Налоговое администрирование практикум для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика профиль Экономическая безопасность очной формы обучения

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ ДЕПАРТАМЕНТ НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ФГБОУ ВО КОСТРОМСКАЯ ГСХА

Кафедра финансов и кредита

НАЛОГОВОЕ

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

практикум

для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика профиль Экономическая безопасность очной формы обучения

КАРАВАЕВО Костромская ГСХА

2018

УДК 336:631.07 ББК 65.053

Н 23

Составители: канд. эконом. наук, профессор кафедры финансов и кредита Костромской ГСХА Е.В. Королёва.

Рецензент: канд. эконом. наук, зав. кафедрой менеджмента и права Костромской ГСХА Л.Д. Котлярова.

Рекомендовано методической комиссией экономического факультета в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» профиль «Экономическая безопасность» очной формы обучения

Н23 Налоговое администрирование : практикум / сост. Е.В.

Королёва — Караваево : Костромская ГСХА, 2018. — 33 с.

Методическое пособие предназначено для проведения практических занятий и самостоятельной работы студентов по курсу «Налоговое администрирование» для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 – Экономика, профиль «Экономическая безопасность», содержит теоретический материал и задания для практических занятий.

УДК 336:631.07 ББК 65.053

©ФГБОУ ВО Костромская ГСХА, 2018

©Е.В. Королёва, составление, 2018

3

Введение

Совершенствование налогового администрирования является составной частью проводимой в настоящее время налоговой реформы. В формировании эффективной налоговой системы главная роль принадлежит государству. Важной задачей является формирование механизма, обеспечивающего выполнение налогового администрирования.

Целями освоения дисциплины «Налоговое администрирование» является формирование у студентов знаний о налоговой системе Российской Федерации и взаимодействии государственных органов, участвующих в налоговых отношениях с налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами), а также об основах налогового законодательства, правах и обязанностях налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) и налоговых органов.

Задачами изучения дисциплины являются изучение основ налогового законодательства Российской Федерации и получение представления о налоговых системах зарубежных стран. В процессе изучения дисциплины студенты должны получить представление об основных терминах и понятиях налогового законодательства, о порядке взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и другими государственными органами.

4

Тема 1 Характеристика правового статуса участников налоговых правоотношений и иных субъектов, реализующих свои полномочия в налоговой сфере

Краткое содержание темы

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, Постановлением правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г., признана Федеральная налоговая служба (ФНС России).

Единую централизованную систему налоговых органов составляют ФНС России и ее территориальные органы.

Единство системы налоговых органонов РФ отражает административная целостность всех органов ФНС России, их «вертикальную» властную подчиненность, единство целей, задач, прав и обязанностей всех указанных органов. Налоговые органы представляют собой независимую систему контроля за соблюдением налогового законодательства. В данном случае независимость понимается, прежде всего, как процессуальная самостоятельность относительно местных органов власти и управления.

Организационная структура налоговых органов РФ определяется государственным устройством Российской Федерации как федеративного государства.

Построение системы налоговых органов в Российской Федерации изначально основывалась сугубо на территориально-административном государственном делении - на этом этапе были сформированы три уровня обеспечения налоговой безопасности государства:

-федеральный уровень;

-уровень субъекта Федерации;

-местный уровень.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) признается «федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налоговой сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов».

Территориальными органами ФНС России признаются:

-межрегиональные инспекции ФНС России;

-управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;

5

-инспекции ФНС России межрайонного уровня;

-инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления. Территориальные органы ФНС России не относятся к числу органов местного самоуправления.

Всистеме налоговых органов предусмотрены межрегиональные инспекции нескольких типов. Межрегиональные инспекции могут образовываться как по территориальному признаку (на уровне федеральных округов), так и исходя из их специализации (для работы с крупнейшими налогоплательщиками; для централизованной обработки данных). Все межрегиональные инспекции признаются территориальными органами ФНС России, и находятся в непосредственном подчинении ФНС России и подконтрольны ей.

Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляет контрольные и надзорные функции в отношении налогоплательщиков, отнесенных по установленным критериям к категории крупнейших.

Инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления являются территориальными органами ФНС России и находятся в непосредственном подчинении управления ФНС России по субъекту Российской Федерации. Все они подконтрольны ФНС России и управлению.

Налогоплательщики имеют право (ст. 21 НК РФ):

1)получать от налоговых органов бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

2)использовать налоговые льготы при наличии оснований;

3)получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

4)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5)представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

6)присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и т.д. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК РФ):

1)уплачивать законно установленные налоги;

2)встать на учет в налоговых органах;

3)вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

6

4)представлять налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5)представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6)устранять выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах;

7)предоставлять необходимую информацию и документы по требованию налоговых органов;

8)обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета в течение четырех лет и т.д.

Налоговые органы вправе (ст.31 НК РФ):

1)требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями

для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2)проводить налоговые проверки;

3)изымать документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений;

4)вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;

5)приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках

иналагать арест на имущество налогоплательщиков и т.д. Обязанности налоговых органов (ст. 32 НК РФ):

1)соблюдать законодательство и осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2)вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

3)провозить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;

4)осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

5)соблюдать налоговую тайну;

6)направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Практические задания

Задание 1.

Определить функции и действия налогового органа при условии: проверкой налогового органа установлено, что организация «А», подав заявление на государственную регистрацию, заключила договор с организацией «В» на поставку товаров. В трехдневный срок организация «В» оплатила организации «А» за товар 120000 руб. Организации «А» было отказано в регистрации.

7

Задание 2.

Определить правомерность действий налоговых органов при условии: вышестоящий налоговый орган по итогам рассмотрения жалобы на решение нижестоящего налогового органа вынес решение, ухудшающее положение налогоплательщика.

Задание 3.

Определить правомерность действий налогового органа при условии: при выездной проверке организации «А» налоговому органу потребовалось проверить показания ЭКЛЗ контрольно-кассовой техники. Сотрудники налогового органа обратились за помощью к центру технического обслуживания такой техники. Организация выделила специалиста, который принял участие в осмотре кассового аппарата.

Задание 4.

Определить правомерность действий налогового органа при условии: ИФНС России выставила инкассовое поручение к расчетному счету налогоплательщика-организации. Однако организация уже произвела платеж в полном объеме и в установленный срок, но он не поступил в бюджет из-за неплатежеспособности банка.

Задание 5.

Перечислите обязанности налогоплательщиков:

Задание 6.

Определить должен ли налоговый орган натравить в органы внутренних дел материалы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при условии: налогоплательщик получил требование об уплате налога. Причем размер недоимки позволяет предполагать факт совершения им нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления. Налогоплательщик указанные в данном требовании суммы недоимки уплатил не в полном объеме.

Задание 7.

Определить действия налогоплательщика в случае самостоятельного выявления ошибок в представленной ранее в налоговый орган декларации. Ошибки вызваны не верными записями в учетных регистрах.

Задание 8.

Определить правомерность действий налогового органа при условии: физическое лицо получило уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за последние 5 лет. Ранее уведомления об уплате налога за эти периоды налогоплательщику не направлялись.

8

Задание 9.

Мирошников А.В. решил заняться предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Он обратился за консультацией в налоговые органы, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать. Обязаны ли налоговые органы представлять ему такую информацию?

Задание 10.

Юридической фирмой направлен в налоговую инспекцию запрос о предоставлении сведений о юридическом адресе поставщика услуг данной фирме. Данный запрос оставлен налоговой инспекцией без удовлетворения. Требуется определить, правомерны ли действия налоговой инспекции?

9

Тема 2 Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Краткое содержание темы

Налоговое обязательство - это налоговое правоотношение, возникающее, изменяющееся и прекращающееся при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения у налогоплательщика объекта налогообложения, а прекращается в случае уплаты налога или сбора, смерти налогоплательщика или признания его умершим, ликвидации организации после проведения всех расчетов и при иных обстоятельствах.

Каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и сбора. Обязанность должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если налогоплательщик не уплатил налог или уплатил его не в полном размере в установленный срок, то производится взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банке или путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока его уплаты на более поздний срок, который может быть принят в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

Формы изменения срока уплаты налога:

1.Отсрочка

2.Рассрочка

3.Инвестиционный налоговый кредит

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов:

1.Залог имущества

2.Поручительство

3.Пеня

4.Приостановление операций по счетам в банке

5.Арест имущества

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога прекращается:

10