- •Блок 1.
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий
- •Система налоговых органов и принципы её организации
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: задачи, организация, компетенция и ответственность
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •Глава 14 нк. Налоговый контроль.
- •1) В зависимости от времени проведения:
- •3) В зависимости от места проведения:
- •(Аис) «Налог-3»
- •Защита прав налогоплательщиков: основания, способы, порядок и процедуры.
- •Блок 2. Недоимка, штраф, пеня
- •Система мер принуждения за нарушения законодательства рф о налогах и сборах.
- •Юридическая ответственность за нарушения законодательства рф о налогах и сборах: понятие, виды, принципы и основания.
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •Условия наступления ответственности за нарушения налогового законодательства.
- •Обстоятельства, освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, а также отягчающие или смягчающие ее.
- •Система и составы нарушений законодательства рф о налогах и сборах. Виды санкций за нарушения законодательства рф о налогах и сборах.
- •Понятие недоимки. Порядок отсрочки уплаты и сложения недоимки.
- •Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц согласно нк рф.
Оглавление
Блок 1. 1
1. Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий 1
2. Система налоговых органов и принципы её организации 3
3. Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: задачи, организация, компетенция и ответственность 5
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 7
Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц 7
4. Компетенция органов исполнительной власти общей компетенции (Правительства РФ и высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ), финансовых органов (Министерства финансов РФ и других финансовых органов), таможенных органов, государственных внебюджетных фондов и правоохранительных органов в области налогов и сборов 7
5. Налоговый контроль: методы, виды, процедуры и формы. Риск-ориентированный подход при применении методов. Правовая характеристика анализа (финансового анализа) как дополнительного (вспомогательного) метода контроля (на примере использования налоговыми органами автоматизированной информационной системы контроля АИС «Налог-3, включая АСК «НДС-2»). 10
7. Защита прав налогоплательщиков: основания, способы, порядок и процедуры. 17
Блок 2. Недоимка, штраф, пеня 20
1. Система мер принуждения за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах. 20
2. Юридическая ответственность за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах: понятие, виды, принципы и основания. 20
3. Условия наступления ответственности за нарушения налогового законодательства. 26
4. Обстоятельства, освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, а также отягчающие или смягчающие ее. 27
5. Система и составы нарушений законодательства РФ о налогах и сборах. Виды санкций за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах. 29
6. Понятие недоимки. Порядок отсрочки уплаты и сложения недоимки. 29
7. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц согласно НК РФ. 30
Блок 1.
Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий
Налоговое администрирование (в узком смысле) - это деятельность должностных лиц государственных органов исполнительной власти в области налоговых правоотношений.
В свою очередь, механизм налогового администрирования - совокупность правовых мер и организационных мероприятий налогового контроля, проводимых государственными органами исполнительной власти, направленных на достижение целей и решение задач в той же области.
Налоговое администрирование (в широком смысле) - управление налоговыми правоотношениями с помощью проведения определенной государственной финансово-экономической политики с учетом ответственности за порученное дело при непосредственном участии специальных государственных органов.
Здесь механизм состоит из свода законодательных, подзаконных и инструктивных правил поведения в обозначенной сфере государственного управления, возлагаемых на каждого участника этих правоотношений.
Налоговое администрирование (кто администрирует налоговые сборы и как он это делает)
Адам Смит говорит о том, что оно должно быть эффективным и дешевым; она не должна пожирать больную часть собранный средств. Налоговая служба РФ – это единый федеральный орган налогового контроля добилась огромных успехов. Оно осуществляется исключительно федеральном службой, созданной при Министерстве финансов.
Были исключения в 90-е гг. – управление федеральной налоговой службой по г.Москве находились в двойном подчинении (ещё и мэру Москвы). Сейчас такого нет.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке.
КОМПЕТЕНЦИЯ – налогового контроля (реализация государственной функции по достижению и поддержанию состояния налоговой безопасности и правопорядка в налоговой сфере)
Решение задач по обеспечению состояния правопорядка в налоговой сфере, контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, а также по профилактике, выявлению, раскрытию, расследованию фактов противоправного поведения налогоплательщика и осуществлению мер по возмещению ущерба, нанесенного государству в подобных случаях.
Решение каждой из поставленных задач налогового контроля делегируется соответствующим специализированным организационным звеньям налоговой администрации.
Задачами налогового контроля являются:
- наблюдение за подконтрольными объектами;
- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;
- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;
- выявление виновных и привлечение их к ответственности.
Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля
Финансовый контроль > Налоговый контроль1 > Налоговое администрирование (конкретные виды налогового контроля – в частности, администрирование доходов/расходов)
Администратор доходов бюджета - орган государственной власти / МСУ / орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, казенное учреждение,
осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ (Ст. 6 БК РФ)
Главный администратор доходов бюджета имеет в своем ведении администраторов доходов бюджета.