Финансовый анализ деятельности коммерческого банка Учебное пособие

УДК 657.631.6

ББК-65.053

Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учеб. пособие/ Н.И. Голева, В.И. Голев, А.А. Ерзылева; Рязан. гос. радиотехн. ун-т. - Рязань,

2019. - 40 с.

Приводится методический инструментарий анализа и оценки важнейших составляющих банковской деятельности, таких как пассивы, собственный капитал, активы, ликвидность, доходность, эффективность деятельности. Раскрываются приемы анализа и оценки полученных результатов, а также составления заключений и рекомендаций.

Предназначено для выполнения аналитического раздела выпускной квалификационной работы бакалавра по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» при анализе финансово-экономического положения коммерческого банка.

Табл. 13. Ил. 2. Библиогр.: 22 назв.

Финансовый анализ, финансовая устойчивость, ликвидность, платежеспособность, деловая активность, рентабельность, эффективность деятельности банка

Печатается по решению редакционно-издательского совета Рязанского государственного радиотехнического университета им. В.Ф. Уткина

Рецензент: кафедра экономики, менеджмента и организации производства РГРТУ (зав. кафедрой проф. Е.Н. Евдокимова)

Рязанский государственный радиотехнический университет, 2019

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовоэкономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развитий банка.

Оценка финансовых показателей – это необходимая часть работы, направленная на получение объективной характеристики явлений, происходящих в сфере деятельности коммерческого банка и не находящих непосредственного отражения в результатах статистического наблюдения.

Основным источником информации для аналитической работы является банковская отчетность. Банковский баланс – источник, содержащий синтезированные данные, которые характеризуют деятельность коммерческого банка. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражены состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Анализ банковского баланса позволяет определить такие финансовые показатели, как ликвидность, доходность, степень риска отдельных операций и их источники.

Балансы банков строятся по унифицированной форме. Обычно в балансах не выделены сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций.

В процессе независимого финансового анализа банка на основе его отчетности применяются методы группировки, сравнения, наглядного изображения, коэффициентов, а также ряд других экономико-статистических методов.

Метод группировки позволяет путем укрупнения показателей сделать более наглядными процессы, влияющие на формирование банковского баланса.

Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность баланса и прибыльность операций банка, а также выявить резервы повышения доходности.

Метод наглядного изображения позволяет с помощью таблиц, графиков, круговых диаграмм, объемных графиков сделать наглядной динамику процессов, скорее понять изменения и определить тенденции в структуре банковского баланса.

Метод коэффициентов позволяет путем числовых расчетов большого количества коэффициентов определить не только качество происходящих изменений, но также их конкретные цифровые значения. Этот метод может использоваться при оценке достаточности капитала, доходности, прибыльности, качества активов и пассивов и т.п.

2

Анализ финансового состояния и оценка деятельности банков выступают индикатором их надежности, характеризуют их конкурентоспособность. Положительное заключение о финансовом положении для коммерческого банка приобретает огромное значение, так как от надежности банка зависят и эффективность его деятельности, и заинтересованность клиентов.

Цель аналитического раздела выпускной квалификационной работы – на основании фактических данных провести анализ финансового состояния банка.

Задачи аналитического раздела выпускной квалификационной работы:

провести вертикальный и горизонтальный анализ активов и пассивов, оценить имущественное положение банка;

проанализировать платежеспособность кредитного учреждения и ликвидность его баланса;

провести анализ деловой активности;

проанализировать финансовую устойчивость банка;

рассчитать и проанализировать показатели рентабельности и доходности коммерческого банка.

Главная задача анализа банковской деятельности — выявление имеющихся резервов с целью дальнейшего использования во внутрихозяйственной деятельности банка и во взаимоотношениях банк — клиент.

Другой задачей анализа является контроль за выполнением прогнозируемых заданий с выявлением причин отклонений фактических показателей от заданных как по банку в целом, так и по его отдельным подразделениям.

Объектом анализа является коммерческая деятельность банка, его подразделений или совокупности банков. При этом субъектами анализа (пользователями) могут выступать как коммерческие банки, так и их контрагенты, Банк России, другие кредитные учреждения, органы власти, а также юридические и физические лица.

Предметом исследования выступает финансово-экономическая деятельность банка.

Учебное пособие содержит методический инструментарий анализа и оценки важнейших составляющих банковской деятельности, таких как пассивы, собственный капитал, активы, ликвидность, доходность, регламентирует порядок написания пятого параграфа выпускной квалификационной работы для получения достоверной картины текущего финансового положения банка, основных тенденций его изменения.

Финансово-экономический анализ позволяет оценить овладение бакалавром следующими компетенциями:

1) ОБЩЕКУЛЬТУРНЫЕ:

3

-ОК-3 - способностью использовать основы экономических знаний в различных сферах деятельности;

-ОК-4 – способностью к коммуникации в устной и письменной формах на русском и иностранном языках для решения задач межличностного и межкультурного взаимодействия;

-ОК-6 - способностью использовать основы правовых знаний в различных сферах деятельности;

-ОК-7 - способностью к самоорганизации и самообразованию;

2) ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ:

-ПК-1 - способностью собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов;

-ПК-2 - способностью на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социальноэкономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов;

-ПК-3 - способностью выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами;

-ПК-5 - способностью выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами;

-ПК-6 - способностью анализировать и интерпретировать данные отечественной и зарубежной статистики о социально-экономических процессах

иявлениях, выявлять тенденции изменения социально-экономических показателей;

-ПК-8 - способностью использовать для решения аналитических и исследовательских задач современные технические средства и информационные технологии.

В пятом параграфе ВКР на основе изучения данных официальной отчетности анализируемой кредитной организации с использованием методологии экономического анализа проводится исследование финансовоэкономической деятельности объекта, а также оценка полученных результатов. Анализ должен проводиться за период не менее 3-х лет. Такой ретроспективный анализ позволяет: изучить динамику исследуемых процессов; выявить тенденции и закономерности развития; дать им объективную оценку; выявить причины сложившегося положения; определить пути устранения недостатков.

Традиционно анализ деятельности коммерческого банка включает три крупных блока:

4

1)анализ пассивов, или анализ состояния собственных и привлеченных

средств;

2)анализ активов, или анализ размещения ресурсов;

3)анализ доходов, расходов и прибыли.

Практическая часть работы должна содержать самостоятельно проведенные студентом расчеты, составленный иллюстративный материал (таблицы; графический материал: рисунки, графики, диаграммы, схемы) могут быть представлены в приложениях к работе. Иллюстративный материал должен быть проанализирован и использован для подтверждения выводов по исследуемой проблеме.

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОЙ БАЗЫ БАНКА

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

Анализ ресурсной базы банка является одним из первых этапов комплексной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка, так как сами по себе пассивные операции «исторически» играют первичную и определяющую роль по отношению к активным операциям и являются необходимым условием для их осуществления.

Основными формами пассивных операций являются: -первичная эмиссия ценных бумаг;

-отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение фондов; -кредит, полученный от других юридических лиц; -депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических

и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы.

Основные направления анализа ресурсной базы банка:

общий анализ всех ресурсов банка (в том числе может проводиться и в разрезе филиалов банка);

анализ собственных средств (капитала) и оценка движения капитала банка за период;

анализ достаточности собственных средств (капитала) банка;

анализ состояния привлеченных и заемных средств банка;

5

анализ «качества» пассивов банка.

1.1.Анализ собственных средств банка

Анализ структуры пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. Структура собственных средств может в себя включать:

-капитал и фонды (уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, фонды, резервы на возможные потери по ссудам);

-доходы будущих периодов (переоценка средств в иностранной валюте – положительная разница, переоценка драгоценных металлов – положительная разница);

-доходы и прибыль.

В ходе анализа собственных средств необходимо оценить динамику и структуру собственных средств и их изменение за период табл. 1).

Таблица 1 Анализ динамики источников собственных средств за 2014–2016 года

Окончание таблицы 1

При анализе структуры собственных средств коммерческого банка необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средстванетто. Собственные средства-брутто включают иммобилизованные собственные средства и собственные средства-нетто, которые могут быть использованы для кредитования.

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности банка. Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту доходов и повышению ликвидности банка. Поэтому правильное определение показателя собственных средств играет первостепенную роль в структурном анализе баланса. Результаты анализа представлены в табл. 2.

Таблица 2

Анализ собственного капитала коммерческого банка

Результаты анализа говорят о том, что на протяжении рассматриваемого периода собственные средства банка превышали средства, иммобилизованные во внеоборотные активы (более чем на 50 %). Это значит, что прирост данного вида активов произошел за счет собственного капитала. Однако уменьшение капитала брутто и рост стоимостного объема основных средств привели к снижению доли капитала нетто (с 58 % в 2016 году до 53 % в 2018 году).

У банка может и не быть собственных средств-нетто, вложение которых приносит доход. Это происходит в том случае, если сумма иммобилизованных средств превысит величину собственных средств-брутто. Это означает, что на покрытие собственных затрат банка направляются привлеченные средства, что является симптомом неэффективной работы банка.

Оценку качества собственного капитала можно производить на основе абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели: размер собственного капитала, величина каждого элемента собственного капитала; относительные – величина норматива достаточности собственного капитала, величина коэффициента качества собственного капитала. По абсолютной величине капитала трудно судить о том, достаточно ли ее для выполнения банком своих основных функций, поэтому использование системы относительных показателей расширяет аналитические возможности. В соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 03.04.2017 № 4336 «Об оценке экономического положения банков» рекомендуется оценивать качество собственного капитала путем расчета некоторых показателей [11].

1.Показатель достаточности собственных средств (капитала) (ПК1), который определяется для банков с универсальной лицензией показатель достаточности собственных средств (капитала) в соответствии с Инструкцией Банка России № 180-И или 199-И[4,5] фактическое значение обязательного норматива Н1.0 "Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка", для банков с базовой лицензией показатель ПК1 представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России № 183-И [6] фактическое значение обязательного норматива Н1.0 "Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка".

2.Показатель оценки качества капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска, по формуле:

8