Какие принципы ОЭСР по трансфертному ценообразованию могут быть применены для решения задачи?

4.Подготовьте в письменном виде аргументы сторон, поддерживающие их позиции.

5.Оцените аргументы сторон и примите обоснованное решение на основе норм российского и международного налогового права.

2.4.Самостоятельная работа

Виды самостоятельной работы

1.Анализ действующих нормативных правовых актов;

2.Выполнение тестовых заданий;

3.Решение кейс-заданий (кейс-стади);

4.Анализ судебных актов;

5.Подбор нормативных правовых актов по теме практического занятия;

6.Ссоставление правовых документов;

7.Написание эссе по изучаемой тематике.

Примерные темы эссе:

1.Продажа (купля) активов или компании: налоговые последствия.

2.Понятие налогового планирования. Примеры агрессивного налогового планирования в деятельности транснациональных компаний.

11

3.Основы налогового планирования транснациональных компаний с использованием гражданско-правовых институтов.

4.Развитие судебной практики в сфере налогообложения транснациональных компаний.

5.Налогообложение дивидендов и налогообложение других доходов от участия в организациях.

6.Налогообложение операций с долями и акциями.

7.Налогообложение при реорганизации.

8.Общие правила трансфертного ценообразования: права и обязанности налогоплательщика-транснациональной компании.

9.Специальные правила трансфертного ценообразования транснациональных компаний.

10.Место международных налоговых соглашений при решении спорных вопросов налогообложения транснациональных компаний.

11.Налоговая ответственность транснациональных компаний.

12.Правовые аспекты налогообложения внешнеэкономической деятельности транснациональных компаний.

13.Влияние налогообложения транснациональных компаний на осуществление иностранных инвестиций в РФ.

14.Проблемы борьбы с уклонением от уплаты налогов транснациональными компаниями.

15.Зарубежный опыт налогообложения транснациональных компаний.

ОЦЕНКА КАЧЕСТВА ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ (МОДУЛЯ)

Предусматривается широкое использование в учебном процессе для всех форм обучения активных и интерактивных форм проведения занятий (деловых игр, разбор конкретных ситуаций, тестирование, решение кейс-заданий, эссе) в сочетании с внеаудиторной работой с целью формирования и развития профессиональных навыков, обучающихся.

				Количе-
курс	Вид заня-		Используемые образовательные	ство
	тия		технологии	академиче-
				ских часов
	Лекции	1.	Лекция-презентация, лекция-дис-	2
			куссия
2	Практиче-	1.	Проблемное практическое занятие	2
	ские заня-	2.	Кейс-стади, подготовка эссе и их	2
	тия		обсуждение
			Итого:	6

12

Контрольные вопросы:

1.Понятие, основные характеристики и классификация транснациональных компаний.

2.Правовое регулирование деятельности транснациональных компаний.

3.Роль международных налоговых соглашений в налогообложении транснациональных компаний.

4.Налогово-правовой статус транснациональной компании.

5.Основные налоги, уплачиваемые транснациональными компаниями.

6.Международно-правовые подходы к налогообложению прибыли транснациональных компаний.

7.Трансфертное ценообразование и использование финансовых инструментов в сфере деятельности транснациональных компаний.

8.Налоговый контроль крупнейших налогоплательщиков (ТНК).

9.Правовое положение материнских, промежуточных и дочерних компаний, обособленных подразделений.

10.Налоговое регулирование сделок в транснациональных компаниях.

11.Ответственность транснациональных компаний за налоговые правонарушения в Российской Федерации.

12.Зарубежный опыт налогообложения транснациональных компаний.

13.Правовые аспекты налогообложения внешнеэкономической деятельности транснациональных компаний.

14.Влияние налогообложения транснациональных компаний на осуществление иностранных инвестиций в РФ.

15.Проблемы борьбы с уклонением от уплаты налогов транснациональными компаниями.

16.Международное сотрудничество и обмен информацией в сфере налогообложения транснациональных компаний.

17.Дать определение холдингов и транснациональных корпораций. Выявите общее и отличие в понятиях взаимозависимых, взаимосвязанных и аффилированных лиц.

18.Взаимозависимые лица и порядок определения доли участия одной организации или физического лица в организации.

19.Трансфертные цены в налогообложении холдингов и транснациональных компаний.

20.Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами по трансфертным ценам для целей налогообложения транснациональных компаний.

21.Сфера действия норм, регулирующих трансфертное ценообразование.

22.Необходимость создания консолидированной группы налогоплательщиков для целей налогообложения прибыли.

13

23.Методы определения доходов для целей налогообложения в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица.

24.Особенности налогового регулирования трансфертного ценообразования в отдельных случаях.

25.Контролируемые сделки в холдингах и транснациональных компаниях.

26.Контроль налоговых органов за консолидированной группой налогоплательщиков по налогу на прибыль.

27.Контроль налоговых органов за крупнейшими налогоплательщиками

(ТНК).

28.Заключение соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

29.Меры ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налогов в результате применения транснациональными компаниями незаконных налоговых схем.

V. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

а) основная учебная и научная литература:

1.Ахмадеев, Р. Г. Финансы и налогообложение корпораций : учебник для магистрантов / Р. Г. Ахмадеев, Н. В. Балихина, М. Е. Косов. - Москва : ЮНИТИ-

ДАНА, 2020. - 351 с. - (Серия «Magister»). - ISBN 978-5-238-03379-2. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1376428

2.Звонова, Е. А. Международный финансовый рынок: Учебник / Е.А. Звонова, В.К. Бурлачков, В.А. Галанов; Под ред. В.А. Слепова - 2-e изд., перераб.

идоп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 368 с.: - (Бакалавриат). - ISBN

978-5-9776-0302-7.	-	Текст	:	электронный.	-	URL:
https://znanium.com/catalog/product/945333

3.Малис, Н. И. Прибыль организаций: налогообложение и учет : учебник / Н. И. Малис, Н. А. Назарова, А. В. Тихонова. — Москва : Магистр : ИНФРА-М,

2020. - 180 с. - (Магистратура). - ISBN 978-5-9776-0482-6. - Текст : электронный.

-URL: https://znanium.com/catalog/product/1080550

4.Международное и европейское налоговое право : учебное пособие для магистратуры / под ред. Л. Л. Арзумановой и Е. Н. Горловой. — Москва : Норма :

ИНФРА-М, 2022. — 224 с. — DOI 10.12737/1867904. - ISBN 978-5-00156-249- 8. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1867904

5.Налоги и предпринимательство : учебник / под научн. ред. д-ра экон. наук, проф. Л. И. Гончаренко. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2020. — 432 с. -

(Магистратура). - ISBN 978-5-9776-0473-4. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1124347

б) дополнительная литература:

14

1.Sheppard L. Top U.S. tax expert in savage attack on transfer pricing rules // Tax Justice Network [Сайт]. - August 23, 2012. - URL: http://taxjustice.blog- spot.ru/2012/08/top-us-tax-expert-in-savage-attack-on.html

2.Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Admin-istra- tions Committee on Fiscal Affairs. With amendments as of 2010. - Paris, 1995 // Keepek LLC [Сайт]. - URL: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Manage- ment/oecd/taxation/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises- and-tax-administrations-2010_tpg-2010-en#page1

3.Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование : учеб. пособие / Аронов А.В., Кашин В.А. - М. : Магистр : ИНФРА-М, 2013. - 544 с. –

URL: https://new.znanium.com/catalog/document?id=333694

4.Бабанин В. А. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера / Бабанин В. А., Воронина Н. В. // Международный бухгалтерский учет. - 2007. - № 7. — Режим доступа : СПС Консультант Плюс, локальная сеть университета.

5.Брку Б.Я. Правовой статус комментариев к модельной налоговой конвенции ОЭСР и их роль в толковании российских международных налоговых договоров // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2018. - № 12. - С. 3-10. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=36730438

6.Васильева Надежда Михайловна. Правовое регулирование налогообложения электронной коммерции : диссертация ... к.ю.н : 12.00.14. - Москва, 2007.

//Электронная библиотека Университета. – URL: http://megapro.msal.ru/MegaPro/Web

7.Иванов А. Соглашения об избежании двойного налогообложения и соглашения о защите инвестиций: соотношение и возможное влияние на реализацию Плана действий BEPS // Налоги. - 2016. - N 15. - С. 11 - 13. — Режим доступа : СПС Консультант Плюс, локальная сеть университета.

8.Климовец, О. В. ТНК России : учебное пособие / О.В. Климовец. - Москва : НИЦ Инфра-М, 2013. - 380 с. - ISBN 978-5-16-005667-8. - Текст : электронный.

- URL: https://new.znanium.com/catalog/product/350946

9.Мачехин В.А. Комментарии ОЭСР у Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения: правовой статус в РФ // Налоговед. – 2011. - № 9. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=16731890

10.Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран / К.А. Непесов. - М. : Волтерс Клувер, 2007. // Электронная библиотека Университета. – URL: http://megapro.msal.ru/MegaPro/Web

11.Осипенко О.В. Российские холдинги. Экспертные проблемы формирования и обеспечения развития. - М. : Статут, 2008. // Электронная библиотека Университета. – URL: http://megapro.msal.ru/MegaPro/Web

12.Юзвак, М. В. Комментарий к практике Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 2014-2016 гг. (с учетом практики 2017 года) / Юзвак М.В. - Москва : ИЦ РИОР : НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 94 с. - ISBN 978-5-369-01733-3. - URL: https://new.znanium.com/catalog/product/917512

15

в) основные нормативные правовые акты

1.Конституция Российской Федерации // Российская газета 1993. № 237.

2.Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ// СЗ РФ, 2000, № 32. Ст. 3340.

г) судебная практика, разъяснения и обзоры судебных органов: Практика Конституционного Суда Российской Федерации

Постановления КС РФ

1.Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой помощи»;

2.Постановление КС РФ от 12.10.1998 N 24-П "По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

3.Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П по делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и Законов Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и "О федеральных органах налоговой полиции";

4.Постановление Конституционного Суда РФ от 25 января 2001 г. № 1-П по делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 1070 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан И.В. Богданова, А.Б. Зернова, С.И. Кальянова и Н.В. Труханова;

5.Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. N 14-П по делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева;

6.Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 16.07.2004 № 15-П «По делу о проверке конституционности части 5 статьи 59 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с запросами Государственного Собрания - Курултая Республики Башкортостан, Губернатора Ярославской области, Арбитражного суда Красноярского края, жалобами ряда организаций и граждан»;

7.Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. N 9-

Ппо делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа.

Определения КС РФ

16

1.Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. № 6-

Опо запросу Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

2.Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. N 130-

Опо запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации";

3.Определение КС РФ от 25.07.2001 N 138-О "По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

4.Определение Конституционного Суда РФ от 6 декабря 2001 г. N 257-О по жалобе Красноярского филиала закрытого акционерного общества "Коммерческий банк "Ланта-Банк" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 2 статьи 135 и частью второй статьи 136 Налогового кодекса Российской Федерации;

5.Определение Конституционного Суда РФ от 4 июля 2002 г. N 202-

Опо жалобе унитарного государственного предприятия "Дорожное ремонтностроительное управление N 7" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

6.Определение Конституционного Суда РФ от 15 января 2003 г. об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации;

7.Определение Конституционного Суда РФ от 2 октября 2003 г. N 384-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации;

8.Определение Конституционного Суда РФ от 16 октября 2003 N 329-

О"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Экспорт-Сервис" на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"

9.Определение Конституционного Суда РФ от 6 ноября 2003 г. N 390-

Ооб отказе в принятии к рассмотрению запроса Совета администрации Красноярского края о проверке конституционности части 3 статьи 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации;

10.Определение Конституционного Суда РФ от 04 декабря 2003 N 418-

О"По жалобе гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской

17

Федерации 1995 года, статей 29 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года"

11.Определение Конституционного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. N 367-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Владимир и Ольга" на нарушение конституционных прав и свобод частью 1 статьи 52 и частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации;

12.Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. N 453-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Акционерный коммерческий банк "Энергобанк" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 3 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", пунктом 2 статьи 86 и пунктом 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

13.Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2005 г. N 36-

Ооб отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Нефтяная компания "ЮКОС" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 7 статьи 3 и статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации;

14.Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2005 г. N 130-О об отказе в принятии к рассмотрению запросов Арбитражного суда Орловской области о проверке конституционности пунктов 1 и 6 статьи 101, статьи 106, пунктов 1 и 6 статьи 108 и статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации;

15.Определение Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 г. N 244-О по жалобе граждан Вихровой Любови Александровны, Каревой Екатерины Ивановны и Масловой Валентины Николаевны на нарушение их конституционных прав пунктом 1 части первой статьи 134, статьями 220 и 253 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации;

16.Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2005 г. N 301-

Опо жалобе гражданина Кукушина Николая Викторовича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации;

Практика Верховного Суда Российской Федерации

Постановления Пленума ВС РФ

1.Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных

сприменением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации";

2.Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных

свведением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

18

Практика Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации:

Постановления Пленума ВАС РФ

1.Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

2.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

3.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»

Информационные письма ВАС РФ

1. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

письма и приказы Министерства финансов Российской Федерации и налоговых органов:

Письма Министерства финансов Российской Федерации

1.Письмо Минфина РФ от 02.11.2010 N 03-03-06/1/684 «Ответственность за налоговые правонарушения вследствие использования разъяснений Минфина РФ».

2.Письмо Минфина РФ от 26.08.2013 № 03-02-07/1/35025.

Письма и приказы налоговых органов

1.Письмо ФНС РФ от 20.07.2007 N СК-9-02/110.

2.Письмо ФНС РФ от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@ "О порядке применения разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

3.Письмо ФНС РФ от 24.05.2011 N СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды».

4.Письмо ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@ «О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам».

5.Письмо ФНС РФ от 07.08.2013 № СА-4-9/14460 «Рекомендации о порядке организации работы налоговых органов».

6.Приказ ФНС РФ от 09.02.2011 N ММВ-7-7/147@ "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах".

7.Письмо ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ «О направлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды».

19

8.Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)».

9.Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

10.Письмо ФНС России от 05.10.2017 N СА-4-7/20116@ «О применении положений ст.54.1 НК РФ» (в дополнение к № СА-4-7/16152@ от

16.08.2018).

VI. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ И ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ (МОДУЛЯ)

6.1. Обеспечение образовательного процесса иными библиотечно-ин- формационными ресурсами

и средствами обеспечения образовательного процесса

Обучающимся обеспечивается доступ (удаленный доступ) к современным профессиональным базам данных и информационным справочным системам. Полнотекстовая рабочая программа учебной дисциплины (модуля) размещена

вЦифровой научно-образовательной и социальной сети Университета (далее - ЦНОСС), в системе которой функционируют «Электронные личные кабинеты обучающегося и научно-педагогического работника». Доступ к материалам возможен через введение индивидуального пароля. ЦНОСС предназначена для создания личностно-ориентированной информационно-коммуникационной среды, обеспечивающей информационное взаимодействие всех участников образовательного процесса Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), в том числе предоставление им общедоступной и персонализированной справочной, научной, образовательной, социальной информации посредством сервисов, функционирующих на основе прикладных информационных систем Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА).

Каждый обучающийся в течение всего периода обучения обеспечен индивидуальным неограниченным доступом к электронно-библиотечным системам (электронным библиотекам) и к электронной информационно-образовательной среде Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). Помимо электронных библиотек Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), он обеспечен индивидуальным неограниченным доступом ко всем удаленным электронно-библиотеч- ным системам, базам данных и справочно-правовым системам, подключенным

вУниверситете имени О.Е. Кутафина (МГЮА) на основании лицензионных договоров, и имеющие адаптированные версии сайтов для обучающихся с ограниченными возможностями здоровья.

20