- •Тема 10. Задания
- •1. Поясните, в чем ценность понятия «налоговая система»
- •2. Может ли государство существовать без налоговой системы?
- •3. Как теория систем может обогатить налоговое право?
- •4. Какие основания классификации следует выбирать для выделения элементов налоговой системы?
- •5. Как элементы налоговой системы взаимодействуют друг с другом?
- •6.Входят ли научные представления (доктрины) в состав налоговой системы?
- •7. Что такое налоговая политика государства и как она соотносится с налоговой системой?
- •8.Критерии совершенства налоговой системы
- •9.Что такое международная конкуренция налоговых систем?
- •11. От чего зависит выбор той или иной системы налогов?
- •12. В чем практический смысл в выделении видов налогов?
- •13. Как соотносится налоговая система с системой иных обязательных платежей?
- •14. Что понимается под системой налогового администрирования? в чем отличие этой системы от системы налогового контроля?
- •15. Что входит в систему принудительных мер, обеспечивающих исполнение законодательства о налогах сборах?
- •16. Меры уголовной ответственности за налоговые преступления – этот составная часть налоговой системы или нет?
- •17. Что правильно выделять в качестве элемента налоговой системы – систему разрешения налоговых споров или систему защиты прав налогоплательщиков?
- •22. Какие особенности может приобрести налоговая система в период войны (в том числе гибридной)?
- •23. Какие задачи стоят перед налоговой системой Российской Федерации?
- •24. Какие элементы российской налоговой системы нуждаются в совершенствовании и каким образом?
- •25. Какой, по вашему мнению, будет российская налоговая система через 10 лет? 😊
- •Тема 10. Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4.
- •Задача 5.
Тема 10. Задания
1. Поясните, в чем ценность понятия «налоговая система»
Овчарова:
Налоговая система – это система существенных условий налогообложения в государстве, туда относятся принципы налогообложения, порядок введения и установления налогов, система налогов, порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами – а дальше, обращаю ваше внимание, налоговое администрирование, правовой статус субъектов налоговых правоотношений, правовые и организационные гарантии реализации правового статуса субъектов налоговых правоотношений. Правовые гарантии – это правовое регулирование, организационные гарантии – система субъектов публичной власти или органов госаппарата, которые обеспечивают реализацию правового статуса.
Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы
Пепеляев. Налоговое право.
Понятие «система налогов» не стоит путать с понятием «налоговая система». Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.
Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются: - принципы налогообложения; - порядок установления и введения налогов; - система налогов; - порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней; - права и обязанности участников налоговых отношений; - формы и методы налогового контроля; - ответственность участников налоговых отношений; - способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений. Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы.
Ценность данного понятия заключается в том, что с его помощью можно очертить правовое поле налогового права, то есть определить всю совокупность отношений, на которые распространяется действие налогово-правовых норм.
2. Может ли государство существовать без налоговой системы?
Ни одно государство не может существовать без налоговой системы. Кроме того, что необходимо установление непосредственно системы налогов, следует иметь и надлежаще проработанный механизм контроля за их установлением, сбором и распределением.
Для нормального функционирования государства нужно постоянное и регулярное пополнение бюджета. Источником денег в государстве являются налоги. Собранные с народа деньги расходуются на обустройство страны, на комфортное существование. Именно на налоги воздвигаются школы, новые здания, центры досуга. Изготавливается продукция для общего потребления. Государство может помогать малоимущим семьям и сиротам, их обеспечивать. В детских домах дети находятся под опекой гос-ва, получают еду за счёт него. Это лишь некоторые примеры расходования налогов.
3. Как теория систем может обогатить налоговое право?
О какой конкретно теории систем здесь идет речь, учебники и интернет умалчивают. Вероятно, это материал из Пепеляева (он ниже)
Примерный ответ: с помощью теории систем, в особенности изучив существующую практику конкретной страны, где та или иная система распространена, возможно выявить позитивные и негативные результаты действия различных налоговых систем в мире с целью внедрения наилучших достижений в систему нашей страны.
В Пепеляеве есть следующее:
В мировой практике выделяют четыре базисные модели системы налогов в зависимости от ролей различных видов налогов.
1) Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. В США, например, подоходный налог с населения формирует 44% доходов бюджета. Платежи населения превышают налоги с предприятий. Эта модель применяется также в Австралии, Великобритании, Канаде и других странах.
2) Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных. К примеру, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% доходов бюджета, от косвенных налогов — 22%, а от прямых налогов - всего 17%. Аналогичны показатели и других стран, ориентированных на эту модель, - Нидерландов, Франции, Австрии, Бельгии.
3) Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу системы налогов. По механизму взимания и контроля косвенные налоги более просты, чем налоги прямые. Они не требуют развитого аппарата налоговых служб и изощренной системы расчетов. Поэтому, как правило, в менее развитых странах доля косвенных налогов выше. Кроме того, доходы населения в этих странах ниже, чем в преуспевающих странах, что также определяет незначительный уровень прямых налогов.
Доли косвенных налогов в доходах бюджетов Чили, Боливии и Перу составляют соответственно 46, 42 и 49%.
4) Смешанная модель, сочетающая черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов.
В России используется смешанная модель системы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц.