Учебный год 2023-2024 / Predprinimatelskoe_pravo_otvety_2014
.pdfСейчас она состоит из:
1.Бухгалтерского баланса;
2.Отчета о финансовой деятельности – итог за отчётный период, приводятся данные о доходах, расходах, прибылях и убытках => указывается чистая прибыль, с которой уплачиваются дивиденды;
3.Приложений к балансу и отчёту о финансовой деятельности, предусмотренных нормативными актами.
Аудиторское заключение => логично убрали, т.к. документ для внутреннего пользования, зачем его сдавать в ФНС. Но всё равно аудиторское заключение нужно будет публиковать, если аудит обязательный.
Пояснительная записка => вошла в приложения (пояснения) в письменной или табличной форме см. п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010.
Бухгалтерская отчетность НЕКОМ ЮЛ, которые не осуществляют п/д и не имеют (кроме выбывшего имущества) оборотов по продаже товаров (работ, услуг), включает (ч.4 ст.15 ФЗ):
a.Бухгалтерский баланс (форма N 1);
b.Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
c.Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).
II.Управленческий учёт.
Для кого: для руководителя ЮЛ.
Цель: принятие управленческих решений, разработка стратегии и плана развития.
Нет легальных требований, т.к. нужен для внутреннего пользования, но должен быть более детальным, чем бухучёт, дабы принимать правильные решения.
3. Налоговый учёт.
Для кого: для налоговых органов. Ведут сами организации.
Цель: исчисление налогов.
Система налогового учёта выделилась из системы бухучёта, когда вступила в силу глава 25 НК РФ
«Налог на прибыль организаций», т.е. 1 января 2002.
Раньше до 1 января 2002 года налога на прибыль определялся исходя из данных бухучёта.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК (ст. 313 НК).
Налоговый учёт опирается на данные бухучёта.
Можно перегруппировывать регистры бухучёта, а можно вести самостоятельные регистры налогового учёта.
Стандарты финансовой отчётности
Стандарты необходимы для создания универсального «языка бизнеса».
Формирование единых стандартов началось после краха на мировых фондовых рынка в 1929 году.
Первые «общепринятые принципы бухучёта» - GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) =>
созданы в США, распространены Англии, Италии и т.д.
Затем GAAP были вытеснены МСФО – международные стандарты финансовой отчётности (на англ.
IFRS – International Financial Reporting Standards) => они утверждаются международной неправительственной организацией Комитет МСФО с 1973 года.
Российские стандарты отличаются от МСФО, но в концепции развития бухгалтерского учёта (одобрена Минфином от 01.07.2004 №180) установлен курс на сближение с МСФО.
Российские организации, которые выходят на международные фондовые биржи ведут учёт по российским правилам параллельно с учётом по правилам МСФО.
Проблемы финансовой отчётности:
1)Принцип приоритета содержания над формой => сложно реализовать, т.к. экономическое содержание и юридическая форма отличаются, а основой для отчётности как раз служат юридические документы. В налоговом праве есть доктрина существа над формой.
2)Проблема оценки => как должны отражаться элементы отчётности => есть специальные ПБУ, в них установлены методы. Нужно следовать принципу справедливой стоимости (fair value).
Новый закон о бухучёте 2013!
Общая предпосылка: сближение со стандартами МСФО.
Основные отличия от предыдущего закона:
1)Расширена сфера действия ФЗ «О бухучёте»;
2)Сокращён перечень лиц, имеющих прав не вести бухучёт (остались ИП и самозанятые, УСН убрали)
3)Увеличение объектов учёта (с 3 до 7, добавлены активы, доходы, расходы, источники финансирования и т.д.);
4)Изменено регулирование (вместо ПБУ теперь 4 уровня стандартов, но пока они не утверждены, то применяются ПБУ);
5)Появились требования к главному бухгалтеру (образование, стаж, отсутствие судимости)
6)Изменён состав бух. отчётности (теперь не входят аудиторское заключение и пояснительная записка)
1. Сфера действия ФЗ:
Раньше:
1)Российские организации;
2)Представительства и филиалы иностранных государств.
Сейчас добавились:
3)ИП, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы, иные лица, занимающиеся частной практикой;
4)Государственные органы, ОМС, органы управления внебюджетных фондов, ЦБ;
5)При ведении бюджетного учета и составлении бюджетной отчетности;
6)При ведении доверительным управляющим бухгалтерского учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление;
7)При ведении бухгалтерского учета в простом товариществе;
8)При ведении бухгалтерского учета при выполнении соглашений о разделе продукции.
2. Кто может не вести бухучёт:
Раньше:
1)ИП;
2)Адвокаты;
3)Тот, кто применяет УСН;
4)Участники Сколково, если объем выручки не превышает 1 млрд. рублей.
Теперь:
1)ИП;
2)Адвокаты.
Остальные организации обязаны вести бухучёт, т.е. УСН не освобождает. 3. Объекты бухучёта:
Раньше:
1)Имущество;
2)Обязательства;
3)Хозяйственные операции.
Сейчас:
1)Активы;
2)Обязательства;
3)Факты хозяйственной жизни – сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (шире, чем операция, т.к. не только сделки, но и
события);
4)Источники финансирования деятельности (т.е. любые источники, которые не названы в качестве отдельных объектов);
5)Доходы;
6)Расходы;
7)Иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами;
Вместо «имущества» - активы => новые цели бухучёта, не контрольные (для ФНС), а отражение реального состояние дел у фирмы (для инвесторов).
4. Регулирование бухучёта
К старым субъектам регулирования Минфину и ЦБ РФ, добавились СРО предпринимателей, иных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторов, а также их ассоциации и союзы, иные некоммерческие организации. СРО могут:
Разрабатывать проекты федеральных стандартов, проводить публичное обсуждение этих проектов и представлять их в уполномоченный федеральный орган;
Участвовать в подготовке программы разработки федеральных стандартов;
Участвовать в экспертизе проектов стандартов бухгалтерского учета;
Разрабатывать и принимать рекомендации в области бухгалтерского учета;
Разрабатывать предложения по совершенствованию стандартов бухгалтерского учета;
Участвовать в разработке международных стандартов.
Изменена нормативная база регулирования:
Раньше:
а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;
б) ПБУ, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;
в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета;
г) положения и стандарты, устанавливающие принципы, правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей.
Сейчас => 4 уровня стандартов:
1)Федеральные стандарты (обязательные);
2)Отраслевые (обязательные);
3)Рекомендации в области бухучёта;
4)Стандарты экономического субъекта.
Нет МСФО среди стандартов => они не обязательны, но федеральные стандарты должны ориентироваться на них.
Стандарт бухгалтерского учета – это документ, устанавливающий минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы ведения бухгалтерского учета (п. 3 ст. 3 Закона N 402-ФЗ). !!! Но до утверждения стандартов будут действовать ПБУ.
5. Требование к главному бухгалтеру:
Раньше не было никаких требований (только Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37, который был рекомендательным актом).
Сейчас установлены требования для бухгалтеров некоторых субъектов (ч. 4 ст. 7):
ОАО (за исключением кредитных организаций);
страховых организаций;
негосударственных пенсионных фондов;
акционерных инвестиционных фондов;
управляющих компаний паевых инвестиционных фондов;
иных экономических субъектов, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций);
органов управления государственных внебюджетных фондов;
органов управления государственных территориальных внебюджетных фондов.
Высшее образование, стаж, отсутствие судимости. Требования зависят от субъекта. Для кредитных организаций требования устанавливает ЦБ. Но требования не распространяются на тех, кто уже занимает должность главного бухгалтера на момент введения нового закона.
Теперь не нужна подпись главного бухгалтера на денежных и расчётных документах.
56. Правовое регулирование формирования, размещения и исполнения государственных заказов.
1. Государственные нужды: понятие.
Государственные нужды – обеспечиваемые за счет средств бюджетов и внебюджетных источников потребности РФ, государственных заказчиков в товарах, работах, услугах, необходимых для осуществления функций и полномочий РФ, государственных заказчиков, для исполнения международных обязательств РФ.
Под нуждами федеральных бюджетных учреждений понимаются обеспечиваемые федеральными бюджетными учреждениями потребности в товарах, работах, услугах соответствующих бюджетных учреждений (п.1 ст. 3 ФЗ 94).
Способы удовлетворения гос. нужд:
1)Госзаказ.
2)Национализация.
3)Удовлетворение потребностей за счёт собственных средств;
4)ГЧП и т.д.
Следовательно, гос. заказ – способ удовлетворения государственных нужд!
!!! нужно разграничить ГОСУНЖДЫ VS СОБСТВЕННЫЕ НУЖДЫ ОРГАНОВ, ВЕДОМСТВ
1 точка зрения: госнужды отдельно, собственные нужды отдельно (Суханов, Шерстобитов, Ивлиева, Счётная палата)
2 точка зрения: госнужды охватывают собственные нужды (Андреева Л.В., Аскназий, Минфин).
С 2007 года редакция ст. 3 ФЗ 94 вводит следующее понимание:
«Государственные нужды» (в широком смысле слова) состоят из 2 элементов:
1)нужды РФ, нужды субъектов (в узком смысле слова);
2)собственные нужды заказчиков – добавлены с 2007 (218-ФЗ) года в определение госнужд.
Т.е. с 2005-2007 гг. была ситуация, когда неопределённым было понятие собственные нужды => учреждения могли приобретать для собственных нужд товары, работы, услуги без госзаказа.
2. Этапы госзаказа.
3 этапа госзаказа:
1)Формирование => регулирует БК => бюджетное право;
2)Размещение => ФЗ 94 и 223 => административное право (антимонопольное зак-во);
3)Исполнение => ГК.
*Проблемы на 1 и 3 стадиях => нужно создать закон, который будет регулировать всю федеральную контрактную систему => принятие 44-ФЗ!
3. Правовое регулирование.
2закона:
1)№ 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
С 01 января 2014 г. вступает в силу федеральный закон от 05 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – закон № 44-ФЗ). Соответственно утрачивает силу федеральный закон от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – закон № 94-ФЗ).
Предлагаем краткий анализ важнейших изменений в данной сфере.
1. СФЕРА ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ.
Закон № 94-ФЗ содержит 9 глав, 65 статей; регулирует вопросы размещения государственных и муниципальных заказов.
Сфера регулирования закона № 44-ФЗ существенно шире. Закон № 44-ФЗ и принимаемые в соответствии с ним подзаконные нормативные акты кроме формирования системно регулируют вопросы планирования и исполнения гос. и мун. заказов.
Закон № 94-ФЗ распространяет свое действие на заключение контрактов (договоров) на поставку товаров, выполнения работ, оказание услуг.
Закон № 44-ФЗ регулирует, кроме того, приобретение недвижимости, аренду и иные договоры, предполагающие оплату из бюджетных средств в целях обеспечения государственных и муниципальных нужд.
2. ПРИНЦИПЫ ЗАКУПОК.
Закон № 94-ФЗ не содержит каких-либо специальных норм о принципах размещения заказов. При этом анализ общих положений закона позволяет выделить следующие основные принципы размещения заказов:
единство размещения заказов
эффективное использование бюджетных средств
развитие конкуренции
информационная открытость размещения заказов
Закон № 44-ФЗ определяет следующие принципы функционирования контрактной системы:
открытость и прозрачность информации (вся информация в сфере закупочной деятельности должна размещаться в единой информационной системе, быть полной и достоверной)
обеспечение конкуренции (добросовестной ценовой и неценовой конкуренции)
профессионализм заказчиков (предполагающей, в т.ч. создание профессиональной контрактной службы заказчика)
стимулирование инноваций
единство контрактной системы
ответственность за результативность, эффективность осуществления закупок
3.ПЛАНИРОВАНИЕ, ОБОСНОВАНИЕ ЗАКУПОК.
Закон № 94-ФЗ лишь упоминает о необходимости размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов, не связывая с таким размещением наступления каких-либо правовых последствий.
В законе № 44-ФЗ планированию посвящена отдельная вторая глава, которая устанавливает необходимость формирования, утверждения и ведения планов закупок (на 3 года) и планов-графиков (на финансовый год), обоснования закупок, с учетом установленных норм и моделей централизации. Закупки, не предусмотренные планами-графиками или не соответствующие информации, включенной в план-график, не могут быть осуществлены.
При подготовке плана-графика осуществления закупок заказчик обязан обосновать начальные (максимальные) цены контрактов, цены контрактов с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), используя методы и источники информации, указанные в статье 22 закона № 44-ФЗ. При этом приоритет закреплен за методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка).
4. СПОСОБЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСТАВЩИКОВ (ПОДРЯДЧИКОВ, ИСПОЛНИТЕЛЕЙ).
Закон № 94-ФЗ устанавливает следующие способы размещения заказов:
1)путем проведения торгов в форме конкурса, аукциона, в том числе аукциона в электронной форме;
2)без проведения торгов (запрос котировок, у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).
Закон № 44-ФЗ делит способы определения поставщиков на конкурентные и неконкурентные (закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя)).
К конкурентным способам отнесены конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее также - электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений.
Таким образом, заказчики и поставщики должны освоить новые способы закупок: конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, запрос предложений. Условия применения данных способов определены, соответственно, в статьях 56, 57 и 83 закона № 44-ФЗ.
Существенно сократилось в законе № 44-ФЗ количество оснований для закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя). Ограничения на закупки на сумму до 100 тыс. руб., а для образовательных учреждений и учреждений культуры – на сумму до 400 тыс. руб., установлены не по принципу ограничения закупок одноименных товаров в течение квартала, как в законе № 94-ФЗ, а в форме установления предельного объема закупок в стоимостном и процентом выражении.
Согласно требованиям закона № 44-ФЗ, при осуществлении закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) необходимо обосновать в документально оформленном отчете невозможность или нецелесообразность использования иных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), а также цену контракта и иные существенные условия контракта. Кроме
того, в отдельных случаях в единой информационной системе необходимо разместить извещение о проведении закупки не позднее чем за пять дней до даты заключения контракта.
5. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЗАКУПОК.
Согласно требованиям закона № 94-ФЗ вся информация о размещении заказов должна размещаться на официальном сайте www.zakupki.gov.ru.
Закон № 44-ФЗ предполагает создание единой информационной системы в сфере закупок, которая будет представлять собой совокупность информации о закупках (включая справочную, нормативную информацию, реестры, планы, отчеты, библиотеку типовых контрактов), содержащейся в базах данных, информационных технологий и технических средств, обеспечивающих формирование, обработку, хранение такой информации, а также ее предоставление с использованием официального сайта единой информационной системы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Единая информационная система будет выполнять не только контрольно-информационные функции, но и с 01 января 2016 г. должна обеспечивать юридически значимый электронный документооборот, включая подачу заявок в электронной форме и подписание контрактов посредством электронной подписи.
6. ТРЕБОВАНИЯ К УЧАСТНИКАМ ЗАКУПОК.
Требования к участникам размещения заказа в законе № 94-ФЗ делятся на основные и дополнительные.
Краткое содержание основных требований:
соответствие требованиям законодательства РФ
непроведение ликвидации участника – юридического лица
неприостановление деятельности участника
отсутствие у участника размещения заказа задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные фонды за прошедший календарный год, размер которой превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника
Кдополнительным требованиям, которые устанавливаются по желанию заказчика, отнесены:
обладание исключительными правами на объекты интеллектуальной собственности, с учетом специфики предмета контракта
отсутствие сведений об участнике в реестре недобросовестных поставщиков
В законе № 44-ФЗ вышеперечисленные дополнительные требования становятся основными и обязательными. Кроме того, добавлены новые обязательные требования к участникам закупки:
правомочность участника заключать контракт
отсутствие в реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) не только информации об участнике закупки - юридическом лице, но и информации об учредителях, о членах коллегиального исполнительного органа, лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа участника закупки
отсутствие у участника закупки - физического лица либо у руководителя, членов коллегиального исполнительного органа или главного бухгалтера юридического лица - участника закупки судимости за преступления в сфере экономики, а также неприменение в отношении указанных физических лиц наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью и административного наказания в виде дисквалификации
Вотдельных случаях, установленных Правительством РФ, заказчик обязан при проведении конкурсов с ограниченным участием, двухэтапных конкурсов, закрытых аукционов устанавливать дополнительные требования к участникам, в том числе к наличию:
1)финансовых ресурсов для исполнения контракта;
2)на праве собственности или ином законном основании оборудования и других материальных ресурсов для исполнения контракта;
3)опыта работы, связанного с предметом контракта, и деловой репутации;
4)необходимого количества специалистов и иных работников определенного уровня квалификации для исполнения контракта.
7. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КОНКУРСА.
Открытые конкурсы по закону № 44-ФЗ по принципам и порядку проведения во многом похожи на конкурсы по закону № 94-ФЗ, но имеют следующие основные отличия:
извещение должно быть размещено в единой информационной системе не менее чем за 20 дней до даты вскрытия конвертов с заявками (по закону № 94-ФЗ – не менее чем за 30 дней)
в случае внесения изменений в извещение, конкурсную документацию срок до даты окончания срока подачи заявок должен быть продлен так, чтобы он составлял не менее чем десять рабочих дней (по закону № 94-ФЗ – не менее 20 дней)
заказчик вправе установить возможность подачи заявки только в письменной форме (по закону № 94-ФЗ заявки подаются в письменной форме или в форме электронного документа)
процедуры рассмотрения и оценки заявок оформляются по закону № 44-ФЗ одним протоколом (по закону № 94-ФЗ отдельно оформляется протокол рассмотрения заявок и отдельно – протокол оценки и сопоставления заявок)
Процедура оценки заявок по закону № 44-ФЗ осуществляется с возможным использованием не менее двух из пяти критериев:
1)цена контракта;
2)расходы на эксплуатацию и ремонт товаров, использование результатов работ;
3)качественные, функциональные и экологические характеристики объекта закупки;
4)квалификация участников закупки, в том числе наличие у них финансовых ресурсов, на праве собственности или ином законном основании оборудования и других материальных ресурсов, опыта работы, связанного с предметом контракта, и деловой репутации, специалистов и иных работников определенного уровня квалификации.