!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / GOS-ITOG

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

данную норму попадают ситуации, когда организация представляет расчет в бумажной форме, а законом в данном случае предусмотрена электронная форма подачи расчета.

3грубое нарушение правил учета доходов и расходов и базы для начисления страховых взносов, если оно повлекло занижение базы для исчисления страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ).

4неуплата или неполная уплаты сумм страховых взносов (122 НК РФ). Данное правонарушения может быть совершено в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или совершения других неправомерных действий (бездействий).

5непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (126 НК РФ).

Порядок проведения выездных и камеральных проверок плательщика страховых взносов теперь также подробно урегулирован нормами НК РФ. Кроме того, проводить выездные проверки в отношении плательщиков теперь можно чаще. Ранее ВнбФ могли проводить выездные проверки не чаще чем 1 раз в 3 года.

40.2. ВИДЫ НАЛОГОВ

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МЕСТНЫЕ

По компетенции органов власти различных уровней по установлению и введению налогов

КРИТЕРИЙ – НЕ В КАКОЙ БЮДЖЕТ ЗАЧИСЛЯЕТСЯ, А КАКОЙ УРОВЕНЬ УСТАНАВЛИВАЕТ СУЩЕСТВЕННЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ – КРИТЕРИЙ ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ!

		ГОСУДАРСТВЕННЫЕ							МЕСТНЫЕ
	федеральные				региональные
установление и введение фед				вводятся на территории			устанавливаются			и вводятся
налогов		осуществляется		соответствующего субъекта			нпа ПОМО и обязательны к
решением высшего ПО гос-ва.				законом субъекта.			уплате		на	территории
Они обязательны к уплате на							соответствующих МО
всей территории РФ							В	исключение		из этого
							правила в ГФЗ местные налоги
							устанавливаются			и вводятся
							законами этих субъектов
				НО! это не означает, что субъекты и ПОМО свободны в
				определении условий взимания региональных и местных
				налогов. Устанавливая региональный/местный налог,
				представительные органы субъектов и МО определяют только
				налоговые льготы, ставку (в пределах, установленных НК),
				порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности. Иные
				элементы налогообложения устанавливаются НК!
				При этом невозможно ввести налог, не предусмотренный НК!
	НДС				на имущество			земельный
	акцизы				организаций			на имущество ФЛ
	НДФЛ				на игорный бизнес			торговый сбор
	на прибыль организаций				транспортный

НДПИ

водный

сборы за пользование объектами животного

181

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

государственная пошлина

ПЕРСОНАЛЬНЫЕ И ПООБЪЕКТНЫЕ

По признаку доминирующего элемента юридического состава налога

	ПЕРСОНАЛЬНЫЕ			ПООБЪЕКТНЫЕ
	важен статус налогоплательщика, и он		статус налогоплательщика находится в
	определяется по не зависящим от объекта		прямой связи с объектом налога, а
	критериям; происходит и фактический учет		персональные	характеристики,	не
	его платежеспособности		соотносимые с объектом, не имеют значения
	ex: НДФЛ – резиденты 13%, нерезиденты за		ex: любой поимущественный налог
	некоторым исключением – 30%
	ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ
	По признаку перелагаемости
	ПРЯМЫЕ			КОСВЕННЫЕ
	(подоходно-поимущественные)		(налоги на потребление)
	взимаются в процессе приобретения и		взимаются в процессе их расходования.
	накопления материальных благ
	ex: любой налог на имущество; НДФЛ		ex: акцизы, таможенные пошлины, НДС

[прямые можно подразделить на]

ЛИЧНЫЕ И РЕАЛЬНЫЕ

По признаку платежеспособности

	ЛИЧНЫЕ		РЕАЛЬНЫЕ

уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли). Учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика

облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.).

ex: предприятия уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и произведенных расходов

ex: поимущественные («реальный» от англ. real – имущество)

по сути, речь идет о переложении налогового бремени в экономическом смысле. Налогоплательщик – продавец, но носитель налогового бремени (экономическое понятие) – покупатель.

Хотя, в принципе, ведь и все остальные перекладываются.

Стоит отметить, что нет норм, регулирующих переложение, его нельзя предугадать, а регулируется оно посредством механизма спроса.

Преимущество прямых налогов – гражданин осознает, что он налогоплательщик.

Преимущество косвенных налогов – гражданин не осознает, что он носитель налогового бремени. Недостаток косвенных налогов – возможный кумулятивный эффект (см. тематический билет)

РЕЗИДЕНТСКИЕ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

182

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

По юрисдикции государства

РФ при налогообложении доходов применяют сочетание обоих принципов

	РЕЗИДЕНТСКИЕ		ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ

субъект определяет объект налога. Гос-во распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном гос-ве, в том числе на доходы, полученные из источников, находящихся за пределами данного гос-ва

ex: НДФЛ, налог на прибыль предприятий, налог на имущество предприятий

объект определяет субъект налога. Налогообложению в этом случае подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юр статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого гос-ва в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются.

ex: НДС, налог на имущество ФЛ

Иные виды налогов и основания для их классификации

РАСКЛАДОЧНЫЕ (репарационные) налоги широко применялись на ранней стадии развития налогообложения. Их размер определяли исходя из потребности совершить конкретный расход: выкупить короля из плена, построить крепостную стену и т.п.

ЗАКРЕПЛЕННЫЕ И РЕГУЛИРУЮЩИЕ НАЛОГИ

ВНИМАНИЕ! СТ. 48 БК, НА ОСНОВЕ КОТОРОЙ ВЫДЕЛЯЛАСЬ КЛАССИФАКЦИЯ, УТРАТИЛА СИЛУ.

Как источник дохода бюджета, выделяют Закрепленные – на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник

конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи являются доходом федерального бюджета (ст. 50 БК).

Регулирующие доходы бюджетов — федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов или местные бюджеты на очередной финансовый год. Нормативы отчислений могут устанавливаться и на долговременной основе

(не менее чем на 3 года) (ст. 48 БК). В качестве регулирующих федеральных налогов, например, используются акцизы, НДС, налог на прибыль предприятий.

Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на конкретный год.

Субъекты, принимая законы о своих бюджетах, определяют, поступления каких региональных налогов и в каких пропорциях будут зачисляться в местные бюджеты.

ОБЩИЕ И ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГИ

по бюджетному назначению выделяют общие – налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода;

целевые – собираемые для финансирования конкретных расходов бюджета. Могут вводиться для придания большей независимости конкретному государственному органу.

Однако необходимо учитывать, что одним из конституционных принципов установления налогов и сборов является принцип ограничения их специализации. Основанием данного принципа является также закрепленное в Конституции требование всеобщности и единства бюджета (ст. 114). Нарушался бы принцип того, что налоги должны носить лишь фискальную функцию, но не регулирующую.

Целевых, по сути, нет. Если не относить к налогам михалковский сбор.

РЕГУЛЯРНЫЕ И РАЗОВЫЕ НАЛОГИ

По признаку периодичности выделяют налоги Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение

всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход.

Разовые налоги – связываются с событиями, не образующими системы. Например, уплата таможенной пошлины зависит от факта импорта или экспорта товара.

183