5182

-издательским лицензионным договорам;

-лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам, заключённым иностранными гражданами и лицами без гражданства с российской организацией, для работы в её обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, а также вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами

илицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ по гражданско-правовым договорам.

Базой для начисления взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчётный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, прямо предусмотренных ст. 9 закона № 212-ФЗ. База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом в пределах установленной величины, которая определяется ежегодно постановлением Правительства РФ. (c 2014г. – 624 000 рублей). На период 2015 – 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов, ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации с учётом определённого на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих эту сумму, определённую нарастающим итогом с начала расчётного периода, страховые взносы не взимаются. Расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год.

Работодатели ежемесячно рассчитывают сумму взносов путём применения к расчётной базе тарифов стразовых взносов. С 2016 года предусмотрены следующие тарифы:

1) ПФР – 26 процентов;

2) ФССРФ – 2,9 процента;

3) ФФОМС – 5,1 процента.

Кроме того, в ПФР страховые взносы распределяются на страховую и накопительную часть (таблица 10).

71

Таблица 10 – Распределение тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, процентов

Тариф страхового	Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе
взноса для лиц	Вариант пенсионного			Вариант пенсионного
1966 года рождения
	обеспечения 0,0 процента на			обеспечения 6,0 процента на
и старше
	финансирование накопительной			финансирование
	части трудовой пенсии			накопительной части трудовой
				пенсии
	страховая	накопительная		страховая	накопительная
	часть	часть		часть	часть
26,0 на финансиро-	26,0, из них:	0,0 – индиви-		20,0 , из них:	6,0 –индиви-
вание страховой ча-	10,0 – солидар-	дуальная		10,0 –	дуальная
сти трудовой пенсии,	ная часть та-	часть тарифа		солидарная	часть тарифа
из них:	рифа страхо-	страховых		часть тарифа	страховых
10,0– солидарная	вых взносов;	взносов		страховых	взносов
часть тарифа страхо-	16,0 – индиви-			взносов;
вых взносов;	дуальная			10,0 – индиви-
16,0 – индивидуаль-	часть тарифа			дуальная
ная часть тарифа	страховых			часть тарифа
страховых взносов	взносов			страховых
				взносов

На накопительную часть не производятся отчисления за лиц 1966 года рождения и старше, а также за лиц, которые не изъявили желания формировать накопительную часть или отказались от её формирования.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчётного периода 2014 года) осуществляется единым расчётным документом, направляемым в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учёта страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, а Федеральное казначейство в дальнейшем производит распределение перечисленных средств на основании сведений, полученных из ПФР. Солидарная часть тарифа не участвует в формировании пенсионного капитала застрахованного лица и не влияет на размер будущей пенсии.

В 2012 – 2016 годах для работодателей, применяются следующие тарифы страховых взносов (таблица 11).

Также для работодателей, у которых работники заняты на работах с вредными и опасными условиями труда либо осуществляющие трудовую деятельность в особых условиях, предусмотрены дополнительные тарифы страховых

72

взносов в ПФР в связи с тем, что расходы на пенсионное страхование данных категорий застрахованных лиц более высокие.

Таблица 11– Страховые взносы в ГСВФ на 2012 – 2015 гг., процентов

База для начисления страховых взносов

В пределах установленной предельной величины базы

Свыше установленной предельной величины базы (солидарная часть)

Тариф страхового взноса

	ПФР	ФСС РФ	ФФОМС
	22,0	2,9	5,1
	10,0	0	0

Взносы, начисленные в ФСС, работодатель уменьшает на сумму начисленного и выплаченного страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на иные виды выплат, предусмотренных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2009 г. № 908н (за исключением регионов, в которых реализуется пилотный проект ФСС РФ). К ним относятся:

-пособие по временной нетрудоспособности;

-пособия в связи с материнством;

-социальное пособие на погребение;

-пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размерах, сверх установленных законодательством, гражданам, подвергшимся воздействию радиации;

-пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в размерах, связанных с зачётом в страховой стаж периодов службы, указанных в ч. 1.1 ст. 16 Федерального закона № 255-ФЗ (нестраховых периодов);

-оплата четырёх дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами.

В течение расчётного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платёж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платёж.

73

Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы за себя в ПФР и фонды ОМС в зависимости от размера дохода плательщика за расчётный период:

1)в случае, если величина дохода за год не превышает 300 000 рублей –

вфиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР и ФФОМС соответственно, увеличенное в 12 раз;

2)в случае, если величина дохода превышает 300 000 рублей, то к фиксированному размеру платежа в ПФР добавляется 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за год. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 96 раз.

Страховые взносы за расчётный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а с доходов свыше 300 000 рублей - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

4.2. Взносы в ФСС РФ, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ

В бюджет ФСС помимо взносов, предусмотренных Федеральным законом № 212-ФЗ, также зачисляются взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок расчёта этих взносов регулируется Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в ред. от 28.11.2009 г.) и ежегодно принимаемым Федеральным законом от «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной финансовый год и на плановый период».

Взносы обязаны уплачивать страхователи – юридические лица либо физические лица, нанимающие лиц, подлежащих данному виду страхования (застрахованных лиц). К застрахованным относятся:

- физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора;

74

-физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

-физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-право- вого договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Взносами облагается начисленная оплата труда застрахованных лиц по всем основаниям (доход). Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учётом скидки или надбавки, устанавливаемых ФСС РФ. Тариф устанавливается для классов профессионального риска, которому соответствуют определённые виды экономической деятельности. Ежегодно принимается федеральный закон о размере данных тарифов одновременно с принятием федеральных законов о бюджетах ГСВФ.

Самостоятельными классификационными единицами, подлежащими отнесению к видам экономической деятельности, являются:

-страхователи (работодатели);

-обособленные подразделения организаций; структурные подразделения организаций, осуществляющие виды экономической деятельности, которые не являются основным видом экономической деятельности.

Страхователи-организации должны ежегодно подтверждать виды экономической деятельности и наличие подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами.

В настоящее время существует 32 класса. Минимальный тариф соответствует 1-му классу – 0,2 %, а максимальный 32-му классу – 8,5 %.

Размер скидки или надбавки устанавливается страхователю с учётом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 % страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска. Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 г. № 652 (в ред. от 11.04.2005 г.). Скидки и надбавки устанавливает ФСС РФ на текущий год. Их размер рассчитывается в соответствии с методикой расчёта скидок и надбавок к страховым тарифам, утверждаемой ФСС РФ по согласованию с Минтруда РФ, исходя из следующих основных показателей:

75

-отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

-количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;

-количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.

Скидка или надбавка устанавливается страховщиком в случае, если указанные показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя.

Чтобы претендовать на установление скидки к тарифу страхователь должен выполнять следующие условия: осуществлять деятельность в течение срока не менее чем 3 года с момента его государственной регистрации, своевременно уплачивать текущие взносы и не иметь задолженности по страховым взносам.

Исчисленная сумма взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве

ипрофессиональных заболеваний уменьшатся страхователем на сумму произведённых расходов по данному виду страхования (за исключением регионов, в которых реализуется пилотный проект ФСС РФ):

-пособия по временной нетрудоспособности в связи с произошедшим несчастным случаем;

-оплата отпуска, (сверх ежегодно оплачиваемого) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путёвки на санаторно-курортное лечение.

Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Вопросы и задания для самопроверки

1.Какова роль обязательных страховых взносов в системе обязательных платежей организаций и предпринимателей?

2.Назовите категории плательщиков обязательных страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

3.Как рассчитывается сумма страховых взносов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими выплаты физическим лицам?

76

4.	Почему ЕСН был заменён страховыми взносами?
5.	Какие тарифы взносов установлены для обычных плательщиков-

работодателей в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ?

6.Как определяется тариф страхового взноса от несчастных случаев на производстве для конкретного плательщика? В каком случае к тарифу устанавливается скидка или надбавка?

7.Какие органы осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов?

8.Из каких частей состоит тариф взносов на обязательное пенсионное страхование? От чего зависит его распределение?

9.Какие тарифы страховых взносов применяются работодателями в переходный период?

10. В каких случаях плательщик начисляет и уплачивает взносы по дополнительному тарифу на обязательное пенсионное страхование?

11.В чём заключаются особенности уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам?

12.В какие сроки уплачивают страховые взносы работодатели?

77

5.Пенсионное обеспечение в Российской Федерации

5.1.Система пенсионного обеспечения РФ

Пенсионная система является одной из важнейших составляющих финансовой системы современного государства – ежегодно, через неё перераспределяется существенная доля ВВП страны. В последние десятилетия многие страны столкнулись с необходимостью реформирования действующих пенсионных систем, вызванной изменением социально-экономических и демографических условий.

Российская пенсионная система за последние 20 лет также претерпела существенные изменения, связанные, в первую очередь, с проведением экономических реформ при переходе России к рыночным отношениям. Стали укрепляться страховые принципы в пенсионном обеспечении, получили развитие различные формы добровольного негосударственного пенсионного обеспечения, финансовые ресурсы государственной пенсионной системы были выделены в самостоятельный государственный внебюджетный фонд – ПФР.

До 2002 года в России действовала распределительная пенсионная система – она была основана на принципе солидарности поколений («вертикальная» солидарность): все средства, выплачиваемые работодателем в виде пенсионных отчислений исходя из размера фонда заработной платы предприятия, использовались для выплаты пенсий; искусственно поддерживался баланс примерного равенства всех взносов и всех выплат. Но из-за сложившихся в нашей стране демографических тенденций, когда на каждого пенсионера приходилось всё меньшее число работающих граждан (соответственно, всё меньшее число плательщиков пенсионных взносов, что приводило к уменьшению размера пенсии), государству становилось всё сложнее обеспечить высокий уровень государственного пенсионного обеспечения.

Демографическая ситуация, характеризующаяся низким уровнем рождаемости и старением населения, объективно привела к ухудшению соотношения работающих граждан (создающих ВВП) и пенсионеров. Все накопленные проблемы, связанные как с происходящими и ожидаемыми демографическими сдвигами, дефицитом бюджета и т. д., привели к необходимости пенсионной реформы со стороны государства путём перехода к распределительно-накопи- тельной системе пенсионного обеспечения.

Программой пенсионной реформы в рамках персонифицированного учёта

78

предусматривался переход к условно-накопительному механизму, согласно которому исчисление трудовой пенсии должно производиться исходя из суммы уплаченных страховых взносов с учётом актуарного фактора, подразумевающего использование в расчётах возраст выхода на пенсию и связанные с ним различия в продолжительности предстоящей жизни и периода выплаты пенсии. Наряду с этим предполагалось поэтапное введение накопительного метода финансирования выплаты государственных пенсий.

Данная концепция предполагала создание трёхуровневой системы пенсионного обеспечения:

1.Системы унифицированных по размерам и условиям назначения социальных пенсий, предоставляемых за счёт общих налогов и после проверки нуждаемости лишь тем лицам, которые не имели возможности накопить необходимые средства и не имели иных источников дохода.

2.Обязательной накопительной системы, охватывающей всех лиц, работающих по найму, построенной на принципе отложенного дохода.

3.Дополнительных пенсионных систем как обязательных для отдельных категорий работодателей (данные системы в последствие должны были заменить институты льготных пенсий), так и носящих добровольный характер.

Пенсия (от латинского pensio – платёж) – регулярная денежная выплата. Обычно она производится определённым категориям лиц один раз в месяц в порядке и на условиях, установленных законодательством, из пенсионного фонда или других источников (например, в случае с военнослужащими, госслужащими

идр. – из федерального бюджета), предназначенных для этих целей. В настоящее время понятие «пенсия» конкретизировано, как в экономическом, так

ив нормативно-правовом аспектах.

Во-первых, пенсия непосредственно увязана с конкретным периодом жизни каждого человека – старостью (т.е. законодательно установленного возраста физической нетрудоспособности) – или иными, также строго определёнными, условиями утраты физиологической активности (например, инвалидностью или смертью).

Во-вторых, в сферу пенсионных интересов попадают не только сами пенсионеры, т.е., лица, соответствующие указанным условиям, но и их иждивенцы – несовершеннолетние дети, родители или иные родственники, лишённые по ка- ким-либо причинам постоянных источников существования.

В нашей стране, которая отличается, с одной стороны, огромным природноклиматическим разнообразием, а с другой стороны, многоотраслевой структурой

79

промышленного производства с ключевой ролью горнодобывающей промышленности, пенсионные отношения существенно дополняются и усложняются с учётом региональных и отраслевых (так называемых профессиональных) особенностей.

Дополнительные особенности пенсионных отношений в нашей стране обусловлены ещё и социально-политическими условиями последних десятилетий, которые сопряжены с переходом от социалистических к рыночным экономическим отношениям. В ходе рыночных преобразований практически полностью была разрушена пенсионная система советского образца, которая характеризовалась относительно высоким, но уравнительным материальным обеспечением пенсионеров. При этом пенсионные обязательства государства были трансформированы в новые законодательные формы: государственное пенсионное обеспечение превратилось в обязательное пенсионное страхование.

Однако этот процесс ещё далёк от завершения: несколько реформ, проведённых за период перестройки пенсионного обеспечения (1991, 1997, 2002, 2010 гг.), наряду с советскими пенсионными обязательствами серьёзно усложнили виды и формы материального обеспечения современных пенсионеров, источники финансирования пенсионных выплат, одновременно дополнив их бесчисленными льготами и привилегиями отдельным категориям пенсионеров, что совсем не соответствует требованиям рынка.

Итак, после 20-летнего опыта реформирования в России сложилась пенсионная система, состоящая из следующих институтов:

1. Государственное пенсионное обеспечение – часть пенсионной системы, обеспечивающая за счёт средств федерального бюджета предоставление пенсий:

гражданам в целях компенсации им заработка (дохода), утраченного в связи с прекращением государственной гражданской службы при достижении установленной законом выслуги при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности);

военнослужащим в целях компенсации им денежного довольствия, утраченного в связи с прекращением военной службы при достижении установленной законом выслуги или наступления инвалидности;

гражданам в целях компенсации вреда, нанесённого их здоровью при прохождении военной службы, в результате радиационных или техногенных катастроф, в случае наступления инвалидности или потере кормильца, при достижении установленного законом возраста;

нетрудоспособным гражданам в целях предоставления им минимально

80