Задания

1. Поясните, в чем ценность понятия «налоговая система».

Налоговая система — это совокупность и интересов участников налоговых правоотношений. Важно также понимать, что понятие налоговой системы со- стоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков, с одной стороны, в материальном смысле это совокупность налогов, сборов, других платежей, закрепленных в качестве обязательных налоговых платежей, а с другой стороны, это сово- купность процессуальных отношений по поводу установления, изменения, отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

1. Может ли государство существовать без налоговой системы?нет. Добавьте еще это. ПОНЯТИЕ «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА» ХАРАКТЕРИЗУЕТ НАЛОГОВЫЙ ПРАВОПОРЯДОК В ЦЕЛОМ, СИСТЕМА НАЛОГОВ — ТОЛЬКО ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

Почему невозможен единый налог:

1. нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования; разная природа доходов требует разных способов обложения; для предпринимателей не пойдет такой налог, которым облагаются физические лица, т.е., со всей суммы дохода. Их нужно облагать налогом на прибыль, иначе – бьем по капиталу.

2. Обложение дохода не в момент получения, а в иной момент – менее чувствительно

3. уклонения от уплаты единого налога были бы очень ощутимы для бюджета; уклониться от одного – проще, чем от множества; факт получения дохода легко спрятать, а вот факт владения имуществом – не так просто

4. возрастают побудительные стимулы к уклонению, так как сумма единого налога значительно превысила бы суммы отдельных налогов.

В мировой практике выделяют четыре базисных модели системы налогов в зависимости от ролей различных видов налогов

3. Как теория систем может обогатить налоговое право?- как обогатить хз, но мб это. Базисные модели системы

В мировой практике выделяют четыре базисных модели системы налогов в зависимости от ролей различных видов налогов¹.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с фи- зических лиц, доля косвенных налогов незначительна. В США подо- ходный налог с населения формирует 44% доходов бюджета. Плате- жи населения превышают налоги с предприятий.

Эта модель применяется также в Австралии, Великобритании, Канаде и других странах.

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей от- числений на социальное страхование, а также значительной до- лей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколь- ко раз меньше поступлений от косвенных. К примеру, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% дохо- дов бюджета, от косвенных налогов — 22%, а от прямых налогов — всего 17%. Аналогичны показатели и других стран, ориентирован- ных на эту модель, — Нидерландов, Франции, Австрии, Бельгии.

Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в ус- ловиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу системы нало- гов. По механизму взимания и контроля косвенные налоги более просты, чем налоги прямые. Они не требуют развитого аппарата налоговых служб и изощренной системы расчетов. Поэтому, как правило, в менее развитых странах доля косвенных налогов выше. Кроме того, доходы населения в этих странах ниже, чем в преуспе- вающих странах, что также определяет незначительный уровень прямых налогов.

Доли косвенных налогов в доходах бюджетов Чили, Боливии и Перу составляют соответственно 46, 42 и 49%.

Смешанная модель, сочетающая черты разных моделей, приме- няется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюд- жета от отдельного вида или группы налогов.

В консолидированном бюджете Российской Федерации на 2013 г. доля прямых налогов составляет 76% (в том числе с физических лиц — 22%), косвенных налогов — 24% (в том числе НДС — 16%, акцизы — 8%). Очевидно, что в России используется смешанная мо- дель системы налогов. Особенностью является существенный пере- вес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц.

Структура прямых налогов зависит от отношений собственности и соответствующих им распределительных отношений. Поскольку в СССР основная масса собственности находилась в руках государ- ства, то и основная масса доходов бюджета формировалась за счет доходов от этой собственности, т.е. за счет платежей государствен- ных предприятий (более 70%). Налоги на доходы населения были незначительны — 8–9%. По этой же причине в СССР практически отсутствовали имущественные налоги: если почти все, что можно считать избытком над самым необходимым, находилось в руках го- сударства, налогообложение теряло смысл¹. Неразвитостью сферы социального страхования объяснялась малая доля взносов от соци- ального страхования.