Разработка годового плана социально-экономического развития предприятия В 2 ч. Ч. 2. Годовое планирование материально-технического обеспечения, результативных показателей деятельности организации

УДК 334.02 ББК 65.291.23

К26

Рекомендовано Методической комиссией по специальностям факультета экономики и управления ГрГУ им. Я. Купалы

Р еце нз е нты:

Щербатюк С. Ю., кандидат экономических наук, доцент (ГГАУ); Ли Чон Ку, кандидат экономических наук, доцент (ГрГУ им. Я. Купалы)

Карпов, В. А.

Разработка годового плана социально-экономического развития К26 предприятия : пособие. В 2 ч. Ч. 2. Годовое планирование материальнотехнического обеспечения, результативных показателей деятельности

организации / В. А. Карпов, Д. А. Чилик. – Гродно : ГрГУ, 2019. – 46 с.

ISBN 978-985-582-320-0 (ч. 2) ISBN 978-985-582-310-1

Пособие содержит практическую и методическую информацию по составлению производственного плана для перерабатывающего предприятия с указанием основных плановых показателей, нормативов и типовых форм. Описывается методология планирования и разработки норм и нормативов для производственно-хозяйственной деятельности предприятия, плана по труду и кадрам, планирование материально-технического обеспечения предприятия, а также себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства. Пособие предназначено для студентов экономических специальностей высших учебных заведений всех форм обучения.

2

3

ВВЕДЕНИЕ

Формирование и развитие рыночных подходов к планированию производственно-хозяйственной деятельности предприятия является неотъемлемой частью всей системы управления. Следует отметить, что в рыночной экономике выживает лишь тот, кто наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка и на основании их построит эффективную систему композиции факторов производства, используя при этом имеющиеся научные сведения и накопленный практический опыт планирования. Речь идёт о формировании системы отношений, нацеленных на устойчивый экономический интерес в обеспечении экономической эффективности производства.

Вусловиях рынка предприятие самостоятельно определяет, что и как производить, кому реализовывать и как использовать имеющиеся ресурсы.

Вданном пособии рассматривается современный механизм, обеспечивающий жизнедеятельность предприятия в условиях рынка и конкуренции, изучение которого поможет решать текущие и стратегические хозяйственные задачи, неизбежно возникающие не только в работе экономистов, но и других специалистов производственного сектора.

Пособие содержит практическую и методическую информацию по разработке годового плана произ- водственно-технической и финансовой деятельности производственного объединения (предприятия) для всех отраслей промышленности.

Раскрываются основные понятия и категории, характеризующие процесс планирования на предприятии, описывается методология планирования и разработки норм и нормативов для производственнохозяйственной деятельности предприятия, плана по труду и кадрам, планирование материальнотехнического обеспечения предприятия, а также себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства.

При разработке пособия использовались работы отечественных и зарубежных авторов, законодательные, нормативные и методические материалы.

Пособие рекомендуется студентам экономических специальностей высших учебных заведений всех форм обучения, преподавателям, а также для самостоятельного изучения.

4

ТЕМА 1. РАЗРАБОТКА НОРМ И НОРМАТИВОВ

План

1.Нормирование сырья, материалов, топлива, тепловой и электрической энергии.

2.Нормирование затрат живого труда.

3.Нормирование использования и определения потребности в оборудовании.

4.Нормирование производственных запасов материальных ресурсов.

5.Нормирование оборотных средств.

Годовой план предприятия должен основываться на технически и экономически обоснованных прогрессивных нормативах и норм расхода сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, тепловой и электрической энергии, норм затрат живого труда, нормативов использования средств труда и организации производственных процессов и т. д.

В этих целях нормативная база на планируемый период должна разрабатываться с наиболее полным учетом влияния всех мероприятий, которые предусмотрены в теме 4 части 1 «Планирование технического и организационного развития производства». К ним следует отнести: внедрение передовых технологических процессов, механизацию и автоматизацию производства; модернизацию оборудования и оснастки; совершенствование организации производства и труда; сокращение отходов производства и ряд других.

При разработке годового плана-прогноза предприятие разрабатывает ряд дополнительных мероприятий по использованию резервов, экономии материальных ресурсов, которые выявляются за предшествующий период.

Нормы и нормативы разрабатываются по следующим основным видам:

1)нормы затрат живого труда;

2)нормы затрат предметов труда (затраты сырья и материалов, топлива, энергии и т. д.);

3)нормативы использования орудий труда (машин, оборудования и т. д.);

4)нормы и нормативы движения (организации) производства (длительность производственного цикла, объемы незавершенного производства и др.).

Основной перечень норм и нормативов (в укрупненном виде), используемых при разработке планапрогноза, их назначение приведены в таблице 1.1.

Разрабатываемые нормы и нормативы систематизируются по видам, изделиям и направлениям.

Таблица 1.1 – Наименование и назначение норм и нормативов

1.1. НОРМИРОВАНИЕ СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ, ТОПЛИВА, ТЕПЛОВОЙ И ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИИ

Нормирование сырья, материалов, топлива, тепловой и электрической энергии на предприятии осуществляется силами собственных работников или с привлечением заводских лабораторий, научноисследовательских отраслевых институтов.

Выполнение функций, связанных с организацией нормирования, возлагается на отделы предприятий:

1) главного конструктора:

- составление документации о применяемости деталей в узлах и изделиях, выписка извещений об этих изменениях и доведения их до цехов и заинтересованных отделов;

- составление спецификаций на комплектующие изделия;

2) главного технолога:

- разработка и систематизация норм расхода основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, входящих в состав производимой продукции, а также вспомогательных материалов для технических нужд;

- составление материальных спецификаций на деталь, узел и изделие в разрезе цехов; - составление комплектовочных ведомостей с указанием деталей, входящих в узел и изделие;

- составление в соответствии с технологическим процессом маршрута изготовления деталей; - систематизация норм расхода основных и вспомогательных материалов по изделиям в разрезе цехов;

3) главного механика:

-разработка нормативов материальных и трудовых затрат на работы по ремонту и обслуживанию оборудования;

4) главного энергетика:

-разработка нормативов расхода всех видов топлива и энергии для технологических целей и хозяйственных нужд;

5) инструментального хозяйства:

-разработка нормативов расхода инструментов целевого назначения и общего пользования;

-составление номенклатуры и ценников на инструмент и абразивы как собственного изготовления, так

ипокупные;

6) материально-технического снабжения:

- составление номенклатуры ценника на материалы, покупные полуфабрикаты и изделия.

Разработка прогрессивных норм осуществляется по следующим этапам:

1)проводится изучение опыта и достижений цехов, участков и отдельных исполнителей в области рационального использования материальных ресурсов, выявление на этой основе внутрипроизводственных резервов экономии материалов;

2)осуществляется разработка на основе обобщения этого опыта мероприятий по мобилизации и использованию резервов экономии материалов с определением путей совершенствования техники и технологии производства, а также организационных предпосылок внедрения и освоения прогрессивных норм;

3)осуществляется расчет экономической эффективности запланированных мероприятий по экономии материальных ресурсов, проводится проверка соответствия полученных результатов предполагаемой в плане-прогнозе величины и на этой основе устанавливается прогрессивность норм расхода материалов на планируемый период;

6

4) проводится организация работ по освоению норм коллективом предприятия, а также цехами, участками и каждым работником с тем, чтобы мобилизовать всех исполнителей на предприятии осуществлять процесс повышения эффективности производства.

Для того чтобы обеспечить максимальную экономию материальных ресурсов, при разработке планапрогноза определяются мероприятия по их экономии и предложения по снижению норм расхода. На предприятиях план мероприятий по экономии сырья и материалов разрабатывается для каждой производственной единицы участка, цеха и в целом по предприятию. Общая экономия, рассчитанная на основе плана мероприятий, должна распределяться соответственно по групповым, подгрупповым или индивидуальным позициям номенклатуры продукции предприятия исходя из планируемых объемов внедрения мероприятий в производство соответствующего вида продукции или работы.

При монопродуктовом характере производства рассчитанная по плану мероприятий экономия учитывается непосредственно в индивидуальной норме расхода соответствующего вида материального ресурса на единицу продукции.

В практике планирования деятельности на перерабатывающем предприятии разрабатываются индивидуальные средневзвешенные групповые нормы расхода материальных ресурсов. При этом за основу разработки показателей плана-прогноза, как правило, принимаются индивидуальные нормы расхода.

Для предприятий с многономенклатурной продукцией и большим количеством типоразмеров однородных изделий допускается разработка норм расходов для плановых расчетов потребности не на каждое изделие, а на группу изделий или изделие-представитель.

Нормы расхода материальных ресурсов разрабатываются на основе следующих данных:

-объемов производства соответствующей продукции или работы в установленной на предприятии номенклатуре;

-заданий по среднему снижению норм расхода;

-показателей планов мероприятий по экономии материальных ресурсов (по видам);

-данных конструкторской и технологической документации, рецептур и регламентов на изготовление продукции, утвержденных показателей удельного расхода материалов на единицу поверхности, веса, длины и т. п., нормативов технологических потерь и отходов;

-базисных норм расхода материальных ресурсов в производстве соответствующей продукции или работ на год, предшествующий продукции, или работ на год, предшествующий планируемому периоду, с дифференциацией их по структурным подгруппам.

Индивидуальные нормы расхода сырья и материалов разрабатываются на всю продукцию, предусмотренную к производству и имеющую конструкторскую и технологическую документацию. В тех случаях, когда техническая документация для изготовления головного образца опытной партии продукции еще не разработана, нормы расхода материальных ресурсов устанавливаются на основе аналогичной ранее изготовляющейся продукции, нормативов удельных расходов и коэффициентов использования сырья и материалов по отдельным видам.

На продукцию и полуфабрикаты, изготавливаемые в порядке кооперации, нормы расхода рассчитываются предприятием-поставщиком и передаются предприятию-потребителю для включения в сводную норму расхода на единицу продукции (вид работы).

Индивидуальные нормы расхода вспомогательных материалов для технологических целей определяются в зависимости от назначения материалов. Например, нормирование расхода лакокрасочных материалов для гальванических и химических покрытий осуществляется исходя из удельного расхода материалов на единицу поверхности, веса, длины.

Нормы расхода топливно-энергетических ресурсов устанавливаются раздельно по котельно-печному топливу, нефтепродуктам, электрической и тепловой энергии. Нормированию подлежит весь расход топлива, электрической и тепловой энергии по предприятию как на основные и вспомогательные технологические процессы, так и на подсобные нужды производства, включая производство холода, сжатого воздуха, кислорода, водоснабжение, отопление, вентиляцию, освещение и потери во внутризаводских сетях и преобразователях.

Индивидуальные нормы расхода разрабатываются на единицу конкретного объекта производства (изделие, вид продукции, работы) на предприятиях в специфицированном и в укрупненном сортаменте сырья, материалов, топлива, видов мероприятий по экономии соответствующих видов материальных ресурсов в производстве продукции. Они разрабатываются на основе первичной конструкторской и технологической документации, экспериментально проверенных характеристик технико-экономических расчетов с учетом передового опыта.

При разработке норм на изделие-представитель его выбор должен осуществляться с соблюдением следующих требований:

-изделие должно быть по конструктивно-технологическому признаку однородно с представляемыми им однотипными изделиями и иметь наибольший выпуск по программе по сравнению с остальными изделиями представляемой им группы;

-номенклатура основных материалов, идущих на его производство, должна совпадать с номенклатурой для изготовления представляемых им изделий.

Средневзвешенные групповые нормы расхода рассчитываются на однотипную продукцию, сгруппированную по конструктивно-технологическому признаку, и на работы, планируемые в укрупненной номенклатуре. Расчет групповых норм расхода материальных ресурсов производится в следующем порядке.

7

Вначале определяется потребность соответствующих видов материальных ресурсов в производстве данной групповой продукции для планируемого года, исходя из норм расхода базисного года и намечаемых объемов производства по структурным подгруппам этой продукции. Затем из полученной величины потребности вычитаются предусмотренные объемы экономии в планируемом году и путем деления скорректированной потребности на объем производства продукции и работ рассчитывается средневзвешенная норма расхода данного материала, учитывающая планируемую экономию в производстве данной продукции и изменение структуры плана производства.

По индивидуальным и средневзвешенным групповым нормам расхода и объемам производства продукции рассчитываются среднее снижение норм расхода и общая экономия по видам материальных ресурсов. Принимаемые в расчетах потребности и экономии материальных ресурсов нормы расхода должны обеспечивать выполнение установленных заданий по экономии сырья, материалов, топлива, тепловой и электрической энергии.

По каждому мероприятию, намечаемому к внедрению в планируемом периоде, рассчитывается эффективность от внедрения в производство. Экономия за счет внедрения указанных мероприятий должна определяться с учетом достигнутого объема их внедрения в текущем (базисном) году.

При замене одних материалов другими, более эффективными или внедрении в производство новых машин и оборудования с повышенной единичной мощностью (производительностью) необходимо учитывать их значение, исходя из отраслевого эффекта (не только для предприятия-изготовителя, но и для предприятия-потребителя).

Нормы расхода материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды (нормы расхода на 1 млн руб. стоимости основных фондов на начало этого периода) учитываются раздельно:

-по орудиям труда (в составе всех основных средств, кроме производственных и непроизводственных зданий и сооружений);

-по производственным зданиям и сооружениям.

Нормирование расхода материалов на эксплуатационные нужды на предприятиях осуществля-

ется по следующим направлениям:

-на изготовление инструментария (специального инструмента и технологической оснастки);

-на осуществление мероприятий по механизации и автоматизации производственных процессов;

-на изготовление нестандартизированного оборудования;

-на тару и упаковку;

-на испытание готовой продукции;

-на наладку технологического оборудования.

Расчет норм расхода материалов на изготовление инструментария на предприятии осуществляется на единицу каждого вида специнструмента и технологической оснастки (по группам) и на 1 млн руб. планового выпуска продукции по всем видам специнструмента и технологической оснастки собственного производства.

Расчет норм расхода на единицу каждого вида специнструмента и технологической оснастки осуществляется на основе конструкторской и технической документации на изготовление деталей и инструментов, а также действующих отраслевых нормативов отходов и потерь. При разработке норм расхода материалов на изготовление специнструмента и технологической оснастки необходимо учиты-

вать возможности максимальной экономии за счет:

-внедрения в производство новых видов материалов, расширения применения материалов улучшенного качества, экономичных видов, замены дефицитных и дорогостоящих материалов менее дефицитными

иболее дешевыми при обеспечении высокого качества специнструмента и технологической оснастки;

-внедрения более прогрессивных технологических процессов изготовления специнструмента;

-совершенствования конструкций различных видов инструментария, сварки отдельных частей, переточки инструментов больших размеров на меньшие и др.;

-пересмотра допусков и нормативов потерь и отходов, установленных отраслевыми инструкциями на изготовление инструментария соответствующего типа.

Нормы расхода материалов для осуществления планируемых мероприятий по механизации и автоматизации производственных процессов разрабатываются на нестандартизированные машины и приспособления, которые изготавливаются самим предприятием. Эти нормы разрабатываются на единицу изготавливаемых средств механизации и автоматизации производственных процессов и на 1 тыс. руб. планируемой стоимости изготовления указанных средств.

Нормы расхода материалов на тару и упаковку собственного производства рассчитываются на единицу тары и на 1 млн руб. планируемого выпуска продукции, требующей упаковки. Расчет производится на основании конструкторской и технологической документации на тару, исходя из установленных технологических условий на транспортировку продукции.

Нормы расхода материалов на испытания готовой продукции устанавливаются в соответствии с действующими техническими условиями, программами испытания и ГОСТами на ее изготовление.

Нормы расхода материалов на наладку технологического оборудования разрабатываются на предприятии в соответствии с принятой организацией и технологией производства и контроля продукции. При этом учитывается количество деталей, списываемых на наладку оборудования. Это количество зависит от вида технологического оборудования, величины обрабатываемой партии деталей, группы сложности деталей для кузнечно-прессового оборудования, количества работающего инструмента для оборудования при механической обработке и т. д.

8

1.2. НОРМИРОВАНИЕ ЗАТРАТ ЖИВОГО ТРУДА

Нормы затрат времени на изготовление планируемой продукции и видов работ (трудоемкость) разрабатываются на предприятии для обоснования плановых заданий по росту производительности труда, численности работающих и фонда заработной платы.

Показатель трудоемкости определяется на единицу продукции в натуральном выражении по всей номенклатуре изделий и услуг, включаемых в товарную (валовую) продукцию предприятия. При большом ассортименте выпускаемой продукции трудоемкость может учитываться по представителям групп однородных изделий, к которым приводится вся остальная продукция. Приведение продукции к условному представителю производится с помощью соотношения между технологической трудоемкостью изготовления каждого вида изделия и условной единицей-представителем.

Втрудоемкость продукции включаются только те трудовые затраты, которые производятся на данном предприятии. Необходимо иметь в виду то обстоятельство, что затраты труда, связанные с производством израсходованных на изготовление продукции сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, поступающих на предприятие по кооперации от предприятий-интегрантов, в трудоемкость изготовления продукции данного предприятия не включаются. Это в полной мере относится и к затратам труда, которые обусловлены оказанием услуг сторонними организациями.

Взависимости от состава трудовых затрат, их роли в процессе производства учитываются следующие виды трудоемкости:

- полная трудоемкость продукции ( ) – величина затрат труда всех категорий промышленнопроизводственного персонала предприятия на изготовление единицы (объема) продукции. Она учитывается в структуре с выделением следующих составляющих:

- технологическая трудоемкость ( 1) – затраты труда основных рабочих (независимо от форм оплаты), осуществляющих технологическое воздействие на предметы труда. Учитываются в выпуске товарной (валовой) продукции предприятия целесообразное изменение формы, состояния, физических и химических свойств предмета труда, а также относительное положение его частей в сборочном составе;

- трудоемкость обслуживания производства ( 2) – затраты труда вспомогательных рабочих основных

ивсех рабочих вспомогательных цехов и служб, занятых обслуживанием производства;

-производственная трудоемкость (3 = 1 + 2) – затраты труда всех рабочих (основных и вспомогательных цехов);

-трудоемкость управления производством ( 4) – затраты труда всех других категорий промышленнопроизводственного персонала предприятия.

Полная трудоемкость продукции определяется суммой следующих составляющих:

Технологическая трудоемкость учитывается по технологическим переделам и видам работ, а трудоемкость обслуживания производства – по отдельным функциям.

Способы отнесения на единицу продукции трудовых затрат по обслуживанию производства могут быть различными в зависимости от особенностей отдельных отраслей промышленности.

Затраты труда рабочих основных цехов, занятых обслуживанием производства, относятся на продукцию цеха прямыми или косвенными способами. Во втором случае затраты труда относятся на трудоемкость либо пропорционально численным значениям главных параметров того или иного изделия, определяющих трудоемкость обслуживания (по весу, длине и т. п.), либо пропорционально фактической технологической трудоемкости его изготовления.

Затраты труда рабочих вспомогательных цехов и служб могут относиться на трудоемкость изготовления отдельных видов продукции по двум схемам:

а) непосредственно на изделие (продукт), минуя предварительное распределение по основным цехам; б) первоначально на основной цех – пропорционально фактическому объему оказанных услуг, а затем на трудоемкость отдельных видов продукции аналогично распределению затрат вспомогательных рабочих

основных цехов.

Затраты труда на управление производством распределяются по конкретным видам продукции пропорционально производственной трудоемкости.

Трудоемкость различается:

а) по составу учитываемых затрат. Выделяют заводскую, цеховую, участковую и рабочего места; б) по объекту исчисления. В этом случае ее классифицируют на трудоемкость: всего процесса изготов-

ления изделия (продукта) или его части (детали, узла); трудоемкость единицы работ (услуг); товарной продукции; изменения остатков незавершенного производства; валовой продукции;

в) по характеру и назначению затрат труда.

Величина плановой трудоемкости продукции (технологической, обслуживания и управления производством) рассчитывается с учетом изменения в плановом периоде следующих величин:

-объемов выпуска продукции;

-кооперативных поставок и услуг, получаемых предприятием со стороны;

-организационно-технических и природных условий производства.

9

Плановая технологическая трудоемкость изготовления единицы продукции ( пл) определяется как разность между величиной фактической трудоемкости базисного периода, скорректированной с учетом изменения в плановом периоде объемов кооперации ( б.п), и экономией трудовых затрат от изменения ор- ганизационно-технических и природных условий производства Эт:

Плановая трудоемкость обслуживания производства рассчитывается первоначально на весь объем работ планового периода, а затем на каждый вид и единицу продукции. Расчет ведется дифференцировано по цехам по каждой функции обслуживания производства.

Для расчета экономии затрат труда на обслуживание производства по приведенным выше факторам предварительно определяются расчетные объемные показатели:

а) общий объем работ по обслуживанию производства, обеспечивающий выполнение плана выпуска товарной (валовой) продукции, в том числе выполняемый самим предприятием, при неизменном по сравнению с базисным периодом удельном весе услуг, получаемых предприятием со стороны (Уп.б);

б) объем работ по обслуживанию производства, подлежащий выполнению самим предприятием, при удельном весе кооперированных поставок планового периода (Уп).

На основе этих объемных показателей рассчитываются:

а) затраты труда, необходимого для выполнения планового объема работ при базисной трудоемкостиб выполнения единицы работы:

- при кооперации базисного года:

- при кооперации планового года:

б) изменения затрат труда по обслуживанию производства в плановом периоде за счет: - изменения объемов работ Эо.р:

- изменения коопераций Эи.к:

- изменения этих затрат, непропорционально изменению объема выпуска товарной продукции (Эи):

где Тб – трудоемкость обслуживания производства в базисном периоде; Кп.б1 – коэффициент изменения объема выпуска товарной (валовой) продукции в плановом периоде,

где Вб и Впл – объемы выпуска товарной (валовой) продукции соответственно в базисном и плановом периодах; в) плановая трудоемкость обслуживания производства на весь объем работ, выполняемых самим предприятием (Тпл), путем исключения из затрат труда на обслуживание производства в базисном периоде величины экономии, полученной в связи с изменением объема работ (Эо.р), кооперации (Эи.к), объема выпуска

продукции (Эи) и планируемой от внедрения организационно-технических мероприятий экономии (ЭТ):

10