!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / НДФЛ
.docxЗанятие 11. Налог на доходы физических лиц
Автор: Гуркин А.С.
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
Блок 1. Общая характеристика налога. Субъекты налога.
1. Общая характеристика и правовое регулирование налога на доходы физических лиц.
2. Субъекты налога на доходы физических лиц. Резиденты и нерезиденты. Критерии определения налогового статуса физического лица. Особенности налогообложения доходов нерезидентов.
Блок 2. Объект подходного налога. Методы налогообложения и ставки.
3. Понятие дохода как объекта налогообложения. Налоговая база налога на доходы физических лиц. Виды (формы) облагаемых доходов. Доходы, не подлежащие налогообложению.
4. Ставки налога на доходы физических лиц. Методы подоходного налогообложения.
Блок 3. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога. Льготы по подоходному налогу.
5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация: условия предоставления.
7. Налоговые льготы в налоге на доходы физических лиц. Понятие необлагаемого минимума доходов. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) и порядок их предоставления.
Задания:
К каким видам налогов относится налог на доходы физических лиц и в какой бюджет он зачисляется?
Верно ли утверждение, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане Российской Федерации?
Влияет ли на определение лица в качестве резидента/нерезидента для целей налога на доходы физических лиц наличие у этого лица гражданства Российской Федерации?
C какого возраста лицо несет налоговые обязанности по уплате подоходного налога?
В каких формах может быть получен доход, являющийся объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц?
Что понимается под доходом в виде материальной выгоды?
Назовите примеры доходов, которые могут быть получены налогоплательщиком в натуральной форме.
Что является объектом обложения подоходным налогом для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации?
Закреплен ли в законе перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом?
В чем значение необлагаемого минимума доходов и применяется ли он в настоящее время?
Поясните, чем отличается плоская шкала ставок налога от прогрессивной. Какая шкала ставок применяется в отношении налога на доходы физических лиц?
По каким ставкам облагаются доходы, полученные резидентами?
Какие ставки используются при обложении доходов нерезидентов?
Возникнет ли у налогового агента какая-либо обязанность при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму подоходного налога?
В каких случаях налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить подоходный налог?
Кто может претендовать на получение стандартных налоговых вычетов?
К какой группе вычетов относится вычет на оплату обучения?
Должна ли заплатить подоходный налог внучка за подаренную ей бабушкой квартиру в Москве?
Расскажите о порядке получения вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья.
В какие сроки должен быть уплачен налог на доходы физических лиц?
Задачи:
Задача 1.
Иностранный гражданин прилетел в Москву для обучения на курсах Китайского языка при МГУ им. М.В. Ломоносова 15 сентября 2019 года и постоянно находился в Москве до 15 мая 2020 года включительно (день вылета из РФ). Во время проживания в Москве иностранный гражданин дважды получал доход от источников в Российской Федерации (работа по найму). Доход был получен 01 декабря 2019 года и 15 апреля 2020 года. Определите, является ли иностранный гражданин резидентом или нерезидентом для целей обложения дохода подоходным налогом на дату его выплаты.
Задача 2.
В 2019 году Раиса Абрамовна получила следующие доходы: в виде пенсии в размере 180 000 рублей. Также Раиса Абрамовне дважды улыбнулась удача. В мае этого же года она купила билет лотереи «Гослото. 6 из 45» и выиграла 3 000 рублей. А в октябре Раиса Абрамовна решила принять участие в стимулирующей лотерее – увидев по телевизору рекламу, она направила производителю бульонов «Золотая курочка» 5 пустых упаковок от товара и выиграла ноутбук стоимостью 30 000 рублей. Определите облагаемые доходы Раисы Абрамовны за 2019 год, а также применимые к ним ставки.
Задача 3.
В сентябре 2019 года помощнику юриста московского офиса английской юридической компании «Адам Смит и партнеры» Сергею Заварзину была начислена заработная плата в размере 40 000 рублей. Также компания оплатила сотруднику абонемент в спортклуб стоимостью 5 000 рублей и талоны на питание на сумму 3 000 рублей. Кроме того, компания ежемесячно покрывает расходы Сергея Заварзина на мобильную связь в размере 2 000 рублей (выплата предусмотрена трудовым договором). Сотрудник использует телефон исключительно в рабочих целях, при этом сим-карта приобретена оформлена сотрудником на свое имя. По письменному заявлению Сергея в сентябре 2019 года компания оказала ему материальную помощь в размере 9000 рублей. В период с 20 по 25 сентября 2019 года работник находился в командировке в городе Иваново, за что ему были начислены суточные в размере 10 000 рублей (норма 2 000 рублей в сутки установлена приказом организации). Какие доходы Сергея подлежат обложению подоходным налогом? Определите налогооблагаемый доход Сергея за сентябрь 2019 года.
Задача 4.
Ежемесячный доход по месту работу в календарном году бухгалтера акционерного общества Тамары Павловны в 2019 году составлял 50 тысяч рублей. В ноябре Тамара Павловна получила на день рождения подарок (телевизор, стоимостью 10 тысяч рублей). Кроме того, в декабре 2019 года Тамара Павловна продала гараж за 300 000 рублей, купленный ею в сентябре 2013 году за 200 000 рублей. Определите сумму подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019 год.
Задача 5.
Ежемесячный доход в виде заработной платы переводчика Веры Ивановны в 2019 году составлял 60 000 рублей. У нее двое несовершеннолетних детей - пятилетняя дочь Мария и семнадцатилетний сын Антон. Антон является студентом юридического факультета одного из государственных вузов, обучается по заочной форме на коммерческой основе. Вера Ивановна в 2019 году оплатила обучение сына, стоимость обучения составила 80 000 рублей в год. Кроме того, такую же сумму Вера Ивановна заплатила в 2019 году свое обучение (она получает второе высшее образование в этом же вузе, но на экономическом факультете). Также в 2019 году Вера Ивановна потратила 10 000 рублей на лечение своих зубов в стоматологической поликлинике. На какие вычеты и в каком размере может претендовать Вера Ивановна? Какой порядок получения вычетов?
Дополнительная литература:
АхметшинР.И. Понятие дохода: проблемы правоприменения//Налоговед. 2010. №3.
Барсегянц О.Б. Государственный подоходный налог. М.: Юрид. Изд-во Наркомюста РСФСР, 1925.
Болдырев Г.И. Подоходный налог на западе и в России. Л., 1924.
Гензель П.П. Прямые налоги: Очерк теории и практики. Л.: Северо-Западное обл. отд. Финиздата НКФ СССР, 1927.
Еременок В.В. Ограничение вычета расходов работника на проезд не соответствует Конституции ФРГ//Налоговед. 2009. №5.
Килинкарова Е.В. Доход как объект налогообложения: зарубежный опыт//Вестник Санкт-Петербургского университета. Сер. 14. 2013. Вып. 2.
Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии. Экономические и общественные условия его существования. М., 1898.
Пепеляев С.Г. Подоходный налог – принципы и структура. М.: Контакт, 1993.
Толкушкин А.В. История налогов в России. М., 2001.
Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002.