Налоги и налогообложение практикум

‒трикотажные изделия для новорожденных и дошкольников –

115 000 руб.;

‒куртки детские из натуральной овчины – 97 000 руб.;

‒обувь для детей (за исключением спортивной обуви) – 103 000

руб.;

‒коляски детские – 89 000 руб.;

‒спортивная обувь – 158 000 руб.

Расходы на оплату труда:

1.Основное производство – 930 000 руб.

2.Административно-управленческий персонал – 870 000 руб. Прочие доходы и расходы:

1.Сумма полученных кредитов за год – 140 800 руб.

2.Доходы от сдачи коммерческой недвижимости (складские и торговые помещения) в аренду – 2 300 000 руб.

3. Доходы прошлых лет, выявленные в анализируемом году, –

1487 950 руб.

4.Имущество, переданное в качестве залога, – 2 350 000 руб.

5.Обязательное имущественное страхование – 500 000 руб.

6.Членские взносы в саморегулируемую организацию – 200 000 руб.

7. Доходы в виде

премии, предоставленной продавцом-

поставщиком (большой объем покупки), на сумму 700 500 руб.

8.Списана сумма кредиторской задолженности, возникшей в 2010 г.,

спрошедшим сроком исковой давности – 25 000 руб.

9.Расходы на ежемесячное банковское обслуживание расчетного счета – 45 000 руб.

10.Вознаграждение членов совета директоров – 380 000 руб.

11.Дивиденды начисленные и выплаченные – 805 000 руб.

12.Перечисления в пользу профсоюза – 250 000 руб.

13.Расходы на оплату путевок на лечение, занятий в спортивных секциях, культурно-массовые и развлекательные мероприятия – 450 000 руб.

14.Уплата должником штрафа на основании решения суда – 25 000 руб.

15.Расходы, связанные с обучением персонала, – 115 000 руб.

16.Расходы на рекламу – 22 000 руб.

21

17.Расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда – 35 000 руб.

18.Расходы на обеспечение пожарной безопасности – 340 000 руб.

Тема 3 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Практическая работа № 6

Цель работы: начать знакомство студентов с налогом на доходы физических лиц, получить практические навыки по его исчислению, продолжить формирование и закрепление навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 23 ч. 2 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц», где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующую задачу.

Задача 6.1

Определить размер стандартных налоговых вычетов по НДФЛ:

1.Если налогоплательщик по НДФЛ имеет трех детей, которым 13, 19 и 23 года соответственно, а старший ребенок учится в вузе на очной форме обучения, то в каком размере ему предоставляются стандартные налоговые вычеты в 2018 г.?

2.Если налогоплательщик по НДФЛ является инвалидом с детства и имеет трех детей, которым 15, 19 и 26 лет соответственно, а старший и средний ребенок учатся в вузе на очной форме обучения, то в каком размере ему предоставляются стандартные налоговые вычеты в 2018 г.?

22

3.Если налогоплательщик по НДФЛ является родителем-одиночкой

иимеет трех детей, которым 14, 16 и 20 лет соответственно, а старший ребенок учится в вузе на заочной форме обучения, то в каком размере ему предоставляются стандартные налоговые вычеты в 2018 г.?

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующую задачу.

Задача 6.2

Физическое лицо за налоговый период получило доход от работодателя:

–январь – 12 000 руб.;

–февраль – 15 000 руб.;

–март – 12 000 руб.;

–апрель – 12 000 руб.;

–май – 15 000 руб.;

–июнь–декабрь – ежемесячно по 14 000 руб.

Физическое лицо состоит в браке и имеет на иждивении трех детей 3, 16 и 21 года. Старший ребенок является студентом дневной формы обучения. За него уплачено 64 000 руб. Образовательное учреждение имеет лицензию и аккредитацию МОН на данный вид деятельности.

Определить величину уплаченного НДФЛ. В каком размере налогоплательщик сможет вернуть себе по итогам года уплаченный НДФЛ?

Практическая работа № 7

Цель работы: продолжить знакомство студентов с налогом на доходы физических лиц, получить практические навыки по его исчислению, продолжить формирование и закрепление навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

23

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 23 ч. 2 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц», где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующую задачу.

Задача 7.1

Определите сумму налога на доходы физических лиц у Сидоровой И. И., если в течение года она имела следующие доходы:

1)начислена заработная плата – 10 000 руб./мес.;

2)доход от сдачи в аренду квартиры – 17 000 руб./мес. (с сентября по декабрь);

3)полученные алименты на двоих детей – 20 000 руб./мес.;

4)компенсация стоимости путевки в санаторий за счет чистой прибыли – 30 000 руб. (июнь);

5)страховая выплата по несчастному случаю – 5 000 руб. (сентябрь). При этом Сидорова И. И. имеет троих несовершеннолетних детей. Определите сумму НДФЛ помесячно.

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующую задачу.

Задача 7.2

Определите сумму налога на доходы физических лиц у Иванова И. И., если в течение года он имел следующие доходы:

1)начислена заработная плата – 33 000 руб./мес.;

2)вознаграждение донора за сданную кровь – 3 000 руб. (апрель);

3) единовременная материальная помощь в связи с терактом –

5000 руб. (август);

4)государственная пенсия – 15 000 руб. (сентябрь–декабрь);

5)грант по культуре – 17 000 руб. (ноябрь);

6)выигрыш в лотерее – 3 000 000 руб. (декабрь).

24

При этом Иванов И. И. имеет четверых детей. Три ребенка не достигли совершеннолетия, старшему сыну 21 год. Он учится в государственном вузе на дневной форме обучения. Образовательное учреждение имеет лицензию и аккредитацию МОН на данный вид деятельности.

Иванов И. И. является вдовцом и в повторном браке не состоит. Определите сумму НДФЛ к уплате за год.

Практическая работа № 8

Цель работы: продолжить знакомство студентов с налогом на доходы физических лиц, получить практические навыки по его исчислению, продолжить формирование и закрепление навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 23 ч. 2 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц», где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующую задачу.

Задача 8.1

Сидорова И. И. в течение текущего года проживала на территории РФ и имела следующие доходы и расходы:

1)начислена заработная плата – 40 000 руб./мес. (январь–декабрь);

2)доход от сдачи в аренду квартиры – 15 000 руб./мес. (август–

декабрь);

3)полученные алименты на троих детей – 30 000 руб./мес. (январь–

декабрь);

4)компенсация стоимости путевки в санаторий за счет чистой прибыли организации-работодателя – 30 000 руб. (март);

5)страховая выплата по несчастному случаю (добровольное личное страхование от клещевого энцефалита) – 10 000 руб. (сентябрь);

6)выигрыш в лотерею – 5 000 000 руб. (апрель);

25

7)пособие по уходу за больным ребенком – 3 000 руб. (февраль);

8)материальная помощь со стороны работодателя – 4 000 руб.

(май);

9)продажа квартиры, приватизированной в 1999 г., – 2 500 000 руб;

10)приобретение квартиры в строящемся доме (акт приема-передачи Сидоровой И. И. не подписан) – 2 700 000 руб.;

11)стоимость обучения одного из детей в вузе – 50 000 руб. за теку-

щий год;

12)оплата медицинских услуг по выхаживанию недоношенного ребенка массой до 1,5 кг – 150 000 руб. (май)

При этом Сидорова И. И. имеет троих детей: двоих несовершеннолетних и студента (возраст 25 лет), который учится в государственном вузе на дневной форме обучения. Сидорова И. И. находится в разводе.

Определите сумму налога на доходы физических лиц у Сидоровой И. И. Положены ли ей налоговые вычеты? Если да, то какие?

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующую задачу.

Задача 8.2

Рассчитать НДФЛ по каждому случаю. При расчете определить величину налога для резидента и нерезидента:

1.Иванов И. И. получил заработную плату в размере 28 000 руб. У него есть двое несовершеннолетних детей.

2.Петров В. А. продал свою квартиру в 2015 г. за 2 500 000 руб., которую в 2014 г. купил за 1 800 000 руб.

3.Акционер-миноритарий Сидоров А. А. получил дивиденды в размере 4 000 руб.

4.Грязнова В. А. получила заработную плату в размере 15 000 руб.,

атакже единовременную материальную помощь в связи со смертью члена ее семьи 5 000 руб.

5.Белова В. Г. получила выплату по договору купли-продажи гаража, купленного в прошлом году, в размере 200 000 руб.

26

6.Свердлов Н. В. получил заработную плату овощами собственного производства на сумму 16 000 руб. (без учета НДС).

7.Макарова И. В. получила пособие по беременности и родам в размере 70 000 руб.

8.Смирнова Е. В. получила компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 28 000 руб.

9.Макарова И. В. получила алименты в размере 3 000 руб.

10.Захаров В. А. продал овощей со своего огорода на 2 800 руб.

Тема 4 ВОДНЫЙ НАЛОГ. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ

ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Практическая работа № 9

Цель работы: ознакомить студентов с водным налогом и налогом на добычу полезных ископаемых, получить практические навыки по их исчислению, приступить к формированию и закреплению навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 25.2 «Водный налог» и гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ ч. 2, где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующие задачи.

Задача 9.1

ООО «Лесные коты» осуществляет забор воды из водных объектов для полива огородов, находящихся в собственности граждан, из р. Ангары. Исчислить сумму налога за 1-й квартал, если объем забранной воды составляет 90 000 м3.

27

Задача 9.2

Торфодобывающее предприятие за 1-й квартал 2015 г. фактически добыло 6 000 т торфа. Потери при добыче составили 150 т. Размер нормативных потерь составил 2 % от объема добычи. Реализовано в этом периоде 4 200 т торфа на сумму 1 200 000 руб., в том числе НДС. Определить налог на добычу полезных ископаемых.

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующую задачу.

Задача 9.3

ООО «Коловорот» для изготовления хлебобулочных изделий производит забор воды из оз. Байкал для хозяйственных нужд (лицензия имеется). Местные органы власти установили лимит на квартальный забор воды на 1-й квартал – 6 000 м3 на 2-й квартал – 8 000 м3. Ставка налога в бассейне оз. Байкал равняется 576 руб. за 1 тыс. м3. Определить сумму налога за 1-й и 2-й квартал.

Тема 5 ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ

ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ БИОЛОГИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ

Практическая работа № 10

Цель работы: ознакомить студентов с государственной пошлиной, сборами за пользование объектами животного мира и сборами за пользование водными биологическими ресурсами, получить практические навыки по их исчислению, приступить к формированию и закреплению навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

28

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами» и гл. 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ ч. 2, где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующие задачи.

Задача 10.1

Определите величину государственной пошлины по каждому акту гражданского состояния. Применять актуальные размеры ставок.

1.Гражданин США Том Круз приобрел гражданство РФ.

2.Гражданин РФ Том Круз оформил свои отношения с гражданкой РФ Николь Кидман, в связи с чем обратился в органы ЗАГСа за государственной регистрацией заключения брака (включая выдачу свидетельства).

3.После покупки машины и успешной сдачи экзамена в ГАИ указанный выше гражданин получил водительское удостоверение (на пластиковой основе).

4.Супруга Тома подарила ему спортивное парусное судно, которое впоследствии было зарегистрировано в Государственном реестре маломерных судов.

5–6. Том Круз зарегистрировал организацию, занимающуюся производством и поставками шампанского под маркой «Миссия невыполнима», для чего получил лицензию от уполномоченного на это органа на производство, хранение и поставку произведенного шампанского.

7.Потратив все деньги на бизнес, Тому приходится приобретать жилой дом в ипотеку, для чего он обращается к нотариусу за удостоверением договора об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита, предоставленного на приобретение жилого дома.

8.Для выплаты ипотеки вышеуказанный гражданин отправляется на заработки в качестве моряка на рыболовное судно, для чего обращается в соответствующий орган за выдачей паспорта моряка.

29

9.Не выдержав такой напряженной обстановки, супруга Тома Николь по прибытии его домой подает в органы ЗАГСа заявление на развод: произошло расторжение брака в судебном порядке.

10.Данный гражданин смог погасить ипотеку заработанными ранее деньгами и решил приобрести земельный участок под строительство дачи,

всвязи с чем была проведена государственная регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для дачного хозяйства.

Задача 10.2

1. ООО «Уцелевший» занимается добычей объектов животного мира. При получении лицензии организация указала, что планирует добыть 50 бурых медведей, 80 косуль, 100 соболей, 20 оленей.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующие задачи.

Задача 10.3

Исчислите платежи по государственной пошлине, которые были совершены вами и вашими родственниками за прошедший календарный год.

Задача 10.4

Организация «Ихтиандр» ловит рыбу в Тихом океане. В январе 2015 г. она должна получать новую лицензию на пользование объектами животного мира.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если объем выловленной рыбы в 2014 г. составил: минтай – 142 т, треска – 458 т, сельдь – 890 т, сайра – 680 т.

30