Налоги и налогообложение производственного предприятия Методические указания по выполнению курсовой работы по теме Налоговая система РФ. Исчисление федеральных налогов производственного предприятия. Для студентов ЗФ и ФМЭТС

		12
					Таблица 1
	Темы для выполнения теоретической части курсовой работы
№		Тематика
вар
1	Налоговая политика России в современных условиях
2	Налоговая система России, ее недостатки и пути совершенствования
3	Налоговые системы развитых стран (на примере одной из стран)
4	Федеральная налоговая служба и ее функции
5	Система налогового законодательства в РФ
6	Основы исчисления и взимания налога на прибыль юридических лиц:
	недостатки, проблемы, пути совершенствования
7	Местные налоги и сборы - проблемы совершенствования местного
	налогообложения
8	Налоговое законодательство России и сравнение его с
	налогообложением развитых стран
9	Налогообложение	физических	лиц:	проблемы	и	пути
	совершенствования
10	Совершенствование работы налоговых инспекций в современных
	условиях
11	Организация контроля за своевременностью и полнотой уплаты
	предприятиями налогов в бюджет
12	Особенности и пути совершенствования контроля и законодательства
	о налогообложении некоммерческих организаций
13	Система контроля за соблюдением налогового законодательства
	предприятиями
14	Налогообложение доходов физических лиц
15	Проблемы исчисления и взимания НДС на современном этапе
16	Современные проблемы взимания ресурсных платежей

	13
	Окончание табл.1
17	Налогообложение предприятий – страховщиков
18	Проблемы совершенствования налогового механизма
19	Налогообложение малых предприятий: проблемы и пути
	совершенствования
20	Организация и контроль за поступлениями в бюджет налога на
	имущество организаций
21	Косвенные налоги и организация их взимания
22	Налогообложение коммерческих банков
23	Механизм взимания налогов с населения и его совершенствование
24	Оптимизация налогообложения предприятий
25	Налогообложение имущества физических лиц и контроль налоговых
	органов
26	Влияние уровня налогообложения на финансовые показатели
	деятельности предприятий. Понятие налоговой эффективности
27	Налоговое планирование на предприятии
28	Налогообложение доходов по государственным и негосударственным
	ценным бумагам
29	Проблемы налогообложения участников рынка ценных бумаг
30	Инвестиционный налоговый кредит. Проблемы выдачи и погашения

ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ

ООО «Вымпел-Карго», осуществляющее производство и реализацию ящиков для упаковки груза, в 1 квартале текущего налогового периода реализовало продукцию различных моделей по розничным ценам (весь объем произведенной продукции).

Объем реализации:

- модель 1 (размер 50 х 100 х 100 см) - 1700 шт;

14

-модель 2 (размер 100 х 100 х 100 см) - 1500 шт.;

-модель 3 (размер 100 х 100 х 200 см) - 1300 шт.

Выбор варианта: исходное значение объема реализации умножается на

коэффициент 1, *, где * - последняя цифра учебного шифра студента.

Цена реализации включает в себя себестоимость производства, норму прибыли (рентабельность) в размере 25% от суммы всех затрат и сумму НДС по ставке 18%.

Себестоимость производства формируется по данным бухгалтерского учета и состоит из переменных и постоянных расходов.

Переменные расходы:

-расходы на материалы;

-сдельная оплата труда производственных рабочих в размере 150 рублей за изготовленную единицу продукции (независимо от модели);

-отчисления на социальное страхование в размере 30% от фонда оплаты труда, страховой тариф по страхованию от несчастных случаев на производстве составляет 0,2% от фонда оплаты труда.

Постоянные расходы:

-амортизация оборудования в сумме 25 тыс. рублей;

-арендные платежи в сумме 70 800 рублей (включая НДС);

-расходы по рекламе собственной продукции на рекламных щитах.

Работу выполняла сторонняя организация. По акту выполненных работ их стоимость составила 15 тыс. рублей (в том числе НДС);

- прочие расходы, которые включают в себя заработную плату и отчисления на социальное страхование административного и вспомогательного персонала, коммунальные платежи, банковские расходы и налог на имущество организаций и составляют 20% от суммы предыдущих постоянных расходов.

В текущем периоде организация приобрела строительные материалы для производства продукции и реализации через собственный магазин.

Приобретение материалов было осуществлено в две поставки:

15

- 15 января – листы фанеры размером 200 х 200 см – 15 000 шт.,

деревянные бруски размером 5 х 5 х 220 см – 50 000 шт.; - 15 февраля – листы фанеры размером 200 х 200 см – 22 000 шт.,

деревянные бруски размером 5 х 5 х 220 см – 60 000 шт.

Цены поставщика на материал и дополнительные услуги представлены в таблице (табл.2). Вариант выбирается по предпоследней цифре учебного

шифра студента. Цены поставщика и дополнительные услуги включают в себя НДС по ставке 18%. Дополнительные услуги производятся в расчете на всю партию материалов.

Таблица 2

Цена на материалы по поставкам (включая НДС)

Вариант	0	1	2		3	4		5		6		7	8	9
					Фанера, руб./лист
	280	285	290		295	300		305		310		315	320	330
Поставка				Деревянные бруски, руб./шт.
15.01.	80	81	82		83	84		85		86		87	88	89
	Дополнительные услуги:
	вознаграждение посреднику – 1700 рублей;
	доставка материалов – 2500 рублей;
	погрузо-разгрузочные работы – 1800 рублей
					Фанера, руб./лист
	270	275	280		285	290		300		310		320	325	330
Поставка				Деревянные бруски, руб./шт.
15.02.	70	71	72		73	74		75		76		77	78	79
	Дополнительные услуги:
	вознаграждение посреднику – 1800 рублей;
	доставка материалов – 2500 рублей;
	погрузо-разгрузочные работы – 2200 рублей

Остатка материалов на складе на начало периода нет. Для налогового

учета для включения стоимости материалов в состав затрат и при реализации

материалов их себестоимость определяется по средней стоимости.

16

Расход материалов для производства продукции:

-модель 1 – 2 листа фанеры, 5 деревянных брусков;

-модель 2 – 3 листа фанеры, 6 деревянных брусков;

-модель 3 – 4 листа фанеры, 12 деревянных брусков.

Оставшиеся материалы в конце текущего налогового периода реализованы по розничным ценам (с учетом НДС): фанера – по цене 410

руб./лист, деревянные бруски – по цене 105 руб./шт.

В феврале продано неиспользуемое производственное оборудование за

41 млн рублей (в том числе НДС 18%), остаточная стоимость на момент реализации – 31 млн рублей. Расходы в связи с реализацией составили 800 тыс.

рублей.

Задание: Определить сумму НДС и налога на прибыль организации,

подлежащим перечислению в бюджет за 1 квартал текущего года. Все подтверждающие хозяйственные операции первичные документы имеются в наличии и заполнены с учетом соответствующих требований.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ

РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Для исчисления налога на прибыль необходимо определить размер налогооблагаемой прибыли. Для этого студенту необходимо рассчитать сумму выручки от реализации и себестоимость производства. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между выручкой от реализации (без НДС) и суммой расходов.

Первоначально необходимо определить цену реализации произведенной продукции, для чего следует рассчитать себестоимость единицы по моделям произведенной продукции.

Расходы на материалы определяются прямым счетом исходя из средневзвешенной величины затрат на приобретение. Для этого необходимо выделить цены поставщиков без НДС.

17

Цена без НДС = цена / 1,18

(1)

Дополнительные услуги являются косвенными затратами, которые необходимо распределить пропорционально объемам поставки и включить в стоимость материалов.

Пример.

При цене листа фанеры в 200 рублей его стоимость без НДС составит

200 /1,18 = 169,49 рублей, сумма НДС равна 30,51 рублей; при цене бруска 50

рублей его стоимость без НДС составит 50 / 1,18 = 42,37 рублей, сумма НДС равна 7,63 рубля. Партия из 10 листов фанеры и 30 брусков. Дополнительные услуги составляют 150 рублей на всю партию.

Выделяем долю каждого вида материалов в общем объеме поставки: всего поставка составляет 40 единиц материалов, доля приобретения листов фанеры

10 /40 = 0,25, соответственно брусков 30/40 = 0,75.

Определяем сумму дополнительных услуг, приходящихся на каждый вид материалов:

-на листы фанеры: 150 х 0,25 = 37,50 рублей;

-на бруски: 150 х 0,75 = 112,50 (или 150 – 37,50 = 112,50 рублей).

Определяем сумму косвенных затрат в расчете на 1 единицу:

-37,50 / 10 листов = 3,75 руб;

-112,50 / 30 шт. = 3,75 руб.

Включаем косвенные затраты в стоимость материалов:

-лист фанеры 169,49 + 3,75 = 173,24 руб.;

-брусок 42,37 + 3,75 = 46,12 руб.

Аналогичный расчет производится по каждой поставке.

Следующим шагом является расчет средней стоимости материалов, по которой будет произведен расчет общей суммы материальных расходов. По

18

каждому из материалов необходимо определить средневзвешенную стоимость.

Расчет средневзвешенной стоимости производится следующим образом:

(N1 х С1 + N2 х С2 + … + Nm х Сm) / (N1 + N2 + … + Nm),

(2)

где 1,2 …m – число поставок материалов;

N1 , N2 … Nm – размер поставки материалов в соответствующей партии, ед.;

С1 ,С2 … Сm - стоимость единицы материала в соответствующей партии,

руб.

На основании произведенного расчета средней стоимости единицы материала (по видам) прямым счетом определяются расходы на материалы при производстве и реализации соответствующей модели продукции.

Расходы по заработной плате и отчислениям на социальное страхование и страхование от несчастных случаев включаются в себестоимость готового изделия прямым счетом пропорционально выпуску.

Сумма постоянных расходов распределяется по моделям и включается в себестоимость производства в качестве косвенных затрат (расчет производится аналогично формированию стоимости материалов).

Себестоимость производства единицы продукции и всего объема реализации определяется по таблице (табл.3).

							Таблица 3
		Расчет себестоимости продукции, руб.
Статья	На 1 единицу продукции по				На объем производства
			моделям		(реализации) по моделям
	Модель		Модель	Модель	Модель	Модель	Модель
	1		2	3	1	2	3
Расходы на
материалы
Заработная
плата
персонала

19

Окончание табл.3

Отчисления
на соц.
страхование
Амортизация
Аренда
оборудования
Расходы по
рекламе
Прочие
расходы
Итого
Общая	х	х	х
сумма
затрат

Выручка от реализации продукции определяется как произведение цены и объема реализации по соответствующей модели продукции и суммируется по всем моделям. Общая сумма выручки от реализации включает в себя выручку от реализации продукции, материалов и прочего имущества.

Расчет налогооблагаемой прибыли производится по таблице (табл.4).

Налог на прибыль составляет 20% от суммы налогооблагаемой прибыли, из них: 2% зачисляется в федеральный бюджет РФ, 18% зачисляется в бюджет субъектов РФ.

			Таблица 4
	Расчет суммы налога на прибыль
Итоговый показатель		Показатель	Сумма, руб.
		Выручка от реализации
		продукции (без НДС)
		Себестоимость производства
Прибыль от продажи		Выручка от реализации
продукции (товаров)		материалов
		Себестоимость материалов
		Итого сумма прибыли от
		продажи
		Доход от продажи имущества
Прибыль от прочей		Расходы по продаже
		имущества
реализации
		Итого прибыль от продажи
		имущества

20

Окончание табл.4

Итого налогооблагаемая прибыль

Сумма налога на прибыль, всего

-зачисляемая в федеральный бюджет

-зачисляемая в бюджет субъекта РФ Чистая прибыль

НДС является частично возмещаемым налогом, поэтому к уплате в бюджет причитается разница между начисленным НДС при реализации продукции

(товаров, работ, услуг) и уплаченным НДС при приобретении товарно-

материальных ценностей у поставщиков. Вычет НДС по приобретенным ценностям из начисленного возможен только при условии наличия всех подтверждающих документов. При этом документы по правилам их заполнения должны удовлетворять всем необходимым требованиям. Расчет начисленного НДС с реализации производится по таблице (табл. 5). Расчет НДС, причитающийся к уплате в бюджет, производится по таблице (табл.6).

Таблица 5

Расчет суммы начисленного НДС

Наименование показателя		Сумма, руб.коп.
Сумма выручки от	Выручка от реализации
реализации продукции	продукции (без НДС)
	Начисленный НДС
Сумма выручки от	Выручка от реализации
реализации материалов	материалов (без НДС)
	Начисленный НДС
Сумма выручки от прочей	Выручка от реализации
реализации	имущества (без НДС)
	Начисленный НДС

ИТОГО НДС НАЧИСЛЕННЫЙ, руб.

21

		Таблица 6
	Расчет НДС к уплате в бюджет
№ п/п	Наименование показателя	Сумма
		НДС, руб.
1	НДС, начисленный с реализации продукции (товаров,
	работ, услуг)
2	НДС по приобретенным ценностям
3	НДС, начисленный к уплате в бюджет (п.1 – п.2)