ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ

Государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.

Муниципальные доходы также представляют часть национального дохода и служат созданию финансовой основы МСУ, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Классификация государственных доходов

1) по социально-экономическому признаку:

- поступления от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности гос. или муниц. Предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов гос. или муниц. образований (например, лесов, водоемов, других природных ресурсов. от приватизации гос. и муниц.собственности). при этом получаемые доходы (прибыль) частично зачисляются в бюджетную систему и частично остаются в распоряжении предприятий;

- от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

- от совместных (акционерных) предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

- от личных доходов граждан.

2) по территориальному уровню:

- федеральные;

- доходы субъектов РФ (региональные);

- местные доходы муниципальных образований;

3) в зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений:

- налоговые платежи и поступления;

- неналоговые платежи и поступления.

В соответствии с БК РФ доходы формируются за счет:

1.налоговых доходов

2. неналоговых

3.безвозмездные и безвозвратные перечисления

К налоговым доходам относят:

- федеральные

- региональные

- местные налоги и сборы, специальный налоговый режим, пени, штрафы.

Федеральные налоги- это налоги, которые установлены НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К ним относят: -НДС; - Акцизы; -НДФЛ; -ЕСН; -налог на прибль О.; -водный налог; - налог на добычу ископаемых; -гос. пошлина; -сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Региональные налоги- это налоги установленные НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на соответствующей территории.

Выделяют 3 региональных налога:

-налог на имущество О.

-транспортный налог

-налог на игорный бизнес

Местные налоги - это налоги, которые установлены НК РФ и решениями органов м/с.

- земельный налог;

-налог на имущество физ.лиц.

К неналоговым доходам относятся:

-доходы от использования имущества, находящегося в гос. или мун-ой собственности;

*доходы от продажи имущества

*арендные платежи

-доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

-средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности

- доходы от внешнеэкономической деятельности(таможенные пошлины)

Безвозмездные и безвозвратные перечисления:

Дотации- это бюджетные средства, предоставляемые бюджету др. уровня на безвозмездной и безвозвратной основах.

Субвенции- это бюджетные средства, предоставляемые бюджету др. уровня или юр. лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление целевых расходов.

Субсидии- это бюджетные средства, предоставляемые бюджету др. уровня, юр. или физ. лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

НАЛОГ

Легальное¹ (ст. 9 НК)

• Налог

обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Хаменушко + Пепеляев:

Налог – единственная законная форма отчуждения собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности и безвозвратности, не носящая характер наказания или контрибуции, обеспеченная государственным принуждением и предназначенная для финансирования публичной власти.

• Обязательность

Для каждого в отдельности – обязателен.

• Безвозмездность (индивидуальная)

отдельный гражданин, индивид, взамен ничего не получает, встречного эквивалентного представления нет. В общественном же плане возмездность очевидна.

• Безвозвратность

Возврат возможен лишь в случае переплаты или в качестве льготы; это – не противоречит общему принципу, т.к. эти условия определяются государством в одностороннем порядке, и не влияют на характер платежа в целом.

• Налоги устанавливает законодательный орган – no taxation without representation. (Пепел: это – одна из черт налогов – односторонность).

С точки зрения общества – просто есть определенное общественное согласие. Если согласия нет – то будет массовое уклонение.

• Налог нацелен на финансирование субъектов публичной власти, короче – на финансирование выполнения функций государства

Воздействие на поведение налогоплательщика для получения социально значимого результата не может быть основной целью налога. Любой налог, безусловно, способен выполнять регулирую роль. Для этого чаще всего используется способ установления льгот либо ужесточений. Однако, имеющие такую приоритетную цель налоги – подрывают собственную базу. Пепеляев говорит, что это и не совсем налоги.

Тут еще стоит упомянуть парафискалитеты – отвечают признакам налогов, но собираются в пользу организаций, а не публичной власти. Как пример – михалковский сбор. Хаменушко: парафискалитеты ведут к размытию системы и непрозрачности.

• Налог – единственная возможность отнять у лица что-либо законно (не считая наказания – но это мера за противоправное поведение, в отличии от налога).

Отсюда делается вывод: налог – установлен законом. Отсюда возможна искаженная логика, что лишь то, что является принятым в установленном порядке является налогом, все остальное – нет.

Этот подход не верен. Если нет законной формы, но все остальные признаки есть – то это все равно налог, просто незаконный.

Так что стоит отличать признаки налога от требований к налогам.

Ст. 57 КРФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Форма закона – это требование.

Пример - сборы за загрязнение окружающей среды – почему-то каждый раз устанавливается Постановлениями Правительства, почему нельзя включить в НК – непонятно. Их сносят в высших инстанциях, а потом заново устанавливают.

У власти есть удобный выход из спорной ситуации - создать внешнюю иллюзию возмездности платежа. КС часто говорит: есть признаки фискального платежа, но прослеживается эквивалентность.

Пример - единый социальный налог разделили на 3 социальных взносов, сделали фонды, администрирование отдали работникам внебюджетных фондов (медицинского, пенсионного, социального). И КС усмотрел здесь возмездность. В ФЗ по данным сборам тупо сказано, что это «возмездные взносы». В Кодексе его нет.

Итак, требования к налогам

1. Должны устанавливаться в форме закона

2. Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.Е., идти в бюджет, ну или хотя бы в бюджеты внебюджетных фондов)

Налоги взимаются в денежной форме. Поэтому зачет с налогами невозможен (напр., 90ые – зачет налогов и платы за электроэнергию).

СБОР.

Легальное

• Сбор

обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

• Пошлина

Определения нет. Сразу скажем, что разницы между пошлиной и сбором – нет.

ВНИМАНИЕ: НК, ч.1: Любой сбор устанавливается в том же режиме, что и налог. Сделано для того, чтобы был закрыт уход из-под регулирования.

Итак, сборы

• Не имеют финансового значения.

Напротив, присутствует специальная цель, интерес. В сборах можно проследить какую-то возмездность, т.к., исходя из определения, обусловлены совершением юридически значимых действий. Пример – госпошлина в суде. Встречное исполнение есть, но его не оценить в денежном эквиваленте, или очень сложно сделать. нет рыночной цены.

Химичева: сборы – плата за публично-правовую услугу. Вредное определение, ведь термин услуга использован в общаэкономичемском смысле. В общем, не услуги, а юридически значимые действия.

• Пошлинный принцип

Это не бизнес, сбор нужен лишь для того, чтобы покрыть все убытки, связанные с оказанием услуги.

• Принцип эквивалентности

Сумма сбора должна быть сопоставима с услугой, поскольку цель – не получить прибыль. При этом размер должен быть обоснован, не должен быть помехой к реализации законных прав граждан и организаций.

Акциз (Косвенный налог на товары широкого внутреннего потребления (соль, табак, сахар, спички, спиртные напитки и т. п.).)

– в них регулятивная функция важнее фискальной. Хаменушко: любая попытка использовать регулятивную функцию – ошибка.

ПОШЛИНА.

Пошлина не значит ничего. Просто историческое название.

Дело в том, что сбор в НК – это понятие собирательное.

Пошлины могут быть

• Государственная пошлина – взимается за ряд услуг в пользу плательщика – принятие искового, совершение нотариальных действий и т.д.

• Регистрационные пошлины – взимаются при обращении лица с заякой о выдаче патнетов на изобретение, промышленной модели, и т.д.

То есть, здесь – по сути, сбор – налицо какая-то возмездность.

• Таможенные пошлины (Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины является)

Таможенные пошлины – по сути налог косвенный, а по факту незаконная форма.

!Крупнейший несистемный налог (нет в НК). Удельный вес в федеральном бюджете – порядка 30%. Регулируется постановлениями Правительства и актами Таможенного союза.

Причины такой ситуации

1. Объективно-субъективная – так удобнее; в основном, вывозная таможенная пошлина, а она увязана с ценой на нефть; менять НК каждый месяц – было бы слишком (хотя это и так происходит)

2. Субъективная – таможенная пошлина (ввозная) – не только фискальная, но и регулятивная; Таможенному союза переданы все, кроме пошлины на нефть и газ; если бы таможенная пошлина была налогом, без изменения Конституции нельзя было бы создать Таможенный союз

Хаменушко: так или иначе, две общие функции (как минимум) и у налогов, и у сборов