3979

Тема 6 Стандарты, устанавливающие порядок формирования итоговых

документов аудита

6.1Вопросы для семинарских занятий

1.Аудиторское заключение по финансовой отчётности.

2.Заключение независимого аудитора.

3.Сопоставление.

4.Прочая информация в документах, содержащих проверенную финансовую отчётность.

6.2Контрольные вопросы

1.Перечислите основные типы аудиторского заключения.

2.В каких ситуациях аудитор должен модифицировать аудиторское заключение?

3.Какие обязательные элементы должно включать аудиторское заключение?

4.Какие факторы оказывают влияние на мнение аудитора?

5.Каковы отличия между соответствующими показателями и сопоставимой финансовой отчётностью с точки зрения аудиторской отчётности?

6.Каковы цели проведения аудиторских процедур в отношении соответствующих показателей, сопоставимой финансовой отчётности.

7.Каким образом отражаются в аудиторском заключении результаты проверки сопоставлений?

8.Приведите примеры прочей информации.

9.Какие процедуры необходимо осуществить аудитору при выявлении существенного искажения фактов?

10.В каких случаях проверенная финансовая отчётность подлежит пересмотру?

6.3Материалы для самостоятельной работы

Дайте определение следующим ключевым понятиям: аудиторское заключение,

безусловно-положительное аудиторское заключение, модифицированное

51

аудиторское заключение, ограничение по объёму, дата аудиторского заключения, сопоставления, соответствующие показатели, сопоставимая финансовая отчётность, прочая информация, существенное несоответствие,

существенное искажение фактов.

6.4 Тесты

1. Аудиторское заключение о финансовой отчётности клиента представляет:

1)подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчётности;

2)акт проверки финансово-хозяйственной деятельности;

3) мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчётности;

4)мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской и статистической отчётности;

5)рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учёта.

2. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской

фирмой:

1)только клиенту;

2)клиенту и всем пользователям отчётности клиента по их требованию;

3) клиенту и в профессиональную организацию, членом которой

является

аудитор.

3. Аудиторское заключение подписывают:

1)только руководитель аудиторской фирмы и аудитор, возглавляющий проверку;

2)лица, указанные в пункте 1) а также руководитель фирмы-клиента;

3)лица, указанные в пункте, 1) а также руководитель и главный бухгалтер фирмы-клиента.

4.Обязано ли предприятие предоставить заинтересованным лицам аудиторский отчёт по результатам проверки:

1) да (предоставляются все материалы аудиторской проверки);

2) не обязано;

52

3)да (предоставляется только итоговая часть аудиторского заключения).

5.Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:

1)до даты подписания или утверждения финансовой отчётности;

2)не ранее даты подписания или утверждения финансовой отчётности;

3)не позднее даты проведения годового собрания акционеров;

6.Аудиторская организация отказалась от выдачи положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию:

1) аудиторская организация не должна создавать препятствия и нормальной работе проверяемого предприятия:

2) руководство фирмы-клиента должно устранить выявленные аудиторской проверкой искажения финансовой отчётности.

7.В аудиторском заключении должно содержаться указание на соответствующие показатели в случае, если:

1)аудиторское заключение за предыдущий период содержало условно-

положительное мнение;

2) аудиторское заключение за предыдущий период содержало безусловно-

положительное мнение.

8.В аудиторском заключении информация о сопоставимой финансовой отчётности отражается:

1)в обязательном порядке;

2)в определённых стандартом случаях;

3)в случаях, определённых профессиональным суждением аудитора.

9.Выберите верные утверждения:

1)прочая информация содержится в документах, включающих проверенную финансовую отчётность;

2)прочая информация является частью информации, включаемой в годовой отчёт фирмы-клиента;

3)аудитор обязан составлять аудиторское заключение по прочей информации.

10)Порядок оформления и содержание независимого аудиторского заключения в случае, когда аудитор способен выразить безусловно-положительное мнение и нет необходимости в модификации аудиторского заключения, регламентируется:

53

1)МСА № 700 «Аудиторское заключение по финансовой отчётности»;

2)MCA 700R «Заключение независимого аудитора по полному комплекту финансовой отчётности общего назначения»;

3)МСА 701 «Модификации заключения независимого аудитора».

6.5 Задачи

1. Исходные данные

Аудитор оказался в ситуации, когда вынужден составить, безусловно-

положительное, заключение при наличии серьёзного сомнения о возможности экономического субъекта продолжить деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцем, следующих за отчётным периодом, т. е. возникла проблема «действующего предприятия».

Установите основные причины, служащие основанием для формулировки такого заключения.

2. Исходные данные

Фирма К – строительная фирма, которая работает на основе долгосрочных договоров. Руководство фирмы приняло решение не включать сведения о движении денежных средств в финансовую отчётность, поскольку они считают предоставленную там информацию неважной.

Определите, какой вид заключения должен составить аудитор.

3. Исходные данные

Фирма К занимается реализацией строительных материалов, и часть из них продается за наличный расчёт: из общей суммы выручки в 750 000 руб. – 125 000

руб. за наличный расчёт населению. За этой реализацией не осуществляется достаточного контроля, которому мог бы доверять аудитор, и в процессе проверки не было проведено аудиторских процедур, которые бы дали независимое подтверждение правильности учёта реализации за наличный расчёт. Определите, какое заключение должен составить аудитор.

54

Тема 7 Стандарты, устанавливающие порядок выполнения специальных

заданий и оказания сопутствующих услуг

7.1 Вопросы для семинарских занятий

1.Стандарты, регламентирующие специальные области аудита.

2.Стандарты, регламентирующие порядок оказания сопутствующих услуг.

7.2.Контрольные вопросы

1.Приведите примеры специальных заданий.

2.Какие основные элементы должен содержать отчёт по специальному аудиторскому заданию?

3.Какова цель проверки прогнозной финансовой информации?

4.Какой период времени должен быть охвачен прогнозной финансовой информацией?

5.Перечислите процедуры проверки прогнозной финансовой им формации.

6.Какова цель обзора финансовой отчётности?

7.Какие процедуры должен выполнить аудитор при обзоре финансовой отчётности?

8.Какие основные элементы должно включать заключение пи обзору финансовой отчётности?

9.Какова цель работы по выполнению согласованных процедур?

10.Приведите примеры согласованных процедур.

11.Какие приёмы и методы применяются при выполнении согласованных процедур?

12.Каковы особенности отчёта аудитора, составляемого по результатам

выполнения согласованных процедур?

13. Как распределяются обязанности и ответственность между аудитором

и клиентом при подготовке финансовой информации?

14.Назовите принципы, которые необходимо соблюдать аудитору при подготовке финансовой информации.

15.В каких случаях аудитор считается причастным к финансовой информации?

55

7.3 Материалы для самостоятельной работы

Дайте определение следующим ключевым понятиям:

отчёт аудитора по специальному заданию, прогнозная финансовая информация,

прогноз, перспективная оценка, сопутствующие услуги, задание по обзору,

объём обзора, задание по выполнению согласованных процедур, задание по подготовке информации, причастность аудитора к финансовой информации,

другие сопутствующие услуги.

7.4 Тесты

1. Специальные задания включают:

1)обзор финансовой отчётности;

2)проверку элементов финансовой отчётности;

3)выполнение согласованных процедур;

4)проверку соответствия условиям договора.

2. Прогнозная финансовая информация может быть представлена в виде:

1)	прогноза; 2) перспективной оценки;
3)	прогноза, перспективной оценки или их комбинации.
3.	Отчёт о проверке прогнозной финансовой информации должен содержать:
1)	заявление об ограниченной уверенности относительно того, дают ли
допущения приемлемую основу для прогнозной финансовой информации;
2)	заявление о разумной уверенности относительно того, дают ли допущения

приемлемую основу для прогнозной финансовой информации.

4. Письмо-обязательство, составляемое по результатам согласования условий задания по обзору, должно содержать:

1) положение о том, что на обзор можно полагаться как на средство выявления фактов мошенничества или ошибок;

2) положение о том, что на обзор нельзя полагаться как на средство выявления мошенничества и ошибок.

5. Работа по выполнению согласованных процедур может включать:

1) выполнение аудиторских процедур в отношении отдельных статей

финансовой информации;

56

2)	подготовку финансовой информации; 3)			обзор финансовой информации.
6.	Если	аудитор	не придерживается	принципа независимости при

выполнении задания по подготовке финансовой информации, этот факт:

1)должен быть отражён в отчёте о выполнении задания:

2)не должен отражаться в отчёте о выполнении задания.

7. При выполнении согласованных процедур аудитор:

1) обеспечивает разумную уверенность;

2) обеспечивает ограниченную уверенность; 3) не обеспечивает уверенности.

8. При выполнении задания по подготовке финансовой информации аудитор:

1)обеспечивает разумную уверенность;

2)не обеспечивает уверенности;

3)обеспечивает абсолютную уверенность.

9. Выберите верное утверждение:

1)целью обзорной проверки промежуточной финансовой информации является выражение мнения о том, представлена ли промежуточная финансовая информация объективно во всех существенных аспектах;

2)обзорная проверка промежуточной финансовой информации предназначена для того, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что промежуточная финансовая информация не содержит существенных искажений;

3)обзорная проверка промежуточной финансовой информации ограничивается, главным образом, выполнением процедур запроса, а также аналитических и других обзорных процедур.

Тема 8 Положения по международной практике аудита

8.1Вопросы для семинарских занятий

1.Процедуры межбанковского подтверждения.

2.Взаимодействие инспекторов по банковскому надзору и внешних аудиторов.

3.Особенности аудита малых предприятий.

4.Аудит международных коммерческих банков.

57

5.Учёт экологических вопросов при аудите финансовой отчётности.

6.Аудит производственных финансовых инструментов.

7.Электронная торговля: влияние на аудит финансовой отчётности

8.Отчеты аудиторов о соответствии Международным стандартам финансовой отчётности.

Контрольные вопросы

1.В каких случаях производится банковское подтверждение?

2.Какую информацию должны содержать запросы о подтверждении?

3.Охарактеризуйте степень совпадения функций инспекторов и аудиторов.

4.Каким образом разграничиваются обязанности и ответственность аудиторов и инспекторов?

5.Чем отличается аудиторская проверка малого предприятия от аудита крупной организации?

6.Каковы особенности проведения аудиторской выборки при аудите малого предприятия?

7.Каким образом классифицируются риски, связанные с банковской деятельностью?

8.Какие процедуры по существу являются особо важными при проверке банковских счетов?

9.В чём выражается влияние экологических аспектов на деятельность фирмы-клиента?

10.От каких обстоятельств зависит необходимость рассмотрения экологических вопросов при аудите финансовой отчётности?

11.В чём заключаются обязанности аудитора при проверке производных финансовых инструментов?

12.Какие процедуры проверки по существу на уровне предпосылок подготовки финансовой отчётности должен выполнить аудитор в ходе аудита производных финансовых инструментов?

13.Какое влияние оказывают электронные записи на аудиторские доказательства?

58

14. Какими знаниями необходимо обладать аудитору для проведения аудита

финансовой отчётности организаций,

занимающихся электронной

торговлей?

15.Опишите порядок выражения аудиторского мнения в отношении финансовой отчётности, подготовленной в соответствии с МСФО и НСФО.

8.3Материалы для самостоятельной работы

Дайте определение следующим ключевым понятиям: банковское подтверждение, малое предприятие, банк, коммерческий банк, международный коммерческий банк, экологические вопросы, отчёт об экологической работе,

экологический риск, производные финансовые инструменты.

8.4 Тесты

1. Банковское подтверждение включает подтверждение финансовых и деловых взаимоотношений между:

1)банком и другими банками в данной стране;

2)банком и аудиторской фирмой;

3)банком и его клиентами.

2. Как аудиторов, так и инспекторов при проведении проверки могут интересовать следующие вопросы:

1)способность банка вести непрерывную деятельность;

2)уровень существенности и аудиторского риска;

3)функционирование системы бухгалтерского учёта.

3. Ответственность за предоставление полной и точной информации инспектору несёт:

1)аудитор;

2)руководство банка.

4. Качественные характеристики малого предприятия включают:

1) размер предприятия;

59

2)ограниченное число источников дохода;

3)упрощённую систему бухгалтерского учёта.

5. Особенно важными при проверке банковских счетов являются следующие процедуры:

1)	аналитические процедуры;	2)	инспектирование;
3)	запрос и подтверждение;	4)	наблюдение;
5)	подсчёт.

6. Любой субъект может быть подвержен существенному экологическому риску,

если он:

1)зависит от экологических законов и нормативных актов;

2)осуществляет деятельность, связанную с использованием опасных веществ.

7. В отношении какой предпосылки подготовки финансовой отчётности выполняется запрос держателю для получения детальной информации о сделках с производными финансовыми инструментами:

1)представление и раскрытие;

2)права и обязанности;

3)полнота.

8. С целью формирования мнения о финансовой отчётности предприятия,

осуществляющего электронную торговлю, аудитор должен:

1) рассмотреть значимость электронной торговли в коммерческой деятельности;

2)	рассмотреть влияние электронной торговли на аудиторскую оценку риска;
3)	оба ответа верны.

60