4612

9.Что собой представляли бюджеты земств, какова их роль в бюджетной системе России Х1Хв.?

10.Какую структуру имел бюджет г. Москвы Х1Х в.?

2 Состояние финансовой системы России на начало ХХ в.

На начало ХХ в. в бюджетной росписи значительно преобладал профицит бюджета. Обыкновенные доходы в 1903 году составили 2 032 млн руб., а расходы 1 883 млн руб., профицит составил 149 млн руб. К началу 1904 г. кассовая наличность государственного казначейства достигла 381 млн руб. К 1 января 1904 г. Государственный банк выпустил на 578 млн руб. кредитных билетов, тогда как в казне находилось 903 млн руб. золота. Внешнеторговый баланс в 1903 г. составлял 320 млн руб. (экспорт превышал импорт на эту сумму).

Однако неудачная война с Японией в 1904–1905 гг. подорвали бюджетное благосостояние. Чрезвычайные расходы, вызванные войной, превысили 2,2 млрд руб. Вследствие этого государственная наличность была совершенно исчерпана, а к концу 1905 г. в кассе образовался дефицит в 158 млн руб. До 1909 г. задолженность государства увеличилась на 2 198 млн руб. Расходы ежегодно возрастали и к 1907 г. возросли на 313 млн руб. в сравнении с 1903 г. Для их финансирования пришлось увеличить некоторые поимущественные налоги, тогда как подушные подати с крестьян были значительно снижены. Особенности доходов бюджета рассматриваемого периода приведены в таблице

2.1.

Таблица 2.1 – Доходы бюджета в 1903 г., 1913 г.

			1903 г.	1913 г.		Изменение	%
			(млн руб.)	(млн руб.)		(млн руб.)
Прямые налоги			135		273	138	102
Косвенные налоги			440		710	270	61
Пошлины			107		232	125	117
Правительственные регалии:
- казенная винная монополия			542		900	358	66
- прочие поступления			65		125	60	92
Казенное	имущество	и
капиталы
- казенные железные дороги			453		813	360	80
- прочие поступления			118		225	107	91
Выкупные платежи			89		1	88	-
Все остальные доходы			83		136	53	64
			2 032	3	415	1 383	68

31

В процентном отношении наибольший прирост дали пошлины и прямые налоги. Правительственные регалии, кроме казенной винной монополии, т.е. преимущественно почтовый и телеграфный доходы, а также операции казенных железных дорог и доходы от другого казенного имущества заняли среднее место.

Осуществленная в 1910 г. реформа обложения городского недвижимого имущества, давшая в результате значительное увеличение государственных доходов, вследствие роста благосостояния городов, была предпринята преимущественно в целях усовершенствования податной системы.

Финансовая система России традиционно базировалась на налоговых поступлениях, доходах от деятельности казенных предприятий, а также осуществлении крупных казенных хозяйственных операций. При этом объем налоговых доходов бюджета составлял не многим более 40% от общих поступлений. Кроме того, в Российской империи существовали обыкновенный и чрезвычайный военный государственный бюджеты, последний из которых представлял собой бюджет финансирования военных нужд государства.

Вданном разделе рассматриваются в первую очередь различные виды налоговых доходов обыкновенного государственного бюджета Российской империи.

Основу прямого налогообложения в России составляла система так называемых реальных или объектных налогов, т.е. налогов, облагающих конкретный объект собственности или хозяйственную единицу. Она создавалась исходя из традиций русской хозяйственной жизни, специфики собственности на землю, особой роли государства в развитии экономики.

В1901 г. доходы от государственного поземельного обложения в России составили 9,87 млн руб., в 1903 г. – 14,97, в 1912 г. – 25,53 млн руб. Наибольшее увеличение пришлось на 1906 г., когда истек срок льгот по уплате этого налога, данных в 1896 г. на 10 лет.

Доходы от взимания подомового, или квартирного, налога составили 9,79 млн руб. в 1903 г. и 30,35 млн руб. в 1912 г. Более чем трехкратное увеличение дохода не может быть объяснено ни введением его в губерниях Привислинского Края (бывшего Царства Польского) в 1904 г., ни даже коренной реформой этого налога в 1912 г. Естественным объяснением столь резкого увеличения (на 44,6% за 1904–1911 гг., т.е. в период, когда указанные выше случайные факторы не действовали) является значительный рост городской недвижимости. Государственный квартирный налог без всяких изменений в ставках налога поднялся с 5,10 млн руб. в 1903 г. до 8,47 млн руб. в 1912 г., т.е. увеличился на две трети.

И все же наиболее значимой в рамках прямого налогообложения

Российской империи начала ХХ в. была система налоговых сборов с

32

торговых и промышленных предприятий. Она была создана на основе традиций развития русской торговли и промышленности, подчинена логике

её	развития	и	исключительным	особенностям			российского
предпринимательства.			Интересно, что	сама	система		обложения
предпринимательских			доходов носила во многом		целевой	характер. Так,

поступления от промысловых налогов, собираемые Департаментом торговли и промышленности Министерства финансов, затем распределялись этим же Департаментом по расходным статьям бюджета, обеспечивающим деятельность административных, учебных и научных учреждений. В их задачу входило обеспечение технического роста и переподготовка кадров за казенный счет для отечественного производства.

Поступления от государственного промыслового налога в 1903 – 1912 гг. интенсивно росли: с 67,59 млн руб. в 1903 г. до 132,31 млн руб. в 1912 г., т.е. рост составил 95,7%. Правда, часть этого роста объясняется повышением

некоторых ставок		налога	по	закону 2	января	1906 г., что дало
приблизительно	на	31–33	млн	руб. дополнительных		доходов. Остальной
прирост всецело	объяснялся		развитием торговли		и промышленности. О том

же свидетельствуют и данные о численности торгово-промышленных

предприятия и	о сумме их прибылей. Число предприятий, привлеченных		к
раскладке, увеличилось с 448 818 в 1903 г. до 592		870 в 1912 г., т.е. возросло
за десятилетие	на 32,1%. Сумма прибылей этих	предприятий возросла	с

57,23 млн руб. в 1903 г. до 819,25 млн руб. в 1912 г., т.е. увеличилась на 43,1%. От 10 до 15% доходов от промыслового налога направлялось на мероприятия, поощряющие развитие отечественного производства, подготовку

квалифицированных кадров, рост технического уровня	отечественной
промышленности.

Расходы учреждений Министерства финансов по части торговли и промышленности шли на содержание Главной палаты мер и весов, агентов Министерства за границей, фабричной инспекции, пробирных учреждений и лаборатории Министерства. За счет средств Министерства финансов существовала целая сеть высших, средних и низших учебных заведений.

Наконец, Министерство распределяло пособия пароходствам, курсам черчения и рисования для взрослых мастеров и ремесленников и т.д., выделяло средства на содержание международного бюро метрических мер и весов в Париже, на содержание ряда экспедиций для научно-промысловых исследований. К реальным налогам относился и налог на денежный капитал. Этим налогом облагались лица, имеющие капитал в денежном выражении, который они или накопили сами, или получили в наследство.

Особый вид прямых налоговых платежей представляли пошлины, гербовые сборы и сборы за патенты. В компетенции Министерства финансов

33

находились: особые сборы с промысловых свидетельств, пошлины с грамот и дипломов, сборы на патенты на торговые суда, сборы за привилегии и право собственности на фабричные рисунки и модели, пошлины с застрахованных от огня имуществ, пробирные сборы с золотых и серебряных изделий и слитков из драгоценных металлов.

Поступления от пошлин, как и других прямых платежей, в указанное десятилетие быстро увеличивались, несмотря на то, что повышения ставок почти не происходило, а по некоторым видам пошлин (например, крепостным) были даже введены льготы. За десятилетие поступление пошлин возросло с 107,29 до 199,25 млн руб., т.е. увеличилось на 85,7%. Наибольший доход от пошлин давал государственному казначейству гербовый сбор,

обнаруживая при том и наиболее				интенсивный рост: с 1903		по 1912 г.
поступления от него увеличились в 2,1 раза.
В целом		поступление	прямых	налогов и пошлин за		предвоенное
десятилетие представлено в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Поступления			прямых налогов и пошлин в 1903–1912 гг., млн руб.
Год		С выкупными платежами			Без выкупных платежей
1903		331,31			242,52
1904		320,74			239,13
1905		282,32			226,89
1906		311,44			276,45
1907		318,69			305,94
1908		340,44			331,61
1909		357,75			350,41
1910		392,41			386,50
1911		417,88			414,11
1912		446,20			442,53

Некоторое уменьшение поступлений объясняется сильным экономическим

потрясением, вызванным русско-японской войной и революцией	1905–
1907 гг., но тем не менее рост поступлений без выкупных платежей в	целом
за десятилетие составил 82%.

Однако, несмотря на крупный рост поступлений от прямых налогов, роль их в подоходном бюджете осталась по-прежнему очень незначительной .

Интересна судьба подоходного налога в Российской империи. В течение всего XIX в. подоходное обложение отсутствовало. В конце столетия раздавались голоса в пользу его введения, и в Министерстве финансов составлялись соответствующие проекты, но сопротивление имущих классов оказалось настолько сильным, что они не были проведены в жизнь. Взамен

34

подоходного налога в 1893 г. введен некоторый суррогат его в виде квартирного налога. Города России и некоторые поселения, согласно особому перечню, подразделялись на 5 классов, классы – на разряды по цене квартир.

Настоящий подоходный налог был установлен лишь 6 апреля 1916 г. под влиянием тех требований, которые в связи с мировой войной предъявлялись к бюджету. Общеподоходный налог должен был взиматься по прогрессивным ставкам от 0,82 до 10% и строился по прусскому образцу. Законом устанавливались многочисленные вычеты из дохода: издержки получения дохода, взносы хозяев по страхованию рабочих, отчисления на амортизацию,

убытки	от порчи	имущества	(пожар и		т.п.), проценты по долгам,
пожертвования, страховые премии			по	страхованию жизни		и на дожитие (не
свыше 300 руб. в год) и т.д. Давались				льготы по семейному		положению при
доходах	до 4 тыс. руб. и по болезни			до 6 тыс. руб. Промысловый налог			на
личные	промысловые	занятия и	квартирный		налог насчитывались		при

уплате подоходного и могли быть случаи, когда эти налоги полностью покрывали подоходную ставку, которая тогда и не вносилась. Однако России в то время не суждено было увидеть подоходного обложения: закон 6 апреля 1916 г. вступил в силу только с 1917 г.

В структуре налоговых доходов российского бюджета до 80% составляли косвенные налоги, включающие акцизы и пошлины при этом надо отметить, что доходы казаны от акцизного и таможенного обложения и предвоенное десятилетие неизменно возрастали (таблица 2.3, таблица 2.4) .

Таблица 2.3 – Структура	налоговых доходов бюджета Российской империи в
1903 и 1913 гг.
Налоги		1903 г.	1913 г.
Прямые		20%	22%
Косвенные		65%	59%
Пошлины		15%	19%

В русской экономической публицистике тех лет широко пропагандировалась идея ликвидации акцизов и замена их прямым прогрессивным подоходным налогом. Представители демократических взглядов в русской экономической литературе писали о регрессивности косвенного обложения, о необходимости перенесения тяжести налогового бремени на более обеспеченные слои населения посредством отмены акцизов и замены их системой подоходного налогообложения. Оценивая влияние косвенного налогообложения того времени на экономику страны, финансовая наука приходила к выводу, что косвенные налоги буквально не давали дышать крестьянину, в высокой степени тормозили торговлю и

35

промышленность. Облагалось налогом все: товары, привозимые из-за границы,

и товары, производимые		внутри страны, предметы роскоши и					предметы
первой необходимости.		Если	бы возможно		было составить		список
облагаемых товаров, то они составили бы несколько сот наименований.
Таблица 2.4 – Доходы от акцизного и таможенного обложения
Доходы	1903 г.,		1912 г.		Рост по сравнению с 1903 г.
	млн руб.		млн руб.
					млн руб.		%
Табачный		17,7	30,4		12,7		71,8
Сахарный		49,0	72,6		23,6		48,2
Нефтяной		75,5	127,7		52,2		69,1
Спичечный		8,1	19,4		11,3		139,5
Таможенный		241,5	372,4		85,9		35,6

Однако противники акцизов забывали в своих дискуссиях о регулирующей роли таможенного и акцизного обложения, которая использовалась Министерством финансов в различные периоды развития русской промышленности.

Так, в начале ХХ в. были приняты меры к предоставлению сахарозаводчиками возможности удешевить себестоимость производства и увеличить выработку продукции. Для этих целей финансовое ведомство содействовало развитию экспорта. Экспорт сахара приобрел для нашей сахарной промышленности особо важное значение в связи с нормировкой производства. «Сверх положенного для каждого завода количества сахар может быть выпускаем в продажу внутри Империи лишь при условии двойной уплаты акциза ( 3 руб. 50 коп. вместо 1 руб. 75 коп. с пуда), тогда как вывоз за границу сопряжен с возвратом акциза заводчику», – отмечалось в историческом исследовании, посвященном Министерству финансов. Возможность экспорта являлась поэтому главным условием расширения производства.

Такая акцизная политика, направленная на ограничение свободной конкуренции, способствовала в значительной мере созданию более выгодных для русской сахарной промышленности условий сбыта своей продукции на европейском и азиатском рынках. Вывоз русского сахара увеличился с 1903 по 1912 г. на 8 млн пудов, или на 53%, а по стоимости товара – на 31,5 млн руб., или на 125%.

Совершенно особый вид косвенного обложения представляла собой казенная винная монополия.

Среди многих вопросов истории финансовой политики России вопрос о доходах с продажи питей занимает особое место. Эти доходы давали

36

значительные средства для бюджета на протяжении длительного времени. «Хорошая финансовая система может быть организована только путем правильного сочетания прямых и косвенных налогов. В числе последних питейных налог не только имеет за собой длинное историческое прошлое, но в некоторых странах, особенно же у нас, занимает первенствующее место», – писал М.О. Гедингер более 100 лет назад. Однако и сейчас, применительно к современной России, его слова звучат весьма актуально.

Акцизная система взимания питейного дохода была введена в России в несколько этапов: с 1 января 1863 г. по 1878 г. Взамен системы откупов были установлены сводная выкурка и торговля, обложенная сборами.

Принципы вводимой акцизной системы были следующие:

1)свобода производства спиртных напитков;

2)свобода торговли спиртными напитками;

3) извлечение казной дохода путем	обложения выкуриваемого спирта
(т.е. акциз) и посредством обложения	мест продажи спиртных напитков
(патентный сбор);

4) правительственный надзор за производством и торговлей спиртными напитками.

О роли акциза в государственном хозяйстве России можно судить по данным таблицы 2.4 о размере обыкновенных доходов государства за период

действия акцизной системы
Таблица 2.5 – Доля винного акциза		в размере обыкновенных доходов
Российской империи
Годы	Обыкновенные	Доля акциза в	Сумма в год, млн
	доходы, млн руб.	доходах, %	руб.
1865 – 1869	405,1	31	25,7
1870 – 1874	521,5	34	35,4
1875 – 1879	594,5	34	40,4
1880 – 1884	683,6	35	47,8
1885 – 1889	683,6	30	41,0

Из данных таблицы 2.5 видно, что доходы казны от акциза в период с 1865 по 1889 г. выросли весьма значительно: примерно в два раза при относительно стабильной его доле. Несмотря на это, акцизная система была заменена монополией.

В 1885 г. вопрос о введении казенной продажи питей был поднят Министерством финансов. Поводом для этого послужила ситуация в Пермской губернии. По результатам ревизии было выяснено, что между несколькими крупными винопромышленниками было заключено соглашение о

37

значительном повышении продажной цены на вино, что в свою очередь отразилось и на поступлении акцизных доходов.

Проект о казенной винной монополии был составлен в 1887 г. Монополия дала казне значительный доход за 10 лет (1904–1914) – 805 ,7 млн руб., или около 80 млн руб. в год. Важно отметить и еще один момент: винная монополия задумывалась как мера, выгодная для мелкого и среднего винокурения, т.е. как средство поддержать хозяйство среднего и крупного землевладельца, помещика. Казна гарантировала стабильные цены на спирт, который она покупала у заводчиков, в то время как при свободной конкуренции можно было бы добиться на рынке значительного их снижения.

Введение винной монополии представляло собой, говоря современным языком, многофункциональную программу. Она объединила в себе и огосударствление определенных видов промышленно-торговой деятельности, и форму акцизного обложения в виде надбавки к цене на алкогольные напитки. С помощью винной монополии была предпринята попытка реализовать:

- фискальную функцию налоговой политики – годовой доход казны в результате замены акцизного обложения винной монополией в 1904 – 1914 гг. по сравнению с 1865–1889 гг. возрос вдвое;

-регулирующую – закупка спирта по казенным ценам поддерживала отечественного производителя;

-социальную – борьба с пьянством, прекращение производства некачественных спиртовых напитков.

В завершении рассмотрим общий характер дифференциации бюджетных доходов в целом и налоговых доходов, в частности, в России в предвоенное десятилетие.

Распределение обыкновенных доходов за 10 лет (1903–1913 ) по главным группам их поступления видно из нижеприведенной таблицы 2.6.

В процентном соотношении наибольший прирост дали пошлины и прямые налоги. Правительственные регалии, кроме винной монополии, – почтовые и

телеграфные доходы,		а также операции казенных железных дорог и доходы
от других	казенных	имуществ, заняли среднее место. На последнем месте
оказались	казенная	винная операция и косвенные налоги, если не считать

возвратных и случайных поступлений, вообще незначительных в общем итоге бюджета (136 млн руб. в 1913 г.). С отменой в 1907 г. выкупных платежей поступление их сократилось с 89 до 1 млн руб. в год.

38

Таблица 2.6 – Распределение обыкновенных доходов в 1903 – 1913 гг.

Статья доходов		1903 г.,	1913 г.,	Прирост (уменьшение)
		млн руб.	млн руб.	за 10 лет
				млн руб.		%
Прямые налоги		135	273	+ 138		102
Косвенные налоги		440	710	+ 270		61
Пошлины		107	232	+ 125		117
Правительственные регалии
1. Казенная винная операция		542	900	+ 358		+ 66
2.Прочие поступления		65	125	+ 60		92
Казенное	имущество и
капиталы		453	813	+ 360		80
1. Казенные железные дороги		118	225	+ 107		91
2. Прочие поступления
Выкупные платежи		89	1	- 88		99
Все остальные доходы		83	136	+ 53		64
Итого		2 032	3 415	+ 1 383		68

На прирост доходов за десятилетие (1903 – 1913 гг.), несомненно, влиял естественный прирост налоговых доходов, связанный с ростом благосостояния населения.

Интересно исследовать рост тех доходов, на поступление которых не оказывали влияния такие обстоятельства, как распространение сети казенных железных дорог или возрастание дохода от винной монополии.

Наблюдается прирост по всем статьям доходов бюджета, наибольший из которых – по казенной винной монополии и от казенных железных дорог. В рассматриваемый период развитие железнодорожного строительства осуществлялось интенсивными темпами, путем привлечения заемных и привлеченных средств, а также государственных вложений.

Таблица 2.7 – Доходные статьи обыкновенного бюджета в 1903 и 1912 гг.

Статья доходов	1903 г.	1912 г.	Увеличились
			против 1903 г.
			млн руб.	%
Налоги поземельные, с недвижимых	49,9	80,6	30,7	61,5
имуществ и подати
Государственный промысловый налог	67,6	123,3	64,7	95,7
Сбор с доходов от денежных капиталов:	17,7	30,4	12,7	71,8
Табачный доход	49,0	72,6	23,6	48,2
Сахарный доход	75,5	127,7	52,2	69,1

39

Нефтяной доход								32,0		50,0		18,0		56,2
Спичечный доход								8,1		19,4		11,3		139,5
Таможенный доход								241,5		327,4		85,9		35,6
Пошлины		гербовые,				судебные,		49,0		101,8		52,8		107,8
канцелярские с записи документов
С переходящих имуществ								24,7		44,5		19,8		80,2
С пассажиров		и	грузов,		перевозимых
по железным		дорогам		в пассажирских,				16,7		28,3		11,6		69,5
товарно-пассажирских поездах
С застрахованного от огня имущества								4,1		6,2		2,1		51,2
Почтовый доход								36,7		72,7		36,0		98,1
Телеграфный и телефонный доходы								21,6		38,0		16,4		75,9
Оброчные статьи и промыслы								24,4		38,3		13,9		57,0
Лесной доход								62,1		84,6		22,5		36,2
Казенные		заводы,			технические			11,4		18,1		6,7		58,8
заведения и склады
Прибыли	от	принадлежащих					казне	17,1		34,4		17,3		101,2
капиталов и от банковских операций
Поступления		от	частных			обществ		14,6		38,7		24,1		165,1
железных дорог
Прочие доходы (кроме поступлений от
эксплуатации		казенных				железных		89,6		143,1		53,3		59,7
дорог, от казенной			винной			операции,
сборов	от	питей		и		выкупных
платежей)
Значительный			рост		объемов			налоговых		доходов,		причем		рост
поступательный и непрерывный, наглядно демонстрирует												эффективность
реализации фискальной функции налогообложения.
Следует отметить, что численность населения										различных регионов				России
за этот	десятилетний			период			возросла на			13–22%. Таким образом,

естественный прирост доходов в 1904–1913 гг. был вдвое выше прироста

населения, что объяснялось в правительственных кругах общим						улучшением
экономического положения государства (таблица 2.7).
В целом анализ налоговой системы Российской империи					в начале ХХ в.
в предвоенные	годы,	несомненно,	отражает	многофункциональную
направленность отечественной налоговой политики этого периода.
Система прямых (реальных) налогов			в Российской	империи,		несмотря на
относительно небольшую		долю в общих доходах бюджета, в значительной
степени способствовала		реализации	стабилизирующей		и	социальной

40