!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Lektsia_M_F_Ivlievoy_2-8_2017_2_semestr

3.Налоговый период

-календарный год

4.Метод учета/определения налогооблагаемой базы, отчетные и платежные периоды.

-накопительный или метод начислений

Доходы и расходы определяются не на дату внесения, а на дату, когда возникает право/обязательство.

Квартальные отчетные периоды и ежемесячные авансовые платежи.

УЮЛ есть обязанность вести налоговый учет.

5.Ставка

Процентная, непропорциональная, шедулярный подход

Общая ставка налога на прибыль - 20%, с 1 января 2017 может быть меньше

2% в федеральный бюджет (2017 - 3%)

18% в региональный бюджет (2017 - 17%)

Дано право субъектам понижать ставку, но не более чем до 13.5% (с 2017 - 12.5%)

Специальные ставки:

0% для Банка России; организации, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность. Условия: есть лицензия на ведение образовательной и медицинской деятельности, доход за год от этого вида деятельности - не менее 90% валового дохода, в штате не менее 15 работниками, нет операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

Ставка 0 – налоговая льгота подвида налоговый кредит.

Лекция 8. Косвенные налоги

Федеральные (косвенные с точки зрения экономического содержания) налоги: акцизы и ндс (акциз в универсальном смысле)

Акцизы

// Самые яркие примеры налогов в истории – в том числе несправедливые. Безусловно, к косвенным налогам относят ввозная и вывозная таможенные пошлины, хотя законодателем пошлины изъяты из числа налогов. Предшествовала система откупа. Собирало не само государство, а откупщики. Первый акцизный товар – алкоголь. Вредные, редкопродаваемые товары. Сбор осуществлялся откущиками. Конец 19 – начало 20 века – сформировалась система взимания акцизов, которую мы имеем сейчас.

Территориальные налог – и резиденты, и нерезиденты.

Правовая основа – НК. Глава 22.

1. Субъект

Законодатель устанавливает три вида плательщиков:

•ИП

•Организации (российские и иностранные ЮЛ)

•Лица, признаваемые плательщиками акцизов в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза

2.Предмет (является определяющим элементом в составе данного налога):

-подакцизный товар. Только товары, НЕ услуги.

Несколько моделей в практике международного налогообложения:

•Страны с преобладанием товаров подакцизной системы – страны третьего мира

•Страны с 30 видами подакцизных товаров

•Страны с низкой долей подакцизного налогообложения – не больше 10 – большинство европейских стран

Группы подакцизных товаров:

•Алкоголь

•Табак

•Топливо

Алкоголь: собственно алкогольные продукты (устанавливается градус); продукты, сделанные на основе этилового спирта. Цель расширения – избежать злоупотребления. Не облагаются акцизом медицинские настойки, косметические средства.

Табак: в 2016 году были внесены вэйпы и жижки.

Топливо: бенизн, моторное масло, ракетное топливо, бензин прямогонный, авиакеросин.

Газ природный может выступать и быть подакцизным товаром, если это предусмотрено международными соглашениями.

Легковые автомобили и мощные мотоциклы.

Единый, закрытый перечень. Действует на территории РФ.

3. Объект налогообложения

•Внутренние – обменные операции, квазиобменные операции, недостача

•Внешние – ввоз подакцизного товара на таможенную территорию ТС

Цель – не дать уйти от налогообложения.

Обменные операции – производство и реализация подакцизного товара. Фабрика произвела и отгрузила. Возникает объект налогообложения.

Квазиобменные – операции, путем которых пытаются уйти от образования объекта (взнос в уставный капитал, благотворительность)

Недостача – недостача, порча продукции.

4.Плательщик акциза

–тот, кто производит и затем реализует товар.

5.Налоговая база:

•Стоимость подакцизных товаров (то, что ввозят)

•Объем (алкоголь)

•Сочетание стоимости и объема подакцизных товаров

6. Ставки налога:

•Специфические (устанавливающиеся в твердых суммах к объему налоговой базы)

•Адвалорные (процентные ставки, применяемые при исчислении и уплате таможенных платежей)

Преобладают специфические ставки в целях борьбы с сокрытием налогообложения.

7. Налоговый период:

Ряд ученых: нет налогового периода.

Уплачивается ежемесячно при наличии соответствующих налоговых обязательств.

//Практика показывает введение интересных инструментов налогового контроля:

•Введение налоговых постов (1990-е) – на алкогольных предприятиях.

•Клеймение марками акцизными

//Плательщики акцизов составляют документ – счет-фактура. Существует Межрегиональная инспекция №3 по контролю за крупнейшими плательщиками акцизов. Традиционно от акциза освобождается экспорт продукции. Цель – поддержать отечественных производителей. Акцизы – селективные налоги.