!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / практикум ФП
.pdf1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19 июня 1997 г.»
4.Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Литература
1.Финансовое право: Учебник для ВУЗов – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Грачевой Е.Ю. - М.: Проспект, 2009.
2.2.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. - 4-е изд., перераб. и доп. – М: Норма - Инфра-М, 2008.
3.Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М. В. Карасевой. — М.: Юристъ, 2005.
4.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Горбунова О.Н. – М., Юристъ, 2006.
5.Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран. М.,
1996.
6.Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. Разделы I (главы 1, 2, 3), II, III.
7.Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-
налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Главы 6 и 7.
8.Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2008.
9.Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. – М.: Статут, 2005.
10.Налоги: Учебн. пособие/Под ред. Д.Г. Черника.— 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Финансы и статистика, 1996.— Гл. 1.— С. 3—38; Гл. 2.— С. 38—86.
11.Налоги и налогообложение: Учеб.пособие для вузов/ И.Г.Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина.— М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
12.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов.— М.: Книжный мир, 1993.— С.
56—75.
13.Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебн. пособие.— М.: ИНФРА-М, 1996.
14.Толкушкин А.В. История налогов в России.— М.: Юристъ, 2001.
81
15.Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь.— Юристъ, 2000.
16.Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике.— М., 1993.— Гл.
1—6.— С. 4—33, 43—51.
17.Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. В кн.: У истоков финансового права.— М.: Статут (в серии “Золотые страницы российского финансового права”), 1998.— С. 107—274.
18.Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. —М.: БЕК, 1997.
Занятие 9. Элементы юридического состава налога
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
9.Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога.
10.Содержание и характеристики основных элементов юридического состава налога:
a.Субъект налогообложения. Понятие субъекта налогообложения. Виды субъектов налогообложения. Налоговый статус физических лиц. Налоговый статус юридических лиц;
b.Объект и предмет налогообложения. Понятие источника налога. Пределы налоговой юрисдикции государства;
c.Масштаб налога и методы учета базы налогообложения. Метод присвоения и метод чистого дохода;
d.Налоговый период. Понятие «отчетный период»;
e.Единица налогообложения;
f.Ставка налога и тариф ставок. Твердые и процентные ставки. Маргинальные, фактические и экономические ставки;
g.Метод налогообложения. Равное, пропорциональное и прогрессивное налогообложение. Виды прогрессии;
h.Налоговые льготы. Понятие и виды льгот. Изъятие, скидки, освобождения;
i.Порядок исчисления налога. Лица, исчисляющие налог. Методы исчисления налога. Некумулятивный метод. Исчисление нарастающим итогом;
j.Способы, сроки и порядок уплаты налога. Уплата налога по декларации и у источника. Кадастровый способ уплаты налога. Средства и механизм платежа налога.
Контрольные тесты
1. Налоговые льготы являются:
82
а) основным элементом юридического состава налога; б) существенным элементом юридического состава налога;
в) факультативным элементом юридического состава налога.
2.Согласно Закону о дорожных фондах “налог уплачивают лица, реализующие горюче-смазочные материалы”. Данной фразой предмет
налогообложения:
а) установлен и определен; б) установлен, но не определен;
в) определен, но не установлен.
3.Лицо, которое несет экономическую тяжесть налогообложения, называют:
а) носитель налога; б) субъект налога; в) налогоплательщик.
4.Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов:
а) допускается в строго установленных законодательством случаях; б) допускается без ограничений; в) не допускается.
5.Физические лица являются резидентами Российской Федерации, если они:
а) граждане Российской Федерации; б) зарегистрированы в Российской Федерации независимо от гражданства;
в) прожили на территории Российской Федерации более полугода в календарном году независимо от гражданства и регистрации.
6.Налоговый статус юридического лица может зависеть от: а) формы собственности; б) организационно-правовой формы; в) юридического адреса.
7.В налоге с владельцев автотранспортных средств автомобиль: а) объект налогообложения; б) предмет налогообложения; в) база налогообложения.
8.Установить масштаб налога необходимо для того, чтобы:
а) избрать параметр для измерения предмета налогообложения; б) количественно выразить налоговую базу;
в) установить связь между объектом и предметом налогообложения.
9. Территориальный принцип налогообложения предусматривает учет: а) места регистрации налогоплательщика; б) места фактического пребывания налогоплательщика;
83
в) местонахождения (регистрации) объекта (предмета) налогообложения.
10.Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за:
а) определенный законодательством период налогообложения; б) установленный законом о конкретном налоге отчетный период; в) календарный год.
11.Возрастание рыночной стоимости акций не создает налогооблагаемого дохода до момента их физической реализации по возросшей стоимости.
Этот метод учета базы налогообложения называется: а) кассовый метод; б) накопительный метод;
в) метод чистого дохода.
12.Отношение налога к налоговой базе определяет: а) экономическую ставку; б) фактическую ставку; в) маргинальную ставку.
13.Владелец таксы и владелец дога уплачивают налог с владельцев собак в размере 1/7 части минимального размера оплаты труда (из расчета на одно животное). Такой метод налогообложения называется:
а) равное налогообложение; б) пропорциональное налогообложение; в) метод простой прогрессии.
14.Фактическая ставка налога может быть равна маргинальной при: а) простой поразрядной прогрессии; б) простой относительной прогрессии; в) сложной прогрессии.
15.Религиозные организации освобождены от налогообложения прибыли,
направленной на ведение уставной деятельности. Эта льгота является: а) изъятием; б) скидкой;
в) освобождением.
16.Налоги, суммы которых исчисляются налоговыми органами, называются:
а) окладными; б) твердыми;
в) раскладочными.
17.Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик:
а) обязан погасить недоимку; б) обязан погасить недоимку и заплатить пени;
84
в) не несет никакой обязанности.
18.Необходимости подавать налоговую декларацию нет при: а) некумулятивной системе исчисления налога; б) кумулятивной системе исчисления налога; в) смешанной системе исчисления налога.
19.Обязанность уплачивать авансовые взносы налога устанавливается в том случае, если закон предусматривает способ уплаты налога:
а) по декларации; б) удержание у источника выплаты; в) кадастровый.
Задания
1.Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений Конституционного Суда Российской Федерации.
2.Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
3.Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.
4.Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».
5.Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?
6.Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?
7.Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.
8.Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
9.Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.
10.Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.
11.Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».
12.Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.
85
13.Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.
14.Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.
15.Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.
16.Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.
17.Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?
18.Какие обязанности возникают у налогоплательщика по итогам отчетного периода? Каковы правовые последствия занижения суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода? Тоже – по итогам налогового периода?
19.Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II НК РФ) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II НК РФ).
20.Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».
21.Расскажите, почему сравнение ставок одного и того же налога, установленных в законодательстве различных стран, не дает возможности судить о величине налогового бремени. Как корректно провести сравнение тяжести налогообложения?
22.Расскажите, как эволюционировали представление о налоговой демократии в отношении метода налогообложения.
23.На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.
24.Определите, по каким из налогов, установленных частью II НК РФ, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.
25.Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.
26.Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.
27.Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?
28.Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?
86
29.Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику.
30.Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.
31.Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?
32.Объясните, каковы правовые последствия подачи налогоплательщиком «расчетной» и «отчетной» налоговых деклараций. Определите, к какому из указанных видов относятся декларации, подаваемые плательщиками налога на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).
33.Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».
34.Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».
35.Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?
36.Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию части II НК РФ.
37.Что считается недоимкой? Какой порядок взыскания недоимок устанавливает действующее законодательство?
38.Какие средства уплаты налога теоретически возможны? Какие из них предусмотрены законодательством Российской Федерации?
39.В каких случаях законодательство предусматривает уплату налога путем приобретения специальных марок? Каковы требования закона в отношении этой процедуры?
40.Какие обязанности возложены НК РФ на банки как платежные агенты в отношениях с налогоплательщиками, с налоговыми агентами и налоговыми органами?
Нормативные акты
5.Конституция Российской Федерации//РГ. 1993, 25 декабря.
6.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.
7.Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля
87
1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19 июня 1997 г.»
8.Постановление КС РФ от 18 февраля 1997 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года «О введении платы за выдачу лицензии на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции».
9.Постановление КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году».
Литература
1.Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. Глава 4 «Элементы юридического состава налога».
2.Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик- государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Главы 6 и 7.
3.Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2008. Глава I, § 1.2.4.
4.Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. – М.: Статут, 2005. Раздел I, Налоговое резидентство физических лиц (стр. 94-107).
5.Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.— М.: Манускрипт, 1993.— С. 3—37.
6.Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций.— М.: «ЮрИнфорР», 2001.
7.Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник.— Харьков: Легас, 2001.
8.Налоги и налоговое право: Учебн. пособие /Под ред. А.В. Брызгалина.— М.: Аналитика-Пресс, 1997.— Гл. 1—3.— С. 16—115.
Занятие 10. Система налогов и сборов в РФ.
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
1.Правовая характеристика «системы налогов» и «налоговой системы» и различия этих понятий.
2.Критерии разграничения налогов на федеральные, региональные и местные.
3.Понятие и правовая характеристика прямых и косвенных налогов.
88
4.Понятие и правовая характеристика личных и реальных налогов.
5.Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.
6.Иные виды налогов и основания для их классификации.
Контрольные тесты.
1.Налоговое бремя – это:
а) отношение суммы налогов к приросту валового внутреннего продукта за соответствующий год;
б) отношение общей суммы взимаемых налогов и сборов к валовому внутреннему продукту;
в) отношение суммы налогов и сборов, взимаемых в данном государстве, к величине бюджетных поступлений.
2. Транспортный налог является:
а) федеральным налогом;
б) региональным налогом;
в) местным налогом
3. Российская Федерация является государством:
а) с высоким уровнем налогообложения;
б) со средним уровнем налогообложения;
в) с низким уровнем налогообложения;
г) является оффшорной юрисдикцией.
4. Англосаксонская модель системы налогов предполагает а) преимущественное взимание косвенных налогов и таможенных платежей;
б) преимущественное взимание налогов с организаций;
в) преимущественное взимание прямых налогов с населения. 5. Земельный налог является:
а) федеральным налогом;
б) региональным налогом;
в) местным налогом
6. Количество и величина местных налогов в Российской Федерации:
а) является избыточным для финансирования органов местного самоуправления;
б) является недостаточным для финансирования органов местного самоуправления;
89
в) является оптимальным для финансирования органов местного самоуправления.
7. Высокий удельный вес прямых налогов с населения в системе налогов соответствующего государства:
а) никак не влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;
б) негативно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;
в) позитивно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления.
8. Количественный налог – это
а) Налог, который взимается в зависимости от величины объекта налогообложения;
б) Налог, который взимается в зависимости от потребностей государства в сумме, которая количественно раскладывается между плательщиками налога;
в) Налог, который взимается в натуральной форме. 9. Реальные налоги — это:
а) налоги, учитывающие условную доходность; б) налоги, учитывающие фактическую доходность;
в) налоги, учитывающие фактические расходы плательщика.
10. Налог, твердая сумма которого устанавливается исходя из потребности покрыть определенный расход и доводится до каждого налогоплательщика, называется:
а) раскладочным; б) закрепленным; в) целевым.
11. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:
а) налог полностью зачисляется в местный бюджет; б) представительные органы местного самоуправления вправе определять
ставку налога и/или льготы; в) представительные органы местного самоуправления вправе принимать
решение о введении налога на своей территории.
12. В отличие от местных налогов федеральные налоги:
а) зачисляются только в федеральный бюджет; б) устанавливаются федеральным органом государственной власти; в) вводятся федеральным органом власти.
13. Установление целевых налогов:
90