!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Kvts_fp_39_15_1_1

57. ОСНОВНЫЕ НАЧАЛА (ПРИНЦИПЫ) ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Источники: Пепеляев

Точная определенность того, что каждое лицо должно платить, в вопрос налогового обложения представляется делом столь большого значения, что весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем малая степень неопределенности А. Смит

Еще немного умных слов.

Томас Гоббс (1588-1679): своеобразное представление о добровольности налогов (подчинение верховной власти суверена добровольное, но противоположность – это уже бунт).

Монтескьё: налог – признак свободы, часть имущества, которую гражданин отдает, чтобы свободно пользоваться остальными.

Наиболее значимой для развития принцип налогообложения вообще является система принципов, разработанная Адамом Смитом.

1.Принцип справедливости: взносы должны быть как можно более точно пропорциональны экономическим возможностям налогоплательщиков, т.е., пропорциональны доходам, которые они получают благодаря государственному устройству общества.

Позже понимание стало несколько шире, и подразумевает выделение

a.Справедливость «по горизонтали» - лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам

b.Справедливость «по вертикали» - те, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать разные доли своих доходов. Здесь можно искать основание для прогрессивной шкалы. Но мы-то все понимаем, что она – зло.

2.Принцип определенности (законности) – срок, сумма, способ платежа и т.д. должны быть точно определены, и не произвольны. См. эпиграф.

a.В подчинении у данного принципа – принцип хозяйственной самостоятельности –

подразумевает отсутствие неограниченной власти сборщика по отношению к плательщику

3.Принцип удобства (нейтральности) – каждый налог взимается таким способ и в такое время, какое соответствует удобству плательщика. Способ оплаты должен быть нейтральным для рынка.

4.Принцип эффективности – администрирование платежа не должно стоить больше, чем собирается денег; вообще, методы администрирования должны быть максимально дешевы. Помимо этого, неэффективной системой является та, где authorities могут чинить препятствия предпринимательству, где предусмотрены санкции, подрывающие базу налогообложения; также неэффективны методы налогового контроля, унижающие достоинство налогоплательщика.

Больше о принципах – см. стр. 89 и далее Пепеляева – в т.ч., об идеях в России.

Переходим к действующему законодательству РФ и проявлению принципов в нем

Ч. 3 ст. 75 КРФ – федеральным законом должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.

Более подробного, однако, раскрытия не дается. Поэтому – действуем через общие нормы Конституции.

Равенство прав и свобод человека и гражданина, запрет на их ограничение иным способом кроме ФЗ, причем такое ограничение должно быть пропорционально тем целям, для достижения которых ограничение накладывается (ст. 55 КРФ)

Единство экономического пространства

Свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств

Равенство и защита всех форм собственности

Свобода экономической деятельности

И т.д.

Установление общих принципов налогообложения и сборов относится к совместному ведению РФ и СРФ (п. «и» ст. 72 КРФ). НО ДОЛЖНЫ БЫТЬ ЗАКРЕПЛЕНЫ В ФЗ (ч. 3 ст. 75 КРФ). Короче, скорее, принципы определяются Федерацией.

При всем при этом – помним, что принципы подлежат применению вне зависимости от того, закреплены они в законе, или нет.

Общие принципы налогообложения и сборов направляют и сдерживают законодательную власть; закрепление их в ФЗ – это своего рода их констатация, а не установление по воле законодателя.

Они

1.Задают направление нормотворчества

2.Выступают критериями оценки законодательных актов

Общие принципы налогообложения и сборов выполняют роль гарантий реализации и соблюдения основ конституционного строя, прав и свобод человека и гражданина, начал федерализма.

ИТАК, ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя

a.Принцип публичной цели взимания – налоги устанавливаются для обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти, должны быть ОБЩЕСТВЕННО возмездными. Предполагает поиск баланса интересов налогоплательщика и общества.

i.ОКС – например, социальное государство

b.Принцип приоритета финансовой цели взимания – налог устанавливается с целью получения дохода, ан е с целью принуждения к определенному действию. Т.е., регулирующая функция не может возобладать над фискальной. Если платеж подрывает капитал, т.е., свою экономическую основу – наличествует нарушения приоритета фискальной цели (т.к. это понуждает субъекта изменить свое поведение; как любит говорить Хаменушко, ему станет проще стать бомжом, жить под мостом и спать в обнимку с бродячей собакой). Налоги при это должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 НК). То есть, налог должен быть, во-первых, самоокупаем, во-вторых – должны оцениваться макро- и микроэкономические последствия его установления.

i.Обеспечивает, например, право на труд, предпринимательство

c.Принцип ограничения специализации налогов и сборов – по общему правилу, налог не предназначен для определенной цели; целевые налоги возможны, однако их установление должно быть обусловлено конституционно значимыми целями

i.Ст. 114 КРФ – всеобщность и единство бюджета.

d.Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами – так разграничена компетенция органов (ст. 57, ч.3 ст. 75 КРФ).

i.ОКС – принцип разделения властей + запрет ограничения прав иным образом, кроме как через ФЗ

e.Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре – гарантия реального выполнения представителями своих функций, ограничивает также прямое и косвенное делегирование полномочий на установление налогов.

f.Принцип ограничения форм налогового законотворчества - запрет на включение норм

оналогообложении в законы, не посвященные ему.

i.Этот принцип, кстати, не закреплен прямо в КРФ и выведен КС самостоятельно.

2.Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика

a.Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов – недопустимо установление различных условий налогообложения в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы, местонахождения, иных оснований, имеющих дискриминационный характер.

i.Ч. 2 ст. 8, 19, 57 КРФ

ii.При этом в виде исключения из принципа допускается устанавливать дифференцированные ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара

b.Принцип всеобщности налогообложения – каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Индивидуальные льготы и привилегии не допускаются. Все льготы должны быть обоснованны с позиций конституционно-значимых целей.

i.Ст. 57 КРФ

c.Принцип равного налогового бремени – данный принцип требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Цель – без нарушения формального равенства максимально учесть обстоятельства конкретного плательщика. То есть – естественно, речь не о том, чтобы всем платить одинаково; суть – в том, что оценивается и учитывается фактическая способность к уплате налога при сравнении экономических потенциалов.

d.Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод – налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами конституционных прав. Оценка здесь – с позиции влияния на социальнополитический статус плательщика. Ограничение возможно непосредственное (юридическое

– заградительный фискальный сбор) и опосредованное (экономическое – просто слишком большое бремя). Недопустимы оба варианта ограничения.

3.Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма

a.Принцип единства налоговой политики – суть – в создании единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих баланс прав и интересов всех участников финансовых отношений. Недопустимо, например, нарушение экономического пространства.

b.Принцип единства системы налогов – ОГВ всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки, установленных налогов и налоговых платежей.

c.Принцип разделения налоговых полномочий – исходит из определения РФ как федерации. Все уровни власти должны обладать финансовой основой.

58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения

Объект – факт получения лицом дохода. Предмет как объект. Разница: объект – юридический факт, предмет

– объект материального мира.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (Ст. 209 НК). Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются

три условия:

1)она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2)ее размер можно оценить;

3)она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Конкретно перечни доходов см. ст. 208 НК РФ.

1.От источников в РФ - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

1)дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью

ееобособленного подразделения в РФ;

2)страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3)доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

4)доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5)доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6)вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

и т.д.

2.От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

То же самое, но еще сказать что “за рубежом”.

Следует отметить, что есть доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст.

208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).

доходы ФизЛица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от своего имени и в свих интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями членов семьи и (или) близкими родственниками

доходы иностранцев, связанные с дипломатической и консульской службой + адм-тех персонал

пособия, пенсии, компенсационные выплаты, алименты, гранты и т.д.

Объект налогообложения можно классифицировать по двум основаниям.

Важно отметить, что любые, получаемые налогоплательщиком суммы или имущество, если они не входят в исчерпывающий перечень необлагаемых доходов, приведенный в НК, рассматриваются для

целей налогообложения его доходом.

1.По виду дохода:

1)доход в денежной форме;

2)доход в натуральной форме:

а) в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с

частичной оплатой. Доход определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества;

б) оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;

в) оплата труда в натуральной форме;

3) доход в виде материальной выгоды:

а) экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2.По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 НК:

Вст. 217 НК РФ закрепляется перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц:

1)государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

2)государственные пенсии;

3)компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям (напр., в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья)

Идр.

3.По экономическим видам (бонус от Хаменушко)

1.Активные

a.От трудовой деятельности

b.От предпринимательской деятельности (только ИП)

2.Пассивные

Налоговая база (ст.210 НК):

Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доход может быть получен непосредственно из кассы или на расчетный счет либо косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика.

Налоговая база учитывается в основном по кассовому методу:

1.Доходом считаются суммы, действительно полученные плательщиком в конкретном периоде в той или иной юридической форме:

наличными денежными средствами из кассы организации,

поступлением средств на счет в банке (перечислением по его поручению на счета третьих лиц)

2.Расходом считается реально выплаченные суммы (документально подтвержденные)

Налоговая база учитывается и по накопительному методу:

Используется при получении дохода в виде оплаты труда: датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовое обязанности в соответствии с трудовым договором.

Источники:

1.Пепеляев последний

2.ЛК Хаменушко, ивлиева

3.НК РФ

4.Путеводитель по НДФЛ

59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Общие правила расчета:

1.Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить НДФЛ.

По НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

2.Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 НК РФ).

Общая налоговая ставка - 13%;

oДоходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). НК РФ предусмотрено 7 групп вычетов21:

Повышенная ставка - 35%. По ней облагаются, например, выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб. и др.; (НО В ЛОТЕРЕЕ ДОЛЖНЫ РЕКЛАМИРОВАТЬСЯ ТОВАРЫ ЦЕЛЕНАПРАВЛЕННО, ПОЭТОМУ ВЫЙГРЫШ В СПОРТЛОТО БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ ПО ОБЩЕЙ СТАВКЕ – 13%)

Доходы ФизЛиц-Нерезидентов подлежат налогообложению по ставке 30%,

Доходы ФизЛиц-Нерезидентов в виде дивидендов от участия в деятельности российских организаций подлежат налогообложению по ставке 15%;

Пониженная ставка - 9%. Доходы налоговых резидентов РФ от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

3.Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период (ст. ст. 210, 225 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,

4.Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле:

┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│ Сумма НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x │Налоговая ставка│

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

5.Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а если более, то округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

6.Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет, сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в отдельности (п. 2 ст. 225 НК РФ).

Порядок уплаты НДФЛ

Для НДФЛ предусмотрено два способа уплаты налога:

1)Декларационный

2)Налоговым агентом

I)ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ - КОГДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ САМИ ПЛАТЯТ НДФЛ

Вбольшинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).

21 1) стандартные (ст. 218 НК РФ); 2) социальные (ст. 219 НК РФ); 3) инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ); 4) имущественные (ст. 220 НК РФ); 5) профессиональные (ст. 221 НК РФ); 6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ); 7) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

-отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ);

-отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (см., например, п. 2 ст. 214, ст. 228 НК РФ).

Этот способ применяется ИП; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных ст. 228 НК РФ (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

Налогоплательщики	Объект налогообложения	Норма НК РФ
	Раздел 1. Категории налогоплательщиков
Индивидуальные предприниматели	Доходы от предпринимательской деятельности	пп. 1 п. 1 ст. 227
Нотариусы и другие лица,	Доходы от частной практики	пп. 2 п. 1 ст. 227
занимающиеся частной практикой
Адвокаты, учредившие	Доходы от деятельности адвокатского кабинета	пп. 2 п. 1 ст. 227
адвокатские кабинеты
Иностранцы, работающие по	Доходы от деятельности по трудовому (гражданско-	п. 1 ст. 227.1
найму у граждан РФ на основании	правовому) договору
патента
	Раздел 2. Виды доходов
Налоговые резиденты РФ (за	Любые доходы, полученные от источников за	пп. 3 п. 1 ст. 228,
исключением российских	пределами РФ, в том числе дивиденды	п. 2 ст. 214
военнослужащих, проходящих
службу за границей)
Все налогоплательщики	1. Вознаграждения по трудовым договорам и	пп. 1 п. 1 ст. 228
	договорам гражданско-правового характера (включая
	договоры найма и аренды), заключенным с
	физическими лицами и организациями, не
	являющимися налоговыми агентами
	2. Доходы от продажи физическим лицом	пп. 2 п. 1 ст. 228
	собственного имущества, имущественных прав
	3. Любые доходы, при получении которых налоговый	пп. 4 п. 1 ст. 228
	агент не удержал НДФЛ
	4. Выигрыши, выплачиваемые организаторами	пп. 5 п. 1 ст. 228
	лотерей и организаторами азартных игр, за
	исключением выигрышей, выплачиваемых в
	букмекерской конторе и тотализаторе.
	Примечание
	С 1 января 2014 г. организаторы азартных игр,
	проводимых в букмекерских конторах и
	тотализаторах, признаются налоговыми агентами в
	отношении выплачиваемых физическим лицам
	выигрышей (п. 2 ст. 214.7 НК РФ, п. 2 ст. 3, п. 2 ст.
	8 Федерального закона от 23.07.2013 N 198-ФЗ)
	5. Вознаграждения, выплачиваемые наследникам	пп. 6 п. 1 ст. 228
	(правопреемникам) авторов произведений
	литературы, науки, искусства, а также авторов
	изобретений, полезных моделей и промышленных

	образцов
	6. Подарки от физических лиц (кроме	п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 с
	индивидуальных предпринимателей), за
	исключением подарков, не облагаемых в
	соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ
	7. Доходы в виде денежного эквивалента	пп. 8 п. 1 ст. 228
	недвижимого имущества и (или) ценных бумаг,
	переданных на пополнение целевого капитала
	некоммерческих организаций в порядке,
	установленном Федеральным законом от 30.12.2006
	N 275-ФЗ, за исключением случаев,
	предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ

По окончании налогового периода требуется представить в налоговую инспекцию декларацию с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для предпринимателей и лиц, занимающимися частной практикой, установлены особенности исчисления НДФЛ в ст. 227 НК РФ.

1.По итогам полугодия, III и IV кварталов они платят авансовые платежи по НДФЛ, исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

2.По итогам налогового периода они на основе налоговой декларации корректируют свои обязательства перед бюджетом и производят доплату суммы налога или ее возврат.

Если ведение предпринимательской деятельности (частной практики) прекращается в течение года, то необходимо.

1.В течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности подать в налоговый орган налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).

2.Не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации уплатить причитающуюся

куплате сумму НДФЛ (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

II) НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают налоговыми агентами;

Основная обязанность налоговых агентов - правильно и своевременно исчислить, удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).

При этом налоговый агент должен иметь возможность удержать налог.

При невозможности удержать налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налог, который исчислен и удержан у физического лица, уплачивается организацией по месту своего учета в следующие сроки (п. п. 6, 7 ст. 226 НК РФ).

Форма выплаты дохода	Сроки перечисления НДФЛ в бюджет
Перечисление на счет физического лица в банке	В день перечисления на банковский счет физического
	лица

	Из кассы за счет средств, полученных в банке	В день получения средств в банке для выплаты дохода
	Из кассы за счет полученной выручки	Не позднее следующего дня после выплаты дохода из
		кассы
	Натуральная форма дохода	Не позднее дня, следующего за днем удержания
		налога
	Материальная выгода	Не позднее дня, следующего за днем удержания
		налога

Источники

1.Путеводитель по НДФЛ

2.НК РФ

60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1)российские организации;

коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ)

2)иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).

3)иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 246.2 НК РФ (п. 5 ст. 246 НК РФ, п. 6 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ).

НК РФ предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль для некоторых категорий организаций:

- применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;

- участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий. - FIFA и её дочерние организации в связи с подготовкой и проведением в РФ ЧМ 2018 г. и Кубка

конфедераций FIFA 2017 г.:

Налогоплательщики	Что такое прибыль для целей налогообложения
Российские организации	Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ)
Иностранные организации, осуществляющие деятельность	Доходы представительства, уменьшенные на расходы
в РФ через постоянное представительство	представительства (п. 2 ст. 247 НК РФ)
Иные иностранные организации	Доходы, полученные в РФ.
	Перечень таких доходов установлен ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 24
	РФ)
Организации - участники консолидированной группы	Сумма доходов всех участников этой группы, уменьше
налогоплательщиков -	на арифметическую сумму расходов (п. 5 ст. 321.2 НК РФ)

Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю (абз.

1п. 8 ст. 274 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК

РФ).

Для определения налоговой базы используется Налоговый учет. Организация должна самостоятельно организовать систему налогового учета. Целью налогового учета является:

-формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;

-обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.

СПОСОБА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ (ПО ПЕПЕЛУ. Наверно можно без этого) Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1)доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);

2)доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

Доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

- на доходы от реализации; - внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

По НК РФ право определять доходы от реализации кассовым методом предоставлено только организациям с небольшим объемом выручки (в среднем за 4 последних квартала – до 1 млн. в квартал).

Доход от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ЦБ) и имущественных прав за минусом затрат.

Два способа определения выручки.

1) Основной способ - выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции (работ, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (НДС, акцизов, экспортных пошлин).