АП Наумова Я. А. 213С (2)

Наумова Я. А. 213С

1.Составьте перечень нормативных правовых актов, устанавливающих особый порядок привлечения к административной ответственности отдельных категорий физических лиц.

1. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.03.2020)

2. Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ (ред. от 16.12.2019) "О противодействии коррупции"

3. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 (ред. от 25.06.2019) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

4. Постановление Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин"

5. "Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 02.12.2019)

6. Постановление Пленума ВАС РФ от 09.12.2002 N 11 (ред. от 17.11.2015) "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"

7. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 18.07.2019) "О защите прав потребителей"

8. Постановление Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 (ред. от 10.11.2011) "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

9. <Письмо> ФНС России от 27.03.2015 N СА-4-14/5039@ <О реализации положений Федерального закона от 30.03.2015 N 67-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей">

10. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 27.12.2019) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2020)

11. Федеральный закон от 29.07.2017 N 281-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования обязательных требований к учредителям (участникам), органам управления и должностным лицам финансовых организаций"

2. Определите сходные и отличительные юридические признаки административных наказаний и налоговых санкций.

Налоговые и административные правонарушения по общему правилу различаются по субъектному составу. Субъектами административных правонарушений в области налогов и сборов в большинстве случаев являются должностные лица (см. ст. 15.3 - 15.5, 15.7 - 15.9 и 15.11 КоАП РФ), в то время как субъектами налоговых правонарушений - организации и физические лица (не в связи со статусом должностного липа) (п. 1 ст. 107 НК РФ). В целях привлечения к административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов под должностными лицами понимаются субъекты, перечисленные в ст. 2.4 КоАП РФ, за исключением индивидуальных предпринимателей (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ)

Таким образом, в случае совершения организацией налогового правонарушения в результате административного правонарушения ее должностного лица организация подлежит налоговой, а должностное лицо - административной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ)

Если деяние, совершенное налогоплательшиком - физическим лицом в рамках налоговых отношений, охватывается составом как налогового, так и административного правонарушения (подобная ситуация возможна в случае совершения деяния, предусмотренного п. 1 ст. 126, ст. 129.1 НК РФ и ст. 15.6 КоАП РФ), вопрос о квалификации этого деяния и последствиях его совершения должен решаться в соответствии с НК РФ.

Отличие налоговой ответственности от других видов ответственности, в том числе и от административной, заключается в особенностях ее процессуальной формы. Порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 14, 15 Налогового кодекса РФ. Эти процедуры отличаются от тех, которые предусмотрены законодательством об административных правонарушениях. Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом, заключается в вынесении решения по результатам рассмотрения материалов проверок в соответствии со статьями 100, 101 НК РФ.

В современной науке существует 2 подхода к определению налоговой ответственности:

1) Одни рассматривают ее как комплексный институт, включающей меры административной, уголовной и гражданско-правой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Налоговая ответственность, предусмотренная НК РФ оценивается как административная ответственность, т.к. штрафные санкции по НК РФ ничем не отличаются от административных штрафов. ( И.И. Кучеров - д.ю.н., проф., заслуженный юрист Российской Федерации.)

2) Другие авторы и их мнение заслуживает поддержки, считают, что налоговая ответственность является самостоятельным и самодостаточным видом юридической ответственности. Она характеризуется своими отраслевыми принципами, основанием ответственности и производством по делу о налоговом правонарушении. (Зудов И.Г. канд. эконом. наук).

Проведем анализ административной и налоговой ответственности, выявим их сходства и отличия.

Общие черты:

1. Имущественный характер наказания (ч.1 ст. 116 НК РФ, ч.2 ст. 15.3 КоАП РФ);

2. наличие смягчающих обстоятельств при избрании наказания (ст.112 НК РФ, ст. 4.2-4.3 КоАП РФ);

3. объект (общественные отношения в сфере налогообложения);

4. объективная сторона (действие/бездействие налогоплательщиков);

5. возраст ФЛ привлекаемого к ответственности (ч.2 ст.107 НК РФ, ч.1 ст.2.3);

6. субъективная сторона (наличие вины в форме умысла или неосторожности ч.1 ст.110 НК РФ, ст. 2.2 КоАП РФ).

Различия:

1. исковая давность (ст.112 НК РФ, ст. 4.5 КоАП РФ);

2. наличие отягчающих обстоятельств при избрании наказания (ст.112 НК РФ, ст. 4.2-4.3 КоАП РФ);

3. налоговое законодательство находится в сфере ведения РФ (п.6 ч.2 и ч.7 ст.1 НК РФ);

4. законодательство об административных правонарушениях находится в ведении РФ и субъектов РФ (ст. 1.1. КоАП РФ);

5. круг лиц, привлекаемых к ответственности. По КоАП РФ - это должностные лица (руководители предприятий), по НК РФ - физические (например, индивидуальные предприниматели.

Отдельно стоит остановиться на отягчающих и смягчающих обстоятельствах. Проанализировав статьи КоАП РФ и НК РФ перечень смягчающих и отягчающих обстоятельств имеет сходства лишь в некоторых частях. Так, смягчающие обстоятельства административной и налоговой ответственности сходятся лишь в «совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств» п.8 ч.1 ст.4.2 КоАП РФ "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.08.2017) и «совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств» п.1.ч.1 ст.112 НК РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1999 № 146 ФЗ (с изм., доп. вступ. в силу от 18.07.17) Кроме того п.5 ст.4.3. КоАП РФ устанавливает отягчающую ответственность за совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах. В то время как НК РФ в ст. п.1ст.111 относит эти обстоятельства к исключающим вину вообще.